c) Phương pháp kế toán
3.12. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:
Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh”.
3.12.1 Sổ sách kế toán:
• Sổ cái .
• Nhật ký chung.
• Báo cáo xác định kết quả kinh doanh. • báo cáo tài chính.
3.12.2 Tài khoản sử dụng:
• TK 911: ‘xác định kết quả kinh doanh”. • TK 911 không có số dư cuối kỳ.
3.12.3 Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
(1) Ngày 31/03, kết chuyển TK 511” Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” sang TK 911” Xác định kết quả kinh doanh”.
Nợ TK 911 : 279,700,000
Có TK 511 : 279,700,000
(2) Ngày 31/03, kết chuyển TK 515” Doanh thu hoạt động tài chính” sang Tk 911” xác định kết quả kinh doanh”.
Nợ TK 911 : 6,532,000
Có TK 515 : 6,532,000
(3) Ngày 31/03,kết chuyển TK 711” Thu nhập khác” sang TK 911” xác định kết quả kinh doanh”.
Nợ TK 911 : 1,720,000
Có TK 711 : 1,720,000
(4) Ngày 31/03, kết chuyển TK 632’ giá vốn hàng bán’ sang TK 911” xác định kết quả kinh doanh”.
Nợ TK 911 : 253,700,000
Có TK 632 : 253,700,000
(5) Ngày 31/03, kết chuyển TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính” sang TK 911” xác định kết quả kinh doanh’.
Nợ TK 911 : 2,864,000
Có Tk 635 : 2,864,000
(6) Ngày 31/03, kết chuyển TK 641” Chi phí bán hàng “ sang TK 911” xác định kết quả kinh doanh”.
Nợ TK 911 : 7.633,323
(7) Ngày 31/03, kết chuyển TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” sang TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh”.
Nợ TK 911 : 11,350,000
Có TK 642 : 11,350,000
(8) Ngày 31/03, kết chuyển TK 811 “ Chi phí khác” sang TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”.
Nợ TK 911 : 835,000
Có TK 811 : 835,000
* Xác định kết quả kinh doanh T05/2013:
Vậy: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Á Long có LNTT : 3,429,677 - Lợi nhuận sau thuế là : 2,572,258
_ Kết chuyển TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh” sang TK 4212 “ Lợi nhuận chưa phân phối năm nay”. Để xác định kết quả kinh doanh có lãi.
Nợ TK 911 : 2,572,258 Có TK 4212 : 2,572,258
SỔ CÁI
Tên tài khoản: xác định kết quả kinh doanh Số hiệu TK: 911 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E F G 31/05 - - Kết chuyển DTBH& CCDV. 511 271,560,000 31/05 - - Kết chuyển DTHĐTC. 515 6,532,000 31/05 - - Kết chuyển thu nhập khác 711 1,720,000 31/05 - - Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 253,700,00 0
31/05 - - Kết chuyển CP tài chính 635 2,864,000 31/05 - - Kết chuyển CP bán hàng 641 7,633,323 31/05 - - Kết chuyển CP QLDN 642 11,350,000 31/05 - - Kết chuyển CP khác 835,000 31/05 Kết chuyển CP thuế TNDN 811 857,419 31/05 - - Kết chuyển lãi phát sinh 821 2,572,258 31/05 - - Cộng phát sinh 279,812,00 0 279,812,000 NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 3.13 Nhận xét
Qua thời gian thực tập em đã được tiếp xúc và tìm hiểu thực tế về công tác hạch toán kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phầ Đầu Tư Phát Triển Á Long. Em xin có một vài nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty như sau:
+ Hiện tại công ty đang trang bị hệ thống máy tính, cài đặt phần mềm kế toán phục vụ cho việc cập nhật, xử lý nhanh, chính xác, kịp thời số liệu kế toán, làm giảm nhẹ việc ghi chép và tăng hiệu quả công việc kế toán. Với hệ thống máy vi tính và phần mềm kế toán tiện ích như vậy, làm cho bộ máy kế toán trở nên gọn nhẹ hơn, việc lập báo cáo cuối tháng dễ dàng hơn và tiết kiệm được chi phí văn phòng.
+ Bộ máy kế toán được tổ chức hợp lý, phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của công ty. Tất cả nhân viên của phòng kế toán đều có trình độ chuyên môn cao và nhiều kinh nghiệm, nhiệt tình và rất có trách nhiệm trong công việc, có mối quan hệ tốt đẹp, gắn bó với nhau.
+ Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, mọi chứng từ phát sinh đều được tập trung về phòng kế tóan kiểm tra rồi mới hạch toán, ghi sổ như vậy sẽ tránh tình trạng hạch toán nhiều lần, gây sai xót trong công tác hạch toán. Công ty sử dụng hệ thống
chứng từ có đăng ký theo quy định của bộ tài chính ban hành nên dễ kiểm soát và quản lý. Đồng thời kế toán cũng xây dựng được hệ thống luân chuyển chứng từ một cách hợp lý, nhờ thế công tác kế toán nói chung được thực hiện minh bạch, rõ ràng, có căn cứ vững chắc đáp ứng đầy đủ thông tin cần thiết cho giám đốc.
+ Công ty chọn hình thức Nhật ký chung, đây là hình thức phù hợp với quy mô, đặc điểm kinh doanh và trình độ quản lý của công ty, đồng thời hình thức này dễ dàng hơn trong việc ứng dụng chương trình tin học hóa, kế toán viên hàng ngày theo dõi được những số liệu kế toán một cách nhanh chóng, mặt khác với sự sắp xếp bố trí rõ ràng các nhân viên theo dõi từng phần hành kế toán cụ thể, có sự phân nhiệm rõ ràng về mặt hạch toán, sổ sách số liệu của mình, cũng như có sự đối chiếu kiểm tra giữa các bộ phận, góp phần làm tăng sự tin cậy đối với sổ sách kế toán. Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty theo quy định của bộ tài chính vì vậy thuận lợi cho việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh và việc lập báo cáo tài chính kịp thời theo đúng quy định.
+ Nhìn chung bộ máy kế toán đơn giản, ít nhân viên nên dễ quản lý. Đội ngũ các nhân viên kế toán còn trẻ, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, năng động, có kinh nghiệm, nhiệt tình với công việc nên đáp ứng được yêu cầu công việc. Mỗi nhân viên được phân công công việc rõ ràng, hợp lý, phù hợp với năng lực và chuyên môn của từng người. Ngoài ra các nhân viên trong phòng kế toán và các phòng ban khác cũng có quan hệ tốt đẹp với nhau, cũng tạo điều kiện thuận lợi trong công tác kế toán của công ty. Mặc dù mỗi nhân viên kế toán phụ trách và tự chịu trách nhiệm về một phần hành nhất định nào đó trong kế toán do mình phụ trách, nhưng tất cả đều chịu sự chỉ đạo chung của kế toán trưởng nên công việc được đồng nhất.. Kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện nhiệm vụ của các nhân viên kế toán, đồng thời phải chịu trách nhiệm chung trước những sai xót sảy ra trong hạch toán kế toán. Vì vậy công tác kế toán của công ty sẽ giảm bớt được những sai sót do nhầm lẫn hoặc hoặc gian lận gây nên, tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm cho nhau.
3.13 Kiến nghị