Hiện nay Công ty Cổ phần cửa sổ nhựa Châu Âu hầu như đã sử dụng gần hết các tài khoản trong danh mục hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp, từ các tài khoản cấp một đến cấp hai.
2.3.1.1. Tài khoản nguyên vật liệu: TK 152
- Công dụng: dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm của các loại nguyên vật liệu trong kho của doanh nghiệp.
- Kết cấu và nội dung:
Bên nợ:
- Giá trị thực tế của nguyên vật liệu do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp vốn liên doanh hoặc từ các nguồn khác.
- Giá trị nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.
- Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).
Bên có:
- Giá trị thực tế của nguyên vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến hoặc đưa đi góp vốn.
- Trị giá nguyên vật liệu trả lại người bán hoặc đươc giảm giá hàng mua. - Chiết khấu thương mại nguyên vật liệu khi mua được hưởng.
- Trị giá nguyên vật liệu mất mát thiếu hụt khi kiểm kê.
- Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).
Số dư bên nợ:
- Giá trị thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Để thuận tiện cho công tác quản lý, theo dõi từng loại nguyên vật liệu, Công ty mở chi tiết đến tài khoản cấp 2:
TK 152.2 – Nhiên liệu: là các loại dầu mỡ, xăng trong đó chúng được phân loại thành các nhiên liệu như: dầu ga doan, dầu diezel.
TK 152.3 – phụ tùng thay thế: đây là loại nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị nguyên vật liệu, chúng gồm: phụ tùng khoan, phụ tùng gạt, thiết bị nghiền sàng, phụ tùng bơm,...
TK 152.5 – Vật liệu phụ
TK 152.6 – Vật tư đã phục hồi: là các loại vật tư đã dùng rồi nay đem đi gia công chế biến lại.
TK 152.8 – Chủ yếu là các loại vật liệu đã thông qua sử dụng nhưng hiện không còn sử dụng được nữa như:
2.3.1.2. Tài khoản công cụ dụng cụ: TK 153
- Công dụng: tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến đông tăng giảm các loại công cụ dụng cụ của doanh nghiệp. Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ các tiêu chuẩn về gía trị và thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định. Vì vậy công cụ dụng cụ được hạch toán như nguyên vật liệu.
- Kết cấu và nội dung:
Bên nợ:
- Trị giá thực tế của công cụ dụng cụ nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê gia công chế biến, nhận vốn góp.
- Trị giá công cụ dụng cụ cho thuê nhập lại kho.
- Trị giá của công cụ dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê.
- Kết chuyển giá trị thực tế của công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).
Bên có:
- Trị giá công cụ dụng cụ xuất kho dùng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê, góp vốn.
- Chiết khấu thương mại khi mua công cụ dụng cụ được hưởng.
- Trị giá công cụ dụng cụ trả lại cho người bán hoặc được người bán giảm giá.
- Kết chuyển giá trị thực tế của công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).
Số dư bên nợ:
Trị giá thực tế của công cu dụng cụ tồn kho.
Trình tự hạch toán:
TK 111, 112, 141 TK 152, 153 TK 621, 627, 641, 642
Giá mua và chi phí NVL, Giá trị NVL, CCDC xuất kho CCDC nhập kho sử dụng trong doanh nghiệp
TK 133 TK 154 Thuế GTGT NVL, CCDC xuất thuê ngoài đầu vào gia công
TK 154 TK 138, 642
NVL, CCDC tự chế nhập NVL, CCDC thiếu kho khi kiểm kê
TK 338, 711 TK 111, 112,
331
Trị giá NVL, CCDC thừa Giảm giá hàng mua hoặc khi kiểm kê kho trả lại NVL, CCDC cho người
bán thiếu
TK 133