31/12 09114 K/c CP CT Tuần Giáo- Sơn La 1542 706.794.420 … Tổng phát sinh Nợ: 1.630.558.376 Tổng phát sinh Có: 1.630.558.376 Dư cuối kỳ: 0
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.5. Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
2.5.1. Tài khoản sử dụng
TK 623 “ Chi phí sử dụng máy thi công”: dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp.
Bên có: Phản ánh CP máy thi công sử dụng cho hoạt động của Công ty.
Bên nợ: - Phân bổ CP sử dụng máy cho các đối tượng. - Kết chuyển CP sử dụng máy thi công.
TK 623 không có số dư cuối kỳ.
2.5.2. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Bảng phân bổ khấu hao,…
2.5.3. Trình tự hạch toán
Để hạch toán khoản mục chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng tài khoản 623 vừa được mở chi tiết cho từng công trình vừa hạch toán chung cho các
khoản chi phí không thể phân bổ trực tiếp được, đến cuối kỳ kế toán mới tiến hành phân bổ theo phương pháp thích hợp. Qua hệ thống sổ kế toán, quá trình hạch toán CP sử máy thi công được tiến hành như sau:
Kế toán đội có nhiệm vụ phải tập hợp các chứng từ gốc phát sinh liên quan đến chi phí sử dụng máy thi công và cuối tháng gửi lên phòng kế toán Công ty.
Tại phòng kế toán Công ty, khi nhận được các chứng từ liên quan đến chi phí sử dụng máy thi công, kế toán chi phí sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào máy, máy sẽ thực hiện đồng thời việc hạch toán các chi phí: nhân công trực tiếp, nguyên vật liệu, công cụ, dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền vào “Phiếu kế toán”, “Chứng từ ghi sổ” và các sổ “ Sổ chi tiết tài khoản 623”, “Sổ cái tài khoản 623”. Với các khoản không chi tiết được sẽ hạch toán vào sổ “Sổ chi tiết phát sinh tài khoản 623-CS01”. Số liệu trên “Sổ cái tài khoản 623” là cơ sở để kết chuyển sang tài khoản 154.
Công ty cổ phần cơ điện và xây dựng Việt Nam 102 Trường Chinh - HN
Phiếu kế toán
Ngày 31/12/2010
(ĐVT: đồng)
Nội dung TKĐƯ Vụ việc PS nợ PS có
CP nhân công lái máy công trình Long Hưng