1. Quỹ khen thởng, phúc lợi 431 17.000.000 2. Nguồn kinh phí 432 -
3. Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 - -
Tổng cộng nguồn vốn 440 8.951.364.125 8.466.934.284 Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối Mã số Số cuối năm Số đầu năm
1. Tài sản thuê ngoài - -
2. Vật t, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công - -
3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi - - 4. Nợ khó đòi đã xử lý - - 5. Ngoại tệ các loại 6. Dự toán kinh phí Lập ngày 31 tháng 03 năm 2011 Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóngGiám đốc
Trung học kỹ thuât và nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu Mã số Năm nay Năm trớc
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 817.444.050 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3. Doanh thu thuần về cung cấp hàng hóa và dịch vụ
(10 = 01 - 02) 10 817.444.050 4. Giá vốn hàng bán 11 675.285.059 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 - 11) 20 142.158.991
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 1.041.710
7. Chi phí tài chính 22 5.348.270
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 4.000.000
8. Chi phí bán hàng 24 94.987.659 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 31.195.197 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30 = 20 + (21 - 22) + (24 + 25) 30 11.660.575
11. Thu nhập khác 31 4.000.000
12. Chi phí khác 32 699.078
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 3.300.922
14. Tổng lợi nhuận trớc thuế ( 50 = 30 + 40) 50 14.961.497
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 4.189.219
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 0
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 - 51 - 52) 60 10.772.278
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 0
Lập ngày 31 tháng 03 năm 2011
Nhận xét và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện một số phầnhành kế toán tại Công ty TNHH Một thành viên sở hữu trí tuệ hành kế toán tại Công ty TNHH Một thành viên sở hữu trí tuệ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
vCCI
1. Nhận xét chung về công tác kế toán tại Công ty :
Là một Công ty mới thành lập, Công ty đã và đang chứng tỏ đợc những bớc đi đúng đắn của mình trên con đờng phát triển công ty có nguồn cung cấp hàng hoá ổn định và đã
Sinh viên: Nguyễn Công Bằng Lớp: Kế toán 2A1
Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc
Trung học kỹ thuât và nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế
từng bớc khẳng định đợc uy tín trớc khách hàng. Là nhà phân phối chính thức của những hãng nổi tiếng : Panasonic, JVC, Samsung, LG, Toshiba, Daewoo.... vì thế công ty có nhiều lợi thế về giá cả và chất lợng. Tuy nhiên sự tác động khách quan và những quy luật ngặt nghèo của thị trờng luôn tồn tại và tác động đến môi trờng kinh doanh của công ty.
Trong thời gian tìm hiểu tình hình thực tế về công tác hoạt động kinh doanh tại công ty em nhận thấy rằng cơ bản về công tác kế toán đã đi vào nề nếp đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực, chế độ kế toán phù hợp với tinh hình thực tế tại công ty đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, giám đốc tài sản tiền vốn tại công ty, việc lập báo cáo tài chính đầy đủ kịp thời.
1.1.1. Ưu điểm:
Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức phù hợp với quy mô của công ty, phù hợp với chuyên môn của từng ngời. Hầu hết các nhân viên phòng kế toán đều là những ngời có trình độ Cao đẳng và Đại học, nắm vững chuyên môn và sử dụng thành thạo máy vi tính góp phần cung cấp đầy đủ, kịp thời cho ban giám đốc đặc biệt là thông tin về hàng hoá tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty.
Quá trình hạch toán ban đầu của nghiệp vụ bán hàng Công ty đã tổ chức tốt hệ thống sổ sách chứng từ kế toán và luân chuyển chứng từ qua các bộ phận kế toán có liên quan để ghi sổ diễn ra nhịp nhàng, đúng thời hạn, hợp lý, khoa học trên cơ sở đảm bảo nguyên tắc kế toán của chế độ kế toán hiện hành, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp. Ngoài ra doanh nghiệp còn luôn chấp hành các chính sách, chế độ của Nhà nớc thông qua việc hạch toán kê khai thuế GTGT đợc thực hiện khá chặt chẽ, tính đúng tính đủ thuế GTGT phải nộp vào ngân sách Nhà nớc, sử dụng đầy đủ các mẫu biểu nhà nớc quy định để kê khai thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế cũng nh giám đốc trong việc kiểm tra theo dõi.
Bên cạnh đó việc ghi nhận doanh thu bán hàng ở công ty đợc kế toán thực hiện đúng nguyên tắc và phản ánh đầy đủ doanh thu, chi phí. Kết quả tiêu thụ của từng hàng hoá giúp cho Giám đốc có thể đa ra quyết định trong tơng lai.
Nói một cách tổng quát, công tác hạch toán kế toán của công ty cũng nh kế toán công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng đựơc thực hiện một cách đơn giản, dễ hiểu nh ng vẫn đảm bảo quá trình hạch toán kế toán của công ty.
Tuy nhiên bên cạnh những u điểm đó công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả ở công ty vẫn còn một số tồn tại cần xem xét:
1.1.2. Nhợc điểm:
- Về nội dung của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp hiện nay công ty mới chỉ xác định đợc chung cho toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty chứ cha đợc phân bổ cho từng hoạt động, do đó cha tạo điều kiện để xác định kết quả của từng hoạt động cũng nh cha thể xác định thực lãi thực lỗ của từng mặt hàng. Để đa ra biện pháp đúng đắn, kịp thời nhằm làm cho kết quả kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất, công ty nên phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng hoạt động kinh doanh của công ty.
- Về công tác kế toán dự phòng công ty còn cha chú trọng, đặc biệt là việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi và giảm giá hàng tồn kho. Hệ thống khách hàng của công ty rất rộng, việc kiểm tra, xác minh tính thanh khoản của khách hàng là rất khó khăn. Hàng hóa đ- ợc cung cấp khá ổn định nhng không phải là không chịu tác động từ thay đổi giá cả trên thị trờng, thị hiếu của ngời tiêu dùng.
2. Một số kiến nghị công tác kế toán tại Công ty:
2.1. Sự cần thiết và những yêu cầu cơ bản của việc hoàn thiện công tác kế toán ở công ty: :
Trung học kỹ thuât và nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế
Ngày nay, kế toán không chỉ đơn thuần là công việc tính toán, ghi chép đơn thuần về vốn và sự vân động của vốn trong quá trình kinh doanh của đơn vị, mà còn là bộ phận chủ yếu trong hệ thống thông tin kinh tế, là công cụ thiết yếu để quản lý tài chính trong doanh nghiệp nói riêng và nền kinh tế nói chung. Để có thể thực hiện tốt vai trò của kế toán thì yêu cầu hoàn thiện công tác kế tóan cho phù hợp vói đặc thù kinh doanh của doanh nghiệp đáp ứng đợc yêu cầu quản lý vi mô và vĩ mô là vấn đề vô cùng cấp thiết. Từ những thông tin đầy đủ kịp thời do kế toán cung cấp, ban lãnh đạo thấy đợc kết quả thực tế của từng hoạt động kinh doanh, để từ đó phân tích, xác định đợc các mặt mạnh mặt yếu trong kinh doanh của doanh nghiệp, phục vụ cho công tác quản lý, hoạch định chiến lợc kinh doanh của doanh nghiệp. Hoàn thiện công tác kế toán nói chung là vấn đề cần thiết đối với bất cứ doanh nghiệp nào. Muốn vậy, trớc hết công tác kế toán phải dựa trên các yêu cầu cơ bản sau:
- Tổ chức công tác kế toán phải đúng với những quy định trong điều lệ tổ chức kế toán nhà n- ớc.
- Tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với chế độ, chính sách, thể lệ căn bản pháp quy về kế toán do nhà nớc ban hành, phù hợp với yêu cầu quản lý của nhà nớc.
- Tổ chức công tác quản lý phải phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
- Tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với yêu cầu và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của đội ngũ cán bộ quản lý, cán bộ kế toán.
- Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo hiệu quả, gọn nhẹ, tiết kiệm..
2.2. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quảkinh doạnh ở công ty : kinh doạnh ở công ty :
Thực hiện chiết khấu th ơng mại cho khách hàng và hạch toán vào tài khoản 521:
Với nền kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt nh hiện nay,việc áp dụng hình thức giảm giá hàng bán là rất cần thiết cho hoạt động kinh doanh và phù hợp với thông lệ hoạt động thơng mại. Nếu doanh nghiệp thực hiện giảm giá ngay trên hoá đơn với từng lần mua thì do cạnh tranh các đại lý sẽ trừ ngay khoản giảm gía này vào gía bán tơng ứng với hàng bán ra. Tuy nhiên việc giảm giá ngay trên hoá đơn này sẽ không có hiệu quả thúc đẩy bán hàng và sẽ không tạo ra lợi nhuận cho đại lý do đó không kích thích đợc doanh thu, một vấn đề nữa là gây ra hiện tợng không đảm bảo mặt bằng chung về giá cả trên thị trờng do giữa các đơn vị mua hàng với số lợng khác nhau thì giá khác nhau. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Do vậy công ty nên viết hoá đơn GTGT nh bình thờng và không giảm giá ngay trên hoá đơn mà Công ty tiến hành chiết khấu cho hàng hoá bán ra, và khoản chiết khấu đó Công ty thực hiện hạch toán vào tài khoản 521 để xác định doanh thu thuần.
Ví dụ: Nhằm thúc đẩy doanh số bán hàng ti vi LG trong dịp chào mừng xuân Bính tuất năm 2006 Công ty thực hiện chơng trình bán hàng nh sau: Giảm giá 2% trên toàn bộ doanh số sau thuế của các mặt hàng ti vi LG trong thời gian từ 01/12/2005 đến 31/12/2005 với điều kiện doanh số của mặt hàng này trong thời gian của chơng trình đại lý phải đạt tối thiểu là 300.000.000 đồng.
Nh vậy trong tháng 12/2005 tổng doanh số ti vi LG của Công ty TM Hoà Bình là 405.922.000 đồng/ chiếc.
Theo đúng chế độ kế toán công ty nên viết hoá đơn nh bình thờng theo gía cha giảm Nợ TK 131 : 405.922.000
Có TK511 : 369.020.000 Có TK 3331: 36.902.000
Tổng tiền C/K bao gồm cả thuế = 405.922.000 x 2% = 8.118.440 Sau đó phản ánh khoản giảm gía hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ
Sinh viên: Nguyễn Công Bằng Lớp: Kế toán 2A1
Trung học kỹ thuât và nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế
Nợ TK 521 : 7.380.400
Nợ TK 3331: 738.040
Có TK (131, 1111, 112) : 8.118.440
Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm giá hàng bán để xác định doanh thu bán hàng thuần. Nợ TK 511 : 7.380.400
Có TK 521: 7.380.400
Nh vậy để phân biệt đợc từng khoản nên mở sổ kế toán theo dõi chi tiết từng khoản chiết khấu hàng bán để tiện theo dõi và đối chiếu.
2.3. Kiến nghị về dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Thị trờng luôn biến động do nhiều nhân tố chủ quan và khách quan khác nhau tác động. Mặt khác sản phẩm Điện tử - điện lạnh mà công ty kinh doanh luôn có sự biến động và rất nhạy cảm về giá do khoa học công nghệ phát triển rất nhanh, do đó các nhà sản xuất liên tục thay đổi, cải tiến công nghệ trên sản phẩm của mình đã đẩy các sảm phẩm có công nghệ thấp hơn nhanh chóng rơi vào tình trạng khống thể tiêu thụ đợc buộc phải giảm giá bán. Ngoài ra còn do sự cạnh tranh của các thơng hiệu điện tử - điện lạnh trên thị trờng và do chính các chính sách điều tiết của nhà nớc, đặc biệt là trong tình hình nớc ta ngày càng mở cửa thị tr- ờng và sắp tới là gia nhập tổ chức thơng mại thế giới (WTO). Do đó công ty khó có thể lờng trớc đợc những tác động bất lợi đến quá trình tiêu thụ sản phẩm của mình.Vì vậy hàng hoá tồn kho của Công ty có thể bị giảm giá so với dự kiến là điều có thể xảy ra. Công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để đảm bảo cho tình hình tài chính của công ty khi có những biến động về giá cả, và để tuân thủ theo đúng chế độ kế toán, tôn trọng nguyên tắc “ thận trọng ” trong công tác kế toán. Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lập là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện của chúng.
