- Cuối tháng ,căn cứ vào bảng lương, kế toán tính lương cho bộ phận bán hàng với số tiền là
SỔ CÁI Tháng 6 Năm
Tháng 6 Năm 2014 TK 641: Kế Toán Chi Phí Bán Hàng Ngày ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
30/06/
2014 PK 30/06/2014 Tính lương chobộ phận BH 334 27.584.615 30/06/
2014 PK 30/06/2014 Trích Bảo hiểmtheo quy định 338 5.060.000 30/06/
2014 KC 30/06/2014 Kết Chuyển ChiPhí BH 911 32.644.615
Cộng Phát Sinh 32.644.615 32.644.615
Số Dư Cuối Kỳ - -
2.7 Chi phí quản lí doanh nghiệp.
2.7.1 Chứng từ sử dụng
Hóa đơn mua ngoài
Bảng chấn công ở bộ phận nhân sự Phiếu chi
Chứng từ ngân hàng… • Quy trình luân chuyển chứng từ:
HĐ dịch vụ mua ngoài, bảng tính lương …Hoá đơn GTGT, phiếu chi …
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 642
Bảng nhập liệu kế toán
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính
Ghi chú
Ghi nhận hàng ngày Ghi nhận vào cuối kỳ
2.7.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hoạch toán
Kế toán sử dụng TK 642 “ Chi phí quản lí doanh nghiêp” để theo dõi chi phí này tại doanh nghiệp.
Kế toán hoạch toán định khoản trên phần mềm kế toán, chi phí quản lí doanh nghiệp được xác định khi ra phiếu chi và định khoản trong bảng nhập liệu kế toán. Phần mềm sẽ tự động cập nhật vào TK trong bảng cân đối số phát sinh và sổ cái TK 642.
Kết cấu và nội dung phản ánh vào TK:
NỢ TK 642 CÓ
- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
- Các khoản được phép ghi giảm chi phí quản lý (nếu có)
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK
911 để xác định kết quả kinh doanh hoặc sang bên Nợ TK 142 “ Chi phí trả trước”. Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
2.7.3 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Căn cứ vào HĐ Số 3927456,Ngày 06/06/2014, công ty đã chi tiền mặt thanh toán cước dịch vụ viễn thông với số tiền là 1.023.698, thuế VAT 10%,Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 642 : 1.023.698 Nợ TK 133 : 102.370
Có TK 111 : 1.126.068
- Căn cứ vào HĐ Số 79824,ngày 20/06/2014,Công ty đã chi tiền mặt cho chi phí tiếp khách với số tiền là : 1.900.000,Kế toán ghi sổ, Phụ lục (04) đính kèm.
Nợ TK 642 : 1.900.000 Có TK 111 : 1.900.000
- Cuối tháng 06/2014, căn cứ vào bảng lương, kế toán tính lương cho bộ phận QLDN với số tiền là 27.369.231.
- Trích BHXH,BHYT,BHTN theo tỷ lệ quy định., kế toán ghi sổ:
•Nợ TK 642: 27.369.231 Có TK 334 : 27.369.231 •Nợ TK 642 : 5.170.000 Nợ TK 334 :2.467.500 Có TK 338 : 7.637.500 + TK 3383 : 6.110.000 + TK 3384 : 1.057.500 + TK 3389 : 470.000
- Ngày 30/06/2014, trích khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận QLDN với số tiền 1.250.000,kế toán ghi sổ:
Nợ TK 642 : 1.250.000 Có TK 214 : 1.250.000
- Ngay 30/06/2014 phân bổ CCDC cho bộ phận Quản Lý với số tiền 443.939 Nợ TK 642 : 443.939
Cuối tháng kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 để xác định KQKD trong tháng 6 năm 2014: Nợ TK 911 : 37.156.868 Có TK 642 : 37.156.868 Lên sơ đồ chữ T: TK334 TK642 TK911 24.901.731 TK338 37.156.868 7.637.500 TK214 1.250.000 TK242 443.939 TK111 2.923.698 TK133
102.370
Sơ đồ 2.7.3 :kết chuyển chi phí QLDN.
SỔ CÁITháng 6 Năm 2014 Tháng 6 Năm 2014 TK 642: Kế Toán Chi Phí QLDN Ngày ghi sổ Ngày ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng Số phát sinh Số hiệu ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 06/06/ 2014 3927456 06/06/2014 Chi cước dịch vụ viễn thông/HĐ3927456 111 1.023.698 20/06/ 2014 79824 20/06/ 2014 Chi tiếp khách/HĐ79824 111 1.900.000 30/06/ 2014 PK 30/06/2014 Tính lương cho bộphận QLDN 334 27.369.231 30/06/ 2014 PK 30/06/2014 BHXH,BHYT,BHTNTrích lương 338 5.170.000 30/06/ 2014 PK 30/06/ 2014 Trích Khấu hao TSCĐ 214 1.250.000 30/06/ 2014 PK 30/06/2014 Phân Bổ CCDC 242 443.939 30/06/ 2014 KC 30/06/ 2014 Kết Chuyển chi phí QLDN 911 37.156.868 Cộng Phát Sinh 37.156.868 37.156.868 Số dư cuối kỳ - - 2.8 Kế toán thu nhập khác Nội dung
Thu nhập khác tại công ty bao gồm những khoản thu nhập như bán , thanh lý tài sản cố định, thu tiền phạt khi khách hàng vi phạm hợp đồng…
Chứng từ
Hóa đơn giá trị gia tăng Biên bản vi phạm hợp đồng
Phiếu thu, biên lai nộp thuế,nộp phạt Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 711 “ Thu nhập khác” để hoạch toán khoản thu nhập khác ngoài thu nhập từ hoạt động kinh doanh của công ty.
Kết cấu và nội dung phản ánh vào TK:
NỢ TK 711 CÓ
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Nợ
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Trong tháng 6 công ty không phát sinh các nghiệp vụ có liên quan 2.9 Kế toán chi phí khác
Nội dung
Chi phí khác tại công ty bao gồm các khoản thanh toán do vi phạm hợp đồng,phạt thuế, truy nộp thuế, bồi thường do nhầm lẫn trong quá trình giao hàng…
Chứng từ sử dụng
Phiếu chi Giấy báo nợ Hóa đơn GTGT
Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng TK 811 “Chi Phí Khác” để hoạch toán. Kết cấu và nội dung phản ánh vào TK:
- Các khoản chi phí khác phát sinh.
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh.
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Doanh nghiệp không phát sinh các chi khác vì đã thực hiện đầy đủ và đúng theo quy định của pháp luật nên không bị phạt thuế, truy nộp thuế, các khoản phải thanh toán do vi phạm hợp đồng, phải bồi thường do nhầm lẫn trong quá trình giao hàng.
2.10 Chi Phí Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2.10.1 Chứng từ sử dụng
Bảng kê thuế TNDN tạm nộp theo tháng. Tờ khai quyết toán thuế.