2.2.2. Đánh giá nguyên vật liệu
2.2.2.2. Đối với nguyên vật liệu xuất kho
Khi xuất dùng vật liệu, công ty áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước.
Theo phương pháp này, giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho được tính trên cơ sở số lượng vật liệu xuất dùng và đơn giá thực tế nhập kho của chính lô nguyên vật liệu xuất kho đó và lô nguyên vật liệu nào nhập kho trước thì xuất kho trứơc.
Trị giá thực tế của
NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho X Đơn giá thực tế của từng lô hàng
VD :
Ngày 1/ 12/ 2005 tồn kho xi măng: 3 tấn, đơn giá 800.000/ tấn.
Ngày 2/ 12/ 2005 nhập kho 9 tấn xi măng, đơn giá: 820.000/ tấn.
Ngày 5/ 12/ 2005 xuất kho 5 tấn xi măng thi công trình.
Trị giá thực tế của xi măng xuất kho được tính như sau:
= 3 x 800.000 + 2 x 820.000 = 4.040.000 đ
2.2.3 . Công tác tổ chức kế toán NVL tại Công ty cổ phần Hà Đô I 2.2.3.1. Chứng từ kế toán và hạch toàn ban đầu
2.2.3.1.1.Tổ chức kế toán ban đầu tại công ty.
Tại các đội thi công công trình, công việc hạch toán ban đầu là ghi chép, lập các chứng từ ban đầu. Tại đây việc cấp phát và nhận nguyên vật liệu tuỳ thuộc vào nhu cầu sản xuất thi công và kế hoạch cung cấp vật liệu của công ty cho cỏc cụng trỡnh. Cỏc cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng hàng ngày theo dừi tỡnh hình hoạt động của máy móc, tình hình cung cấp nhiên liệu cho máy để vào nhật trình sử dụng máy. Định kỳ gửi chứng từ này phòng kế toán làm cơ sở cho việc hạch toán chi phí sử dụng máy thi công. Các đội trưởng, tổ trưởng sản xuất quản lý và theo dừi tỡnh hỡnh lao động trong đội, lập bảng chấm cụng, bảng thanh toán tiền công theo khối lượng thi công ... sau đó gửi lên phòng kế toán làm căn cứ hạch toán chi phí và tính giá thành.
Tại phòng kế toán của Công ty, sau khi nhận được các chứng từ ban đầu, kế toán kiểm tra, phân loại, xử lý và lập các nhật ký chứng từ, ghi sổ chi tiết và tổng hợp, lập báo cáo tài chính và quản trị, phân tích và cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý.
2.2.3.1.2. Chứng từ sử dụng .
Tại Công ty cổ phần Hà Đô I, các nghiệp vụ nhập, xuất nguyên vật liệu được thực hiện tại các đội sản xuất, thi công. Các chứng từ sử dụng là:
+ Phiếu nhập kho- mẫu 01-VT + Phiếu xuất kho- mẫu 02-VT
+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư- mẫu 05-VT
+ Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá- mẫu 08-VT
a. Thủ tục nhập kho nguyên liệu, vật liệu:
Căn cứ vào giấy báo nhận hàng và hợp đồng nhận hàng nếu xét thấy cần thiết phải kiểm nghiệm vật tư thu mua về số lượng, chất lượng, quy cách, và chủng loại, công ty kết hợp với các phòng ban liên quan tổ chức ban kiểm nghiệm để làm thủ tục trước khi nhập kho. Ban kiểm nghiệm căn cứ vào kết quả thực tế ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tư. Trên cơ sở hoá đơn bán hàng, biên bản kiểm nghiệm vật tư, thủ kho lập phiếu nhập kho nguyên vật liệu rồi chuyển cho nhân viên kế toán công ty làm căn cứ ghi sổ, tính toán, thanh toán và báo sổ lên phòng tài chính.
Các trường hợp kiểm kê thừa, thiếu, sai quy cách, chủng loại nguyên vật liệu được phản ánh ngay cho bộ phận có liên quan để tiến hành xác minh và lập biên bản làm căn cứ, công ty có biện pháp xử lý sau.
Sơ đồ 2.5: SƠ ĐỒ THỦ TỤC NHẬP KHO NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN HÀ ĐÔ I
Ta có mẫu hoá đơn GTGT như sau:
Biểu số 2.3:
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01- GTKT- 3LL Liên 2 : (Giao khách hàng) AX /2003 - B
Ngày 5 tháng 10 năm 2005.
