- Chi phí nhân công điều khiển máy: Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công và nhật trình theo dõi ca xe của đội, kế toán tiền lương tính ra các khoản phải trả cho
4. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. Đây là những chi phí phát sinh trong phạm vi các phân xưởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp. Để theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung”, mở chi tiết theo từng phân xưởng, bộ phận sản xuất, dịch vụ.
Do chi phí sản xuất chung được tập hợp theo từng đội và liên quan đến nhiều công trình nên cuối kỳ kế toán phải tiến hành phân bổ cho các đối tượng liên quan theo tiêu thức phù hợp như: Tiền lương của công nhân sản xuất, chi phí sử dụng máy, chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp....Công thức phân bổ như sau:
Mức CFSXC phân bổ cho từng đối tượng =
Tổng chi CFSXC cần phân bổ
x Tổng tiêu thức phân bổ của từng đối tượng
Tổng tiêu thức phân bổ của tất cả các đối tượng
Để hạch toán CPSXC, kế toán sử dụng tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, HMCT.
Các chứng từ được kế toán sử dụng để hạch toán chi phí sản xuất chung là: - Giấy đề nghị tạm ứng
- Bảng thanh toán tiền tạm ứng
- Hoá đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thường - Bảng thanh toán lương của bộ phận gián tiếp
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương - Bảng kê thu mua
* Chi phí quản lý đội
Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công kế toán lương đội lập bảng thanh toán tiền lương cho bộ phận gián tiếp sau đó gửi lên phòng kế toán công ty kiểm tra, xem xét và trình giám đốc phê duyệt. Sau khi được giám đốc công ty phê duyệt sẽ làm phiếu chi tiền và thủ quỹ cấp tiền lương cho đội. Nếu trong tháng đội thi công một công trình thì lương sẽ được tập hợp cho công trình đó. Nếu trong tháng đội tham gia thi công nhiều công trình thì lương gián tiếp phân bổ cho công trình theo CFNCTT.
Lời
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương đã trích ở phần kế toán CFNCTT kế toán đội gửi lên, kế toán công ty vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung và sổ cái theo bút toán sau:
Nợ TK 627 : 9.963.275 (CT- Nhà văn hoá phường Thạch Bàn) Có TK 334 : 8.372.500
Có TK 3382, 3383,3384 : 1.590.775 * Kế toán chi phí CCDC sản xuất:
Đối với chi phí DC sản xuất nhỏ và bảo hộ lao động của công nhân trong đội kế toán ghi sổ theo định khoản :
Nợ TK 627.3 : Chi phí DC sản xuất Có TK 153 : CCDC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 8 /10 /2009
Nợ TK 627.3 Số :13 Có TK 153 Họ tên người nhận hàng: Đoàn Xuân Lâm
Lý do xuất kho: Xuất mũ, quần áo bảo hiểm cho công nhân Xuất tại kho: NVH P.Thạch Bàn
ST T Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá Mã số ĐV tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo
CT Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
I Quần áo bảo hiểm Bộ 24 32.000 768.000
II Giầy BH Đôi 24 15.000 360.000
III Mũ BH Cái 24 18.000 432.000
Cộng 1.560.000
Cộng thành tiền (bằng chữ): Một triệu năm trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn.
Xuất , ngày 8 / 10 / 2009 Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi sổ như sau:
Nợ TK 627.3: 1.560.000( CT- Nhà văn hoá phường Thạch Bàn)
Lời
Căn cứ vào phiếu xuất kho, bảng phân bổ NVL, công cụ dụng cụ kế toán vào sổ chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
* Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài gồm những chi phí thuê ngoài tiền điện, nước... phục vụ thi công.
Hóa đơn Giá trị gia tăng
HÓA ĐƠN GTGTLiên 2: Giao khách hàng Liên 2: Giao khách hàng Ngày 28 / 10 /2009 Mẫu số: 01GTKT-3LL Ký hiệu:AA/02 Số: 0072910 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH An Khánh
Địa chỉ: Đông Ngạc – Từ Liêm – Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: 045565431 MS: 0100105246 Họ tên người mua hàng: Vũ Văn Nam
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu Tư Tài Chính Ninh Bắc Địa chỉ: Khu A, thôn Phú Mỹ, xã Mỹ Đình, huyện Từ Liê, Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS:0102355604 STT Tên hàng hoá, dịch
vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
Vận chuyển xi măng Tấn 100 62857 6.285.700
Cộng tiền hàng: 6.285.700 Thuế suất: 5% Tiền thuế GTGT: 314.300 Tổng cộng tiền thanh toán: 6.600.000
Số tiền viết bằng chữ:” Sáu triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn”.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)Thủ trưởng đơn vị
HOÁ ĐƠN GTGTHOÁ ĐƠN GTGT HOÁ ĐƠN GTGT Liên 2: Giao khách hàng Ngày 30 / 10 /2009 Mẫu số: 01GTKT-3LL Ký hiệu:AA/02 Số: 0072910
Đơn vị bán hàng: Chi nhánh điện lực Thanh Xuân Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà nội
Lời
Số tài khoản:
Điện thoại: MS: 0100105943 Họ tên người mua hàng: Hoàng Công Minh
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu Tư Tài Chính Ninh Bắc Địa chỉ: Khu A, thôn Phú Mỹ, xã Mỹ Đình, huyện Từ Liê, Hà Nội
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS:0200157840-007 STT Tên hàng hoá, dịch
vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
Tiền điện sinh hoạt tháng 10/2009
1.050.000Cộng tiền hàng: 1.050.000 Cộng tiền hàng: 1.050.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 105.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.155.000
Số tiền viết bằng chữ: “Một triệu một trăm năm mươi năm nghìn đồng chẵn”.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)Thủ trưởng đơn vị
Căn cứ vào hoá đơn, chứng từ thanh toán kế toán ghi sổ:
Nợ TK 627 : 7.335.700 - Chi tiết CT: Nhà văn hoá phường Thạch Bàn
Nợ TK 133 : 419.300 Có TK 111 : 1.155.000 Có TK 331 : 6.600.000
Cuối tháng các đội xây lắp mang chứng từ hoá đơn thanh toán của người cung cấp về phòng kế toán công ty. Sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ thì phòng kế toán thanh toán cho các đội trưởng.
* Kế toán chi phí khác bằng tiền:
Chi phí bằng tiền khác là những chi phí về giao dịch tiếp khách, in ấn... Các chi phí này thuộc công trình nào thì tập hợp cho công trình đó, số liệu được phản ảnh trên sổ kế toán tổng hợp.
Các nghiệp vụ phát sinh được phản ánh vào nhật ký chung và sổ cái TK627.8 Ví dụ: Định kỳ công ty trả tiền khám sức khỏe cho cán bộ theo phiếu chi
Lời
ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN