- SDCK: BHXH, BHYT, KPCĐ đã trích nộp đủ cho cơ quan
622, 641,642 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
theo tỷ lệ quy định
5. Quy trình hạch toán
Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương phải trả cho công nhân viên kế toán xác định các khoản tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ở các bộ phận, các đối tượng trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định. Kế toán tính sổ BHXH, BHYT, KPCĐ và chi phí sản xuất kinh doanh.
Nợ TK 622 : chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 641 : chi phí bán hàng
Nợ TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 334 : phải trả người lao động Có TK 338 : phải trả, phải nộp khác
Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Nợ TK 338(3382,3383,3384) Có TK 111, 112
Trích BHXH trả công nhân viên Nợ TK 338(3383)
Khoản BHXH doanh nghiệp đã ghi theo chế độ được cơ quan BHXH hoàn trả:
Nợ TK 111, 112 Có TK 338(3383)
6. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Kế toán kinh phí công đoàn
Hàng tháng công ty phải trích lập kinh phí công đoàn theo tỷ lệ 2% lương thực tế phải trả cho công nhân viên và được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Ví dụ:
Chị Nguyễn Thị Kim Phượng ở bộ phận tiếp tân của công ty có tổng tiền lương tháng 12/2010 là 1.900.000 đ
Mức trích lập kinh phí công đoàn: 1.900.000 * 2% = 38.000 đ Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 642 38.000 Có TK 3382 38.000
Kế toán BHXH
Hàng tháng công ty phải trích BHXH theo tỷ lệ 20% trên lương thỏa thuận cộng phụ cấp (nếu có). Trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Ví dụ:
Chị Nguyễn Thị Kim Phượng có mức lương thỏa thuận là: 961.000 đ Mức trích BHXH: 961.000 * 20% = 192.200 đ
Trong đó:
•Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh: 961.000 * 15% = 144.150 đ
•Khấu trừ lương: 961.000 * 5% = 48.050 đ Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642 144.150 Nợ TK 334 48.050 Có TK 3383 192.200
Kế toán BHYT
Hàng tháng công ty phải trích lập BHYT theo tỷ lệ 3% trên lương thỏa thuận cộng phụ cấp (nếu có). Trong đó tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 2%, 1% trừ vào lương người lao động.
Ví dụ:
Chị Nguyễn Thị Kim Phượng có mức lương thỏa thuận là: 961.000 đ Mức trích BHYT: 961.000 * 3% = 28.830 đ
Trong đó:
•Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh: 961.000 * 2% = 19.220 đ
•Trừ vào lương: 961.000 * 1% = 9.610 đ Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642 19.220 Nợ TK 334 9.610 Có TK 3384 28.830
Tiền BHXH và BHYT của bộ phận gián tiếp và bộ phận thực tiếp
Bộ phận gián tiếp Văn Phòng Nợ TK 338(3383,3384) 489.118 Có TK 111 489.118 Phòng Nghiệp Vụ Nợ TK 338(3383,3384) 134.540 Có TK 111 134.540
Bộ phận trực tiếp
Công ty Bách Tùng
Nợ TK 338(3383,3384) 67.270
Có TK 111 67.270
Công ty Kiến Hoa
Nợ TK 338(3383,3384) 67.270 Có TK 111 67.270 Vàng Bạc Đá Quý SJC Nợ TK 338(3383,3384) 201.810 Có TK 111 201.810 Nốt nhạc Vui Nợ TK 338(3383,3384) 67.270 Có TK 111 67.270 Công ty KONDO Nợ TK 338(3383,3384) 67.270 Có TK 111 67.270 BAR ECHO Nợ TK 338(3383,3384) 67.270 Có TK 111 67.270
Trong quý IV/2010 công ty nộp BHXH và BHYT cho cơ quan Nhà nước bằng tiền mặt:
Nợ TK 338(3383,3384) 14.142.944 Có TK 111 14.142.944 Căn cứ vào bảng thanh toán lương, kế toán lập phiếu chi
Công Ty TNHH TM-DV Mẫu Số 01-TT
BẢO VỆ KIÊN LONG (QĐ số15 QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)số 49/01
Họ và tên người nhận : Phan Thị Khánh Ly Địa chỉ : Phòng kế toán
Lý do chi : Chi lương cho cán bộ công nhân viên tháng 12/2010 Số tiền : 712.276.802 Đ
Bằng chữ : Bảy trăm mười hai triệu hai trăm bảy mươi sáu ngàn tám trăm lẻ hai đồng
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 19 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập Người nhận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
TT Họ Tên TK334: Phải trả công nhân viên TK338: Phải trả, phải nộp khác Tổng Cộng Lương Khoản
phải trả Khoảnkhác Cộng cóTK334 KPCĐ BHXH BHYT Cộng cóTK338
1 TK622CPNCTT 431.379.000 431.379.000 8.627.580 86.275.800 12.941.370 107.844.750 539.223.750 CPNCTT 431.379.000 431.379.000 8.627.580 86.275.800 12.941.370 107.844.750 539.223.750 2 TK 642 CPQLD N 32.104.000 32.104.000 642.080 6.420.800 963.120 8.026.000 40.130.000 Tổng Cộng 463.483.000 463.483.000 9.269.660 92.696.600 13.904.490 115.870.750 579.353.750