- Cuối tháng ,căn cứ vào bảng lương, kế toán tính lương cho bộ phận bán hàng với số tiền là
2.11.3Một số nghiệp vụ phát sinh.
Lấy số liệu từ sổ cái các TK 511, TK 515, TK 711, TK 632, TK 641, TK 642, TK 811, TK 8211. Cuối tháng 06 năm 2014 tính lợi nhuận của Cty:
+ Kết chuyển Giá vốn và Chi phí để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 : 230.665.562
Có TK 632 : 160.864.079 Có TK 641 : 32.644.615 Có TK 642 : 37.156.868 + Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ TK 911: 2.041.266 Có TK 8211 : 2.041.266
+ Kết chuyển doanh thu thuần , doanh thu hoạt động tai chính và thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 511 : 240.345.000 Nợ TK 515 : 526.893
Có TK 911 : 240.871.893 Xác định kết quả kinh doanh:
- Lợi nhuận gộp = doanh thu thuần – giá vốn hàng bán = 240.345.000 -160.864.079 = 79.480.921 = 79.480.921
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + ( doanh thu hoạt động tài chính – chi phí tài chính) – ( chi phí bán hàng + chi phí quản lí doanh nghiệp)
= 79.480.921 + ( 526.893 – 0) – ( 32.644.615 + 37.156.868 )
= 10.206.330
- Lợi nhuận khác = thu nhập khác – chi phí khác = 0
- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + lợi nhuận khác = 10.206.330
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế * Thuế suất thuế TNDN =10.206.330 * 20% = 2.041.266
- Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp = lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành = 10.206.330 – 2.041.266 = 8.165.064 Kết chuyển lãi :
Nợ TK 911 : 8.165.064 Có TK 4212 : 8.165.064
Lên sơ đồ chữ T: TK 911 TK 632 TK 511 160.864.079 160.864.079 240.345.000 240.345.000 ΣP/S160.864.079 K/C:160.864.079 K/C:240.345.000 Σ P/S :240.345.000 TK 641 TK 515 32.644.615 32.644.615 526.893 526.893 ΣP/S:32.644.615 K/C:32.644.615 K/C: 526.893 Σ P/S:526.893 TK 642 37.156.868 37.156.868 Σ P/S:37.156.868 K/C:37.156.868 TK 8211 2.041.266 2.041.266 ΣP/S:2.041.266 K/C:2.041.266 TK 4212 8.165.064 8.165.064 ΣP/S:8.165.064 K/C:8.165.064 SỔ CÁI Tháng 06 Năm 2014
TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
sổ Số hiệu Ngày ứngNợ Có Số dư đầu kì 30/06/2014 30/06/201 4 Kết chuyển dthu bán hang 511 240.345.00 0 30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển giávốn hàng bán 632 160.864.079 30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển chiphí bán hàng 641 32.644.615 30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển chiphí QLDN 642 37.156.868 30/06/2014 30/06/2014 Kết chyển dhuhoạt động tài
chính 515 526.893
30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển thuếthu nhập doanh nghiệp
8211 2.041.26630/06/2014 30/06/2014 Xác định kết quảkinh doanh 4212 8.165.064 30/06/2014 30/06/2014 Xác định kết quảkinh doanh 4212 8.165.064
Cộng số phát sinh 240.871.89 3 240.871.89 3 Số dư cuối kì CHƯƠNG 3 : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào, muốn quản lý tốt tình hình hoạt động của Công ty điều quan tâm đầu tiên là tình hình tài chính của Công ty. Nắm rõ tình hình này sẽ giúp cho nhà quản lý thấy được điểm mạnh và điểm yếu của công ty mình, từ đó đề ra những biện pháp khắc phục và phương pháp phát triển trong tương lai. Mặt khác sẽ giúp cho Công ty hoạt động và đứng vững trên thị trường, vừa tạo ra hiệu quả kinh tế cao vừa góp phần nâng cao đời sống
kinh tế và xã hội. Do đó, có thể nói việc kiểm tra, giám sát và đánh giá tình hình tài chính của Công ty là một vấn đề hết sức quan trọng, nó ảnh hưởng đến sự thành bại của Công ty.
Qua thời gian thực tập tại Công ty, trên cơ sở sở sánh giữa thực tế và lý thuyết bản thân em có một số nhận xét sau: