- Chi phí nhân công điều khiển máy: Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công và nhật trình theo dõi ca xe của đội, kế toán tiền lương tính ra các khoản phải trả cho
9. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là chi phí dùng để quản lý phục vụ sản xuất trong phạm vi xí nghiệp, chi phí đó bao gồm các khoản sau:
+ Chi phí nhân viên quản lý
+ Chi phí vật liệu, công cụ , dụng cụ sản xuất + Chi phí khấu hao TSCĐ
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí khác bằng tiền
- Chi phí nhân viên quản lý: chi phí này bao gồm các khoản lương chính, lương phụ, làm thêm, phụ cấp, bảo hiểm.
- Hàng tháng chủ nhiệm công trình theo dõi thời gian lao động cho từng nhân viên trên bảng chấm công. Việc tính lương cho từng người sẽ dựa vào bảng phân bổ tiền lương.
- Căn cứ vào bảng chấm công, bảng tính lương theo hệ số và bảng phân bổ tiền lương Kế toán định khoản: Nợ TK 627.1 : 6.432.000 Có TK 334 : 6.432.000 Căn cứ biểu trích BHXH: Nợ TK 627.1 : 1.222.080 Có TK 338 : 1.222.080 Sổ chi tiết TK 338.2 : 128.640 TK 338.3 : 964.800 TK 338.4 : 128.640
Lời
+.Kế toán chi phí công cụ, dụng cụ, sản xuất
chi phí này bao gồm chi phí vật liệu phụ xuất dùng để phục vụ sản xuất kế toán định khoản :
Nợ TK: 627.3: chi phí dụng cụ sản xuất Có TK: 153: công cụ, dụng cụ
VD: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 33. tháng 12.2008 xuất bạt dứa phục vụ vào công trình để che phủ, lót nền.trị giá 22.400.000
Nợ TK:627.3: 22.400.000 Có TK: 153: 22.400.000
Tất cả các số liệu xuất công cụ dụng cụ cho công trình được phản ánh vào sổ NKC Sổ cái TK có liên quan.
+.Chi phí khấu hao tài sản cố định.
TSCĐ trong doanh nghiệp được tính khấu hao phải xác định thời gian sử dụng của TSCĐ và phải đăng ký với cơ quan trực tiếp quản lý.
Xi nghiệp tính khấu hao TSCĐ cho từng tháng caưn cứ vào bẳng đăng ký mức trích khấu hao TSCĐ mức trích của những TSCĐ mà mình quản lý.
VD: trong tháng 12, công trình đường thạch phú thạch xuân có sử dụng một xe trộn bê tông trị giá 450.000.000, ước tính thời gian khấu hao hết TSCĐ này là 10
năm.Như vậy tiền khấu hao xe ô tô trong tháng 12 là:
1210 10 000 000 450 * . . = 3.750.000 Kế toán định khoản: Nợ TK: 627.4: 3.750.000 Có TK: 214: 3.750.000
Tất cả các số liệu được phản ánh trên sổ NKC, sổ cái + Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài gồm chi phí như tiền điện ,nước…phục vụ thi công. các khoản chi phí này đuề được phản ánh vào sổ kế hoạch tổng hợp, nhật ký, sô cái Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán ghi:
Lời
Có TK: 111,112,141,331
VD: theo phiếu ghi số 73 ngày 31/12 công ty trả tiền điện thoại , số tiền là 1.650.000, kế toán ghi:
Nợ TK:1.500.000 NợTK:150.000
Có TK: 1.650.000 +. Chi phí khác bằng tiền
Chi phí khác bằng tiền là những chi phí về giao dịch tiếp khách, in ấn… các chi phí này thuộc công trình nào thì tập hợp công trình đó,số liệu được phản ánh trên sổ kế toán tổng hợp theo định khoản:
VD: định kỳ công ty trả tiền khám sức khoẻ cho cán bộ theo phiếu chi tiền mặt số 56 ngày 15/12/2008. số tiền: 225.000đ, kế toán ghi theo định khoản
Nợ TK:627.8: 225.000
Có TK:111: 225.000 *Tổng hợp chi phí sản xuất
Sau khi đã tập hợp được chi phí theo khoản mục tính giá thành, bao gồm chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung. Sau đó lên sổ tổng hợp chi phí hàng tháng và kết chuyển toàn bộ chi phí đã tập hợp sang TK 154 chi phi sản xuất kinh doanh dở dang của từng công trình. Kế toán ghi theo định khoản:
Nợ TK:154: 304.790.096 Có TK:621: 188.141.436 Có TK:622: 48.764.160 Có TK:623: 15.820.500 Có TK: 627: 52.064.000
Lời