- Các Chứng từ kế toán công ty dang thực hiện
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
3.3.3. kiến hoàn thiện về lập dự phòng phải thu khó đò
Theo TT13 ban hành ngày 27/12/2006, trong hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Thương Mại Cường Lực có những khoản phải thu mà người nợ khó hoặc không có khả năng trả nợ. Nhưng Công ty vẫn chưa có kế hoạch lập dự phòng phải thu khó đòi. Vì vậy Công ty nên lập dự phòng phải thu khó đòi để phòng những tổn thất về các khoản phải thu khó đòi có thể xảy ra, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán.
Cuối niên độ kế toán doanh nghiệp phải có dự kiến số nợ có khả năng khó đòi, tính trước vào chi phí kinh doanh trong kỳ hạch toán. Số tính trước này được gọi là dự phòng các khoản phải thu khó đòi. Việc xác định số lập dự phòng về các khoản phải thu khó đòi và việc xử lý xoá nợ khó đòi phải theo quy định của cơ chế tài chính.
Doanh nghiệp mở TK 139 để theo dõi
Nợ TK 139 Có
- Các khoản nợ phải thu khó đòi không thu được phải xử lý xoá nợ. - Kết chuyển số chênh lệch về dự phòng đã lập không sử dụng còn lại đến cuối niên độ kế toán lớn hơn số phải trích lập dự phòng cho niên độ sau.
- Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí.
DC: Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi còn lại vào cuối kỳ
- Căn cứ vào quy định của cơ chế tài chính, cuối niên độ kế toán, tính dự phòng các khoản phải thu khó đòi cho kỳ tiếp theo, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí QLDN
Có TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi - Đến cuối kỳ kế toán sau:
+ Nếu mức trích cho kỳ tiếp theo lớn hơn số đã trích cuối kỳ trước, kế toán trích thêm số chênh lệch và ghi sổ:
Nợ TK 642 - Chi phí QLDN
Có TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi
+ Nếu ngược lại, hoàn nhập số chênh lệch giữa dự phòng phải thu đã trích cuối kỳ trước với số phải trích cho kỳ tiếp theo, kế toán ghi sổ
Nợ TK 139
Có TK 642 (theo QĐ 15/2006) Có TK 711 (theo TT13/2006)
- Xử lý xoá nợ khó đòi, căn cứ vào quyết định xử lý xoá sổ nợ phải thu khó đòi của người có them quyền (theo TT13/2006 BTC):
+ Nếu khoản nợ được xoá năm trước đã lập dự phòng, ghi:
Có TK 131
Có TK 138 - Phải thu khác
+ Nếu khoản nợ được xoá năm trước chưa lập dự phòng, ghi:
Nợ TK 642
Có TK 131
Có TK 138 - Phải thu khác
- Đồng thời ghi đơn vào TK ngoài bảng: Nợ TK 004.
- Đối với những khoản phải thu khó đòi đã xử lý xoá nợ, nếu khách hàng trả lại, khi thu tiền, ghi:
Nợ TK 111, 112 – Số tiền thực thu.
Nợ TK 139 – Số được bù đắp bằng nguồn dự phòng.
Nợ TK lq… chênh lệch còn lại xử lý theo quy định chính sách tài chính hiện hành
Có TK 131, 138, …