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lập vào cuối niên độ kế toán trớc khi lập Báo cáo tài chính. Việc lập dự phòng hàng tồn kho phải đợc lập cho từng loại hàng hoá tồn kho. Cuối niên độ kế toán căn cứ vào số lợng, giá trị hàng tồn kho xác định khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho xác định mức trích lập dự phòng kế toán ghi:
Số dự phòng cần trích lập cho năm N + 1 = (SL hàng tồn kho ngày 31/12/N) x ( Đơn giá gốc hàng tồn kho - Đơn giá ớc tính)
Kế toán ghi:
Nợ TK 632- Gía vốn hàng bán
Có TK159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Cuối niên độ kế toán sau ( 31/12/N+1) tiếp tục tính toán mức trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho năm tiếp theo ( Năm N+2). Sau đó sẽ so sánh với số dự phòng đã lập cuối kỳ kế toán cuối năm trớc
- Nêú số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm tr ớc thì số chênh lệch lớn hơn sẽ đợc trích lập bổ sung, kế toán ghi:
Nợ TK 632- Gía vốn hàng bán
Có TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
- Nêú số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng đã lập năm trớc thì số chênh lệch nhỏ hơn sẽ đợc hoàn nhập, kế toán ghi:
Nợ TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 711- Thu nhập khác
2.4. Thực hiện công tác kế toán quản trị:
Hiện nay công ty kinh doanh nhiều mặt hàng mỗi mặt hàng đem lại một mức lợi nhuận khác nhau, các phơng thức tiêu thụ khác nhau cũng đem lại hiệu quả khác nhau. Khi cơ cấu
Trung học kỹ thuât và nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
mặt hàng kinh doanh thay đổi hoặc tỷ lệ hàng hoá tiêu thụ theo từng phơng thức thay đổi thì sẽ ảnh hởng tới mức lợi nhuận mà doanh nghiệp thu đợc. Do vậy cần có một bộ phận kế toán thực hiện phân tích hiệu quả các phơng án kinh doanh khác nhau để phục vụ cho mục đích quản trị nội bộ, giúp cho nhà quản lý lựa chọn các phơng án kinh doanh có hiệu quả nhất, bán theo phơng thức nào, cơ cấu nh thế nào để thu đợc lơị nhuận tối đa.
Tăng cờng các biện pháp kinh tế tài chính có tính chất đòn bẩy đẩy mạnh bán hàng. Thị truờng là nhân tố quyết định giá cả và chất lợng hàng hoá để bán đợc hàng thì các hàng hoá của công ty phải đáp ứng đợc nhu cầu của thi trờng.
Công ty cần có chiến lợc mở rộng thị trờng đẩy mạnh quá trình tiêu thụ một trong những biện pháp hiệu quả là quảng cáo, thông qua quảng cáo công ty sẽ giới thiệu các sản phẩm đến từng ngời tiêu dùng. Công ty phải chú trọng mở rộng các phơng thức tiêu thụ hàng hoá đa dạng và phong phú, tích cực tham gia các hội chợ liên quan đến ngành và lĩnh vực của mình để tìm kiếm thị trờng, đồng thời tăng cờng khâu bán buôn và nâng cao chất lợng ở khâu bán lẻ để đảm bảo uy tín và thái độ phục vụ tốt.