2)
2.2.2.4.Hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Nhập liệu vào phần mềm:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã được xét duyệt từ bộ phận vật tư tập hợp về phịng kế tốn, trưởng phịng tài vụ xem xét và ghi nhận vào sổ theo dõi thanh tốn, sau đĩ chuyển cho kế tốn thanh tốn kiểm tra hĩa đơn để thanh tốn tiền hàng và ghi vào cơng nợ, rồi kế tốn thanh tốn phân loại hĩa đơn theo từng mặt hàng.
Nếu hĩa đơn cĩ mặt hàng là vật tư thì giao hĩa đơn cho kế tốn vật tư kiểm tra và nhập vào phần mềm theo màn hình nhập liệu (hình số 2.1a, 2.1b)
Hình số 2.1a: Màn hình nhập liệu mua hàng hĩa
66
SVTH: Trần Thị Thúy Diễm
Phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu nhập xuất tồn (hình 2.2) và vào các sổ kế tốn: Sổ Nhật Ký Chung, Sổ Cái, Sổ chi tiết.
Hình 2.2: Màn hình hiển thị số lượng nhập xuất tồn vật liệu
Tùy thuộc vào nguyên vật liệu trong kho (xem ở hình 2.2), dựa vào định mức nguyên vật liệu, kế tốn lập phiếu xuất kho, theo trình tự màn hình nhập liệu (hình số 2.3a, 2.3b)
67
SVTH: Trần Thị Thúy Diễm
Hình số 2.3b: Màn hình nhập liệu phiếu xuất kho
Cuối tháng kế tốn giá thành chỉ kết chuyển CP NVL TT vào TK 154 (kết chuyển tự động) theo màn hình nhập liệu (hình số 2.4a, 2.4b, 2.4c). Sau đĩ phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ kế tốn (chú ý: màn hình nhập liệu trên thực hiện cho tất cả các bút tốn kết chuyển)
Hình số 2.4a: Màn hình thực hiện bút tốn kết chuyển chi phí (kế tốn tổng hợp)
68
SVTH: Trần Thị Thúy Diễm
Hình số 2.4b: Màn hình thực hiện bút tốn kết chuyển chi phí
69
SVTH: Trần Thị Thúy Diễm
Trích các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí NVL TT:
- Căn cứ vào phiếu xuất kho PX16 (Phụ lục 1) do kế tốn vật tư lập ngày 10/11/2012 chuyển cho thủ kho, xuất kho các nguyên vật liệu như: xi măng, đá, cát, …và vật liệu khác để sản xuất Cống li tâm phi 1500 H30.
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 621 : 109.778.577 Cĩ TK 1521 : 109.778.577
- Căn cứ vào phiếu xuất kho PX39 (Phụ lục 2) do kế tốn vật tư lập ngày 24/11/2012, xuất kho các nguyên vật liệu như: xi măng, đá, cát,…và vật liệu khác để sản xuất Cống li tâm phi 1500 H30.
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 621 : 111.541.578 Cĩ TK 1521 : 111.541.578
Đến cuối tháng, kế tốn tập hợp chi phí nguyên vật liệu thực tế phát sinh của từng sản phẩm, kết chuyển chi phí NVL TT vào Tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm. Đối với các nghiệp vụ kết chuyển, kế tốn lập phiếu kế tốn tổng hợp:
NHÀ MÁY BÊ TƠNG HÙNG VƯƠNG CN CTY TNHH XDCT HÙNG VƯƠNG
Khu IV, Tuyến CN Cổ Chiên, Long Hồ, Vĩnh Long
PHIẾU KẾ TỐN TỔNG HỢP
Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Số phiếu 01 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nội dung Tài khoản Vụ việc Phát sinh nợ Phát sinh cĩ
Kết chuyển 621 sang 154 Kết chuyển 621 sang 154 154 621 C03 C03 221.320.155 221.320.155 Cộng: 221.320.155 221.320.155
70
SVTH: Trần Thị Thúy Diễm
- Rồi ghi vào sổ Nhật kí chung (Phụ lục 3):
NHÀ MÁY BÊ TƠNG HÙNG VƯƠNG CN cơng ty TNHH XDCT Hùng Vương IV tuyến CN Cổ Chiên – Long Hồ Vĩnh Long
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tổng chi phí NVLTT dùng cho việc SXSP cống li tâm phi 1500 H30 phát sinh trong tháng 11/2012, được kết chuyển trên bảng tính giá thành là: 221.320.155 đồng.
- Kết chuyển chi phí NVL TT của sản phẩm cống li tâm phi 1500 H30:
Nợ TK 154 : 221.320.155 Cĩ TK 621 : 221.320.155
- Sau đĩ căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật kí chung để ghi vào Sổ Cái TK 621 (Phụ lục 4).
Chứng từ
Diễn giải Tài khoản Số phát sinh Ngày Số Nợ Cĩ 10/11/2012 PX16 Cống ly tâm 1500 H30 621 109.778.577 0 10/11/2012 PX16 Cống ly tâm 1500 H30 1521 0 109.778.577 24/11/2012 PX39 Cống ly tâm 1500 H30 621 111.541.578 0 24/11/2012 PX39 Cống ly tâm 1500 H30 1521 0 111.541.578 … … … … 30/11/2012 PKTPKT CP11 Bút tốn kết chuyển chi phí sang 154 154 3.732.737.510 0 30/11/2012 PKTPKT CP11 Bút tốn kết chuyển chi phí sang 154 621 0 3.732.737.510 TỔNG CỘNG
71
SVTH: Trần Thị Thúy Diễm
NHÀ MÁY BÊ TƠNG HÙNG VƯƠNG CN cơng ty TNHH XDCT Hùng Vương IV tuyến CN Cổ Chiên – Long Hồ Vĩnh Long
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 621 – Chi phí NVL trực tiếp Từ ngày 01/11/2012 đến ngày 30/11/2012 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK Đ/Ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Cĩ 10/11/2012 16 Nhà máy BT Hùng Vương- CN CT TNHH XDCT Hùng Vương Cống ly tâm 1500 H30 1521 109.778.577 24/11/2012 39 Nhà máy BT Hùng Vương- CN CT TNHH XDCT Hùng Vương Cống ly tâm 1500 H30 1521 111.541.578 … … … … … … 30/11/2012 Bút tốn kết chuyển chi phí sang 154 154 3.732.737.510
Tổng chi phí NVLTT dùng cho việc SXSP bê tơng cốt thép phát sinh trong tháng 11/2012, được kết chuyển trên bảng tính giá thành là: 3.732.737.510 đồng.
Căn cứ vào chi phí NVL TT của từng sản phẩm CỐNG sản xuất trong tháng, kế tốn ghi nhận tương tự cho các sản phẩm cịn lại.
72
SVTH: Trần Thị Thúy Diễm
2.2.3. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp:
2.2.3.1. Nội dung:
Chi phí NCTT ở cơng ty Hùng Vương là các chi phí tiền lương của CNTT sản xuất, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ), cơng ty thực hiện trích theo quy định. Lương cơng nhân được tính theo thời gian làm việc, tức là theo ngày lương thực tế làm việc và được xác định theo cơng thức sau:
Tiền cơm trưa = 15. 000đ x số ngày thực làm việc trong tuần
Chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh trong kỳ của việc sản xuất sản phẩm Bê tơng cốt thép Hùng Vương được tính hết vào sản phẩm hồn thành.