Số: 106 Đơn vị bán hàng : Công ty vật liệu xây dựng Gia Lộc.
Địa chỉ : Đông Anh – Hà nội. Số tài khoản :
Điện thoại : Mã số :
Họ tên người mua hàng : Nguyễn Văn Quyền.
Đơn vị : Công ty cổ phần Hà Đô I
KHO, PHềNG CUNG ỨNG
NVL VỀ NHẬP KHO
PHIẾU NHẬP NVL HO ÁĐƠN, BIÊN BẢN
KIỂM NGHIỆM
PHềNG KẾ TO NÁ
Địa chỉ : Phố Hoàng Sâm Cầu Giấy Hà Nội Số tài khoản :7301- 0097H- Ngân hàng đầu tư và phát triển Hà nội.
Hình thức thanh toán: Mã số : 0100110461-1.
STT Tên hàng hoá,
dịch vụ ĐV tính Số
lượng Đơn giá (đ) Thành tiền (đ) 1. Xi măng PC 30
Hoàng Thạch Tấn 10 770.000 7.700.000
Cộng tiền hàng
Thuế suất GTGT : 10%. Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền thanh toán :
7.700.000 700.000 8.400.000 Số tiền viết bằng chữ : Tám triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rừ họ, tờn) ( Ký, ghi rừ họ, tờn) (Ký, đúng dấu, ghi họ, tờn)
Biểu số 2.4:
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01- GTKT- 3LL
Liên 2 : (Giao khách hàng) AY/2003 - B Ngày 5 tháng 10 năm 2005.
No : 105 Đơn vị bán hàng : Trung tâm kinh doanh VLXD Thành Công.
Địa chỉ : Láng Trung – Hà nội. Số tài khoản :
Điện thoại : Mã số :
Họ tên người mua hàng : Nguyễn Thị Hoà.
Đơn vị : Công ty cổ phần Hà Đô I.
Địa chỉ :Phố Hoàng Sâm Cầu Giấy Hà Nội. Số tài khoản :7301- 0097H- Ngân hàng đầu tư và phát triển Hà nội.
Hình thức thanh toán : Mã số : 0100110461-1.
ST
T Tên hàng hoá, dịch
vụ ĐV tính Số
lượng Đơn giá (đ) Thành tiền (đ)
1. Đá 4 x 6 M3 105 95.000 9.975.000
2. Đá 1 x 2 M3 135 120.000 16.200.000
Cộng tiền hàng
Thuế suất GTGT : 5%. Tiền thuế GTGT 26.175.000 1.308.750
Tổng cộng tiền thanh toán : 27.483.750 Số tiền viết bằng chữ : Hai mươi bảy triệu bốn trăm tám mươi ba nghìn bảy trăm năm mươi đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rừ họ, tờn) ( Ký, ghi rừ họ, tờn) (Ký, đúng dấu, họ tờn)
Trên cơ sở hoá đơn bán hàng thủ kho công trình tiến hành nhập kho nguyên vật liệu . Trong phiếu nhập kho đơn giá nhập kho chính là đơn giáthực tế của nguyên vật liệu (không bao gồm thuế GTGT vì Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên; liên 1: thủ kho công trường giữ để theo dừi trờn sổ kho của mỡnh, sau đú đến cuối thỏng (từ ngày 28 đến ngày 31 hàng tháng) chuyển lên phòng kế toán công ty theo quy định của kế toán trưởng kèm theo chứng từ gốc của người bán,liên 2: được lưu lại nơi lập phiếu, liên 3:
người lập giữ.
Biểu số 2.5:
Đơn vị : Công ty cổ phần Hà Đô I Mẫu số 01-VT
Địa chỉ: Phố Hoàng Sâm Cầu Giấy Hà Nội 1141- TC/ QĐ/ CĐKT
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 5 tháng 10 năm 2005 Số: 08 Nợ:152
Họ tên người giao hàng: Phạm Mạnh Hùng. Có: 141 Theo biên bản kiểm nghiệm vật tư ngày... tháng... năm...
Nhập tại kho vật liệu :Công trình N1A-TTKHKTQS Stt Tên nhãn hiệu, quy
cách, vật tư, hàng hoá
Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
(đ) Thành tiền Theo ( đ)
chứng từ
Thực nhập
A B C D 1 2 3 4 1.
2.3.
Xi măng PC 30 HT Đá 4x6
Đá 1x2 Cộng
Tấn M3 M3
10 105135
10 105135
770.00 095.000 120.00 0
7.700.000 9.975.000 16.200.000 33.875.00 0
Cộng thành tiền (bằng chữ) : Ba mươi ba triệu tám trăm bảy năm nghìn đồng chẵn.
Nhập ngày 5/ 10/ 2005 Phụ trách
cung tiêu Người giao
hàng Thủ kho Kế toán
trưởng Thủ trưởng
đơn vị (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,đóng
dấu,họ tên) b. Thủ tục xuất kho nguyên liệu, vật liệu:
Tại Công ty cổ phần Hà Đô 1, việc xuất kho nguyên vật liệu chủ yếu ở kho ngay tại chân công trình và chủ yếu xuất cho sản xuất xây dựng. Việc xuất kho nguyên vật liệu được căn cứ vào tiến độ thi công công trình . Khi có nhu cầu sử dụng vật tư , căn cứ vào các định mức nguyên vật liệu do cán bộ kỹ thuật đã xác định , tính toán cho các giai đoạn thi công, các bộ phận sản xuất thi công tiến hành lập phiếu xin lĩnh vật tư, sau đó giao cho người lĩnh vật tư đem đến kho để nhận nguyên vật liệu .
Thủ kho viết phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành ba liên; liên 1: lưu lại xí nghiệp, liên 2 :lưu tại bộ phận quản lý vật tư, liên 3:thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó đến cuối tháng (từ ngày 28 đến 31) chuyển lên phòng kế toán công ty. Phiếu xuất kho phải có đủ chữ ký của những người có liên quan.
Biểu số 2.6:
PHIẾU XIN LĨNH VẬT TƯ
Người xin lĩnh : Nguyễn Xuân Tú.
Bộ phận : Xí nghiệp TCCG & Xây Dựng Lý do sử dụng : Xuất để thi công phần thô Các loại vật tư :
STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Thực xuất 1.2.
3.4.
5.
Xi măng PC 30 Hoàng Thạch Cát
Đá 1x2 Thép Gạch chỉ
TấnM3 M3 Kg Viên
820 15250 450
820 15250 450 Ngày1 8 tháng 10 năm 2005.
Phụ trách cung tiêu Người xin lĩnh Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật tư của các bộ phận sản xuất thủ kho viết phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành ba liên; liên 1 :lưu tại bộ phận quản lý vật tư, liên 2:thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó đến cuối tháng (từ ngày 28 đến 31) chuyển lên phòng kế toán công ty, liên 3 :giao cho người nhận vật tư.
Phiếu xuất kho phải có đủ chữ ký của những người có liên quan.
Do Công ty tính giá vật tư theo phương pháp nhập trước, xuất trước, nên khi tiến hành xuất kho cho các bộ phận sử dụng thì lô vật tư nào nhập trước thì sẽ được thủ kho xuất trước và đơn giá xuất kho cũng chính là giá thực tế của lô nguyên vật liệu nhập kho đó (không bao gồm thuế GTGT )
Biểu số 2.7:
Đơn vị:Công ty Hà Đô Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: Hoàng Sâm - Cầu Giấy - Hà Nội -Hà Nội QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1/11/1995 Bộ Tài Chính
PHIẾU XUẤT KHO Số:120 Nợ :TK621 Ngày 18 tháng 10 năm 2005 Có:TK152 Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Xuân Tú, địa chỉ
(bộ phận):Xí nghiệp TCCG & Xây Dựng
Lý do xuất kho : Xuất để thi công phần thô Xuất tại kho : Công trình N1A-TTKHKTQS
STT
Tên, nhãn hiệu,quy cách, phẩm
chất
Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn
giá Thành tiền Yêu
cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Xi măng 1 Tấn 8 8 770,00
0 6,160,000
2 Thép 6 Kg 250 250 8,000 2,000,000
3 Gạch chỉ 11 Viên 450 450 370 166,500
4 Cát 15 M3 20 20 55,000 1,100,000
5 Đá 1X 2 14 M3 15 15 120,00
0 1,800,000
Cộng 11,226,5
00
Cộng thành tiền: Mười một triệu hai trăm hai mươi sáu nghìn năm trăm nghìn đồng chẵn.
Xuất ngày 18 tháng 10 năm 2005 Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên ) (Ký,họ tên)