- Giỏm đốc Cụng t y: Là người đứng đầu bộ mỏy của Cụng ty chịu trỏch nhiệm chỉ huy toàn bộ bộ mỏy quản lý của Cụng ty, ngoài việc uỷ quyền
Biểu số 6 Bỏo cỏo tổng hợp vật liệu phụ
2.3.2. Thực trạng kế toỏn tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp tại Cụng ty
Để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp, kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương sử dụng TK 334 - Phải trả cụng nhõn viờn, TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc, và TK 622 - mở chi tiết cho từng phõn xưởng, xớ nghiệp.
Hiện nay, Cụng ty đang ỏp dụng hai hỡnh thức trả lương sau:
Chế độ trả lương theo sản phẩm: ỏp dụng đối với cỏc bộ phận lao động trực tiếp như cụng nhõn sản xuất.
Chế độ trả lương theo thời gian: ỏp dụng đối với cỏc bộ phận lao động giỏn tiếp ở cỏc xớ nghiệp và bộ phận hành chớnh ở Cụng ty.
Cỏc nhõn viờn thống kờ ở cỏc phõn xưởng cú nhiệm vụ lập và theo dừi cỏc bảng chấm cụng, theo dừi sản xuất ở từng tổ. Định kỳ, cỏc cỏn bộ tiền lương xuống phõn xưởng và cỏc tổ sản xuất để hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chộp ban đầu, thu thập số liệu để cuối thỏng tớnh lương.
Tiền lương phải trả cho mỗi cụng nhõn sản xuất trong thỏng được xỏc định căn cứ vào số lượng sản phẩm mà hộ làm ra và đơn giỏ lương cho mỗi cụng việc ở mỗi bước cụng nghệ.
Sau khi tớnh lương và cỏc khoản phụ cấp, nhõn viờn thống kờ tiến thành lập bảng thanh toỏn tiền lương cho cụng nhõn cỏc tổ, cỏc xớ nghiệp. Kế toỏn tiền lương tiến hành lập bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương theo đỳng quy định của Bộ tài chớnh.
* Tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp ở Cụng ty TNHH may Hưng Nhõn gồm: - Tiền lương cụng nhõn trực tiếp sản xuất ở cỏc xớ nghiệp thành viờn. - Cỏc khoản trớch theo lương: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo sản phẩm. Do đặc thự của loại hỡnh sản xuất gia cụng, cụng ty thực hiện chế độ khoỏn quĩ lương theo tỷ lệ % trờn doanh thu. Quĩ lương của toàn doanh nghiệp được phõn chia cho bộ phận sản xuất trực tiếp theo mức khoỏn và cho bộ phận sản xuất giỏn tiếp theo hệ số lương. Đối với bộ phận trực tiếp sản xuất thỡ hiện nay cụng ty qui định chế độ khoỏn tiền lương với mức khoỏn là 42,45% giỏ trị sản phẩm hoàn thành.
Hàng thỏng, căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm ( sau khi đó qua KCS), căn cứ vào tỷ giỏ bỡnh quõn trờn thị trường liờn ngõn hàng giữa VNĐ và USD ( tỷ giỏ này được doanh nghiệp căn cứ vào tỷ lệ % mà xớ nghiệp được hưởng 42,45%) nhõn viờn hạch toỏn ở cỏc xớ nghiệp tớnh ra quĩ lương ở từng xớ nghiệp và lập “ Bảng doanh thu chia lương “
Tổng quĩ = Tỷ giỏ x 42,45% x Σ QiPi
lương hiện hành
Toàn bộ tiền lương tớnh trờn doanh thu mà xớ nghiệp nhận được sẽ được phõn chia theo qui chế chia lương do bộ phận lao động tiền lương của cụng ty xõy dựng.
Nếu gọi A là tổng quĩ lương của một xớ nghiệp thỡ:
10% A ( a1 ) là quĩ dự phũng để chia thờm lương cho cụng nhõn khi làm tăng ca, thờm giờ hoặc khi cú ớt việc làm quĩ lương này trớch khi xớ nghiệp đạt vượt mức kế hoạch được giao.
