2.2.2.1 Vận dụng tài khoỏn kế toỏn Tài khoản sử dụng
Cụng ty sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ- BTC. Cỏc tài khoản bao gồm: TK 111, 112, 131, 133, 141, 211, 214, 331, 333, 421, 511, 515, 632, 642, 821, 911....
2.2.2.2. Sổ kế toỏn:
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ . Cỏc sổ kế toỏn Cụng ty sử dụng bao gồm:
Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cỏi cỏc TK, …..
Sổ cỏi: mở cho từng tài khoản tổng hợp và cho cả năm, chi tiết theo từng thỏng trong đú bao gồm số dư đầu kỳ, Số phỏt sinh Nợ được nhặt từ cỏc nhật ký chứng từ cú liờn quan và Số phỏt sinh cú, Số dư cuối Thỏng của từng tài khoản
Sổ chi tiết: dựng để theo dừi cỏc đối tượng hạch toỏn cần hạch toỏn chi tiết: Sổ chi tiết hàng hoỏ ; Sổ chi tiết vật tư hàng hoỏ, Sổ chi tiết nợ phải thu khỏch hàng, phải trả người bỏn ...
Bảng tổng hợp số liệu chi tiết: Bảng tổng hợp chi phớ , bảng tổng hợp cụng nợ phải thu khỏch hàng, phải trả người bỏn ...Cuối kỳ đối chiếu giữa Bảng tổng hợp số liệu chi tiết và Sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan. Căn cứ vào Bảng tổng hợp số liệu chi tiết; Sổ cỏi; Sổ nhật ký chứng từ để lập BCTC
Hệ thống sổ kế toỏn của cụng ty phự hợp với việc ghi chộp tổng hợp, hệ thống hoỏ cỏc số liệu về cỏc nghiệp vụ kinh tế từ những chứng từ gốc nhằm cung cấp cỏc chỉ tiờu cần thiết để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Sổ chi tiết đó mở theo từng đối tượng đó cung cấp thụng tin kịp thời phự hợp với yờu cầu quản lý của Cụng ty. ( Phụ lục 1.3 ) và sổ cỏi cỏc tài khoản biểu số 4.1, 4.2..
2.2.2.3. Trỡnh tự kế toỏn:
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ:
Khi phỏt sinh nghiệp vụ kinh tế, kế toỏn tiến hành thu thập phõn loại chứng từ. Cỏc chứng từ được photo ra cho kế toỏn viờn liờn quan, làm căn cứ để vào phần mềm đối với từng phần hành. Kế toỏn trưởng cú trỏch nhiệm bảo quản, lưu giữ chứng từ gốc.
Trỡnh tự hạch toỏn:
a. Kế toỏn xỏc định Lợi nhuận trước thuế:
Để minh họa cho quỏ trỡnh xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty em xin trớch dẫn số liệu Quý 1 năm 2012 của cụng ty cổ phần đầu tư và phỏt triển cụng nghệ tin học Mạnh Dũng. Đơn vị tớnh: 1000 VND( nghìn VNĐ)
Trong Quý 1 năm 2012 kế toỏn tiến hành kết chuyển doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ để tiến hành xỏc định KQKD:
Nợ Tk 511: 4.832.483
Cú TK 911: 4.832.483
- Căn cứ vào số liệu trờn sổ cỏi TK 632 tiến hành kết chuyển giỏ vốn hàng đó bỏn và cung cấp trong kỳ để xỏc định kết quả kế toỏn ghi:
- Trong Quý 1 năm 2012 cụng ty phỏt sinh chi phớ tài chớnh, chỉ phỏt sinh doanh thu tài chớnh do khỏch hàng chuyển tiền thanh toỏn qua ngõn hàng, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ Tk 515 6.431
Cú TK 911: 6.431
- Căn cứ vào sổ cỏi TK 6421 kế toỏn tiến hành kết chuyển chi phớ bỏn hàng trong kỳ để xỏc định kết quả:
Nợ TK 911: 53.897
Cú TK6421: 53.897
Căn cứ vào sổ cỏi TK 6422 kế toỏn tiến hành kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ để xỏc định kết quả:
Nợ TK 911: 3.230.200
Cú TK 6422: 820.141
b. Kế toỏn xỏc định Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
- Từ kết quả tớnh toỏn kết chuyển ở trờn kế toỏn tiến hành xỏc định chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp và kết chuyển sang TK 911:
- Xỏc định thuế TNDN:
+ Tổng số phỏt sinh bờn nợ TK 911 là: 4.104.238 + Tổng số phỏt sinh bờn cú TK 911 là: 4.838.914
c. Kế toỏn xỏc định lợi nhuận sau thuế:
=> Lợi nhuận kế toỏn (Thu nhập chịu thuế) trước thuế TNDN là:
= 4.838.914 - 4.104.238 = 734.676 = 734.676
Theo quy đinh chung thuế suất thuế TNDN là 25% nờn ta cú thuế TNDN Quý 2 năm 2012 của cụng ty là: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế X X X Thuế suất thuế TNDN
- Khi tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp kế toỏn ghi:
= 734.676 X 0.25%
Nợ TK 821: 183.669
Cú TK 333 (333.4): 183.669 - Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 ghi:
Nợ TK 911: 183.669 Cú TK 821: 183.669 = 734.676 - 183.669 = 551.007 => Kết chuyển lói: Nợ TK 911: 551.007 Cú TK 421: 551.007
Căn cứ vào sổ cỏi TK 911 kế toỏn tiến hành kết chuyển lói từ hoạt động kinh doanh sang TK 421.
Lợi nhuận sau
CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ
VÀ PHÁT TRIỂN CễNG NGHỆ TIN HỌC MẠNH DŨNG 3.1. Cỏc kết luận và phỏt hiện thụng qua nghiờn cứu