Trong đú: 4,2% A : qũy dự phũng phỏt sinh ngoài qui trỡnh sản xuất. 3% A: quỹ lương nghỉ phộp.
0,8%A: quỹ BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ 2% A: cỏc khoản phụ cấp khỏc.
Phần cũn lại B = A - A1 ( 90% ) được chia cho tổng tiền lương thực tế của xớ nghiệp trong thỏng là 70% và quĩ tiền thưởng 30%. Cỏc bộ phận xớ nghiệp ( tổ cắt may, là... ) tiền lương được chia theo tỷ lệ % của B ( quỹ lương sau khi trừ đi quỹ trớch lập dự phũng ) cụ thể là:
Tiền lương tổ may: 78% B Tiền lương tổ cắt: 5,5% B Tiền lương tổ là: 6,3% B
Tổng tiền lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất: 89,8% Tiền lương tổ kỹ thuật: 3,77% B
Tiền lương tổ bảo vệ: 0,1% B Tiền lương tổ văn phũng: 3,2% B
Tiền lương tổ bảo toàn và vệ sinh: 2,2% B Tiền lương tổ thu hoỏ: 0,93% B
Tổng tiền lương của nhõn viờn xớ nghiệp: 10,2%
Trong mỗi tổ cú qui định hệ số chia lương cho mỗi cỏn bộ, từng cụng nhõn. Cuối thỏng nhõn viờn hạch toỏn xớ nghiệp cú nhiệm vụ nộp bỏo cỏo thực hiện tiền lương lờn phũng kế toỏn cụng ty. Cuối quớ bộ phận kế toỏn tiền lương sẽ tổng hợp số liệu từ cỏc bảng doanh thu chia lương của cỏc xớ nghiệp, tớnh toỏn phần chi phớ nhõn cụng sản xuất và căn cứ vào bỏo cỏo thực hiện tiền lương của cỏc xớ nghiệp tớnh ra chi phớ nhõn cụng trực tiếp và tiền cụng của nhõn viờn xớ nghiệp tớnh vào chi phớ sản xuất chung. Kế toỏn tiến hành trớch 22% quĩ lương cơ bản của cụng nhõn sản xuất để hạch toỏn vào cỏc khoản trớch theo lương. Sau đú kế toỏn lập bảng phõn bổ số 1 “ Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH “ ( biểu 10 ). Căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương và BHXH kế toỏn chi phớ lập bảng kờ số 4 phần tài khoản 622. Kế toỏn cụng ty
dựa vào số liệu của phần này và nhật ký chứng từ số 7 để vào “Sổ cỏi tài khoản 622 chi phớ nhõn cụng trực tiếp” (Biểu 12 ). Cuối quớ kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp sang bờn nợ tài khoản 154 chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang để tớnh giỏ thành.
Biểu số 10 Bảng phõn bổ số 1
Phõn bổ tiền lương vào đối tượng sử dụng Quớ IV / 2010
Ký hiệu
tài khoản Diễn giải Thu nhập quớ
Trớch 22% BHXH, BHXH,BHTN, KPCĐ Tổng cộng quớ IV/ 2001 622 627 641 642 1388 111 Chi phớ NCTT Chi phớ NVQLPX Chi phớ NVBH Chi phớ NVQLCT
Cỏc khoản phải thu
Thu hồi 4.315.614.268 631.391.907 248.068.833 426.651.436 30.634.400 4.350.000 410.179.345 26.124.603 12.889.766 74.922.541 4.725.793.613 657.516.510 260.958.599 501.573.977 30.634.400 4.350.000 Tổng cộng 5.656.710.844 524.116.255 6.180.827.099
Biểu số 11 Sổ cỏi
Tài khoản 622 – chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Năm 2010 Cỏc TK đối ứng
nợ với TK này Quớ I Quớ II Quớ III Quớ IV Cả năm
TK 334 4.315.614.268
TK 338 410.179.345
Cộng p/s Nợ 4.725.793.613
Cộng p/s Cú 4.725.793.613