Căn cứ vào bảng danh sỏch nhõn viờn Cụng ty, phũng Hành chớnh sẽ tớnh số BHYT, BHXH mà nhõn viờn trong Cụng ty vàBHYT, BHXH cụng ty phải nộp:
Bảng.2.12 Bảng tớnh cỏc khoản trớch theo lương thỏng 03 năm 2012 CễNG TY CP XÂY DỰNG CễNG TRèNH GIAO THễNG 810
BẢNG TÍNH CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG THÁNG 03 NĂM 2012
Đơn vị tớnh: VNĐ
Họ tờn Lương đúng BH
Cỏc khoản trớch theo lương Tổng BHXH,BHTN,KP CĐ (28%) BHYT (4,5%) Nguyễn Trớ Dũng 6.806.000 1.905.680 306.270 2.211.950 Nguyễn Thành Long 6.515.500 1.824.340 293.198 2.117.538
Nguyễn Tuấn Anh 6.515.500 1.824.340 293.198 2.117.538
Đinh Đức Oanh 3.867.800 1.082.984 174.051 1.257.035 Trần Quốc Toàn 5.800.000 1.624.000 261.000 1.885.000 Nguyễn Huy Khỏnh 4.500.000 1.260.000 202.500 1.462.500 Đặng Hoàng Việt 4.225.000 1.183.000 190.125 1.373.125 Vừ Minh Đụng 3.395.000 950.600 152.775 1.103.375 Trần Quang Hưng 3.395.000 950.600 152.775 1.103.375 .... .... .... ... .... Tổng 215.560.000 60.356.800 9.700.200 70.057.000
(Nguồn: Phũng Kế toỏn tài chớnh)
Căn cứ vào bảng tớnh cỏc khoản trớch theo lương kế toỏn phõn bổ cỏc khoản trớch theo lương vào chi phớ trong kỳ của Cụng ty:
GVHD: Trần Đức Vinh
Bảng.2.13 Bảng trớch BHXH,BHTN,KPCĐ vào chi phớ thỏng 03 năm 2012 CễNG TY CP XÂY DỰNG CễNG TRèNH GIAO THễNG 810
BẢNG TRÍCH BHXH,BHTN,KPCĐ VÀO CHI PHÍ THÁNG 03 NĂM 2012
Đơn vị tớnh: VNĐ
Họ tờn Lương cơ Cỏc khoản đúng gúp
Thuế TNCN BHXH,BHTN,KPCĐ (28%) BHYT (4,5%) Nguyễn Trớ Dũng 15.000.000 1.764.706 1.905.680 306.270 18.188.724 1.905.680 Nguyễn Thành Long 10.000.000 882.353 1.824.340 293.198 15.698.677 1.824.340
Nguyễn Tuấn Anh 10.000.000 882.353 1.824.340 293.198 15.688.677 1.824.340
Đinh Đức Oanh 10.000.000 352.941 1.082.984 174.051 13.470.119 1.082.984 Trần Quốc Toàn 7.000.000 352.941 1.624.000 261.000 13.296.509 1.624.000 Nguyễn Huy Khỏnh 6.500.000 444.444 1.260.000 202.500 12.828.056 1.260.000 Đặng Hoàng Việt 7.000.000 941.176 1.183.000 190.125 9.131.120 1.183.000 Vừ Minh Đụng 6.500.000 444.444 950.600 152.775 7.285.970 950.600 Trần Quang Hưng 7.000.000 941.176 950.600 152.775 7.285.970 950.600 .... .... .... .... ... ... .... Tổng 215.560.000 16.850.300 60.356.800 9.700.200 608.582.000 60.356.800
Bảng 2.14 : Bảng trớch BHYT vào chi phớ thỏng 03 năm 2012 CễNG TY CP XÂY DỰNG CễNG TRèNH GIAO THễNG 810
BẢNG TRÍCH BHYT VÀO CHI PHÍ THÁNG 03 NĂM 2012
Đơn vị tớnh: VNĐ Họ tờn Lương HĐ Cỏc khoản đúng gúp Thuế TNCN BHXH,BHTN, KPCĐ (28%) BHYT (4,5%) Nguyễn Trớ Dũng 15.000.000 1.764.706 1.905.680 306.270 18.188.724 306.270 Nguyễn Thành Long 10.000.000 882.353 1.824.340 293.198 15.698.677 293.198
Nguyễn Tuấn Anh 10.000.000
882.353 1.824.340 293.198 15.688.677 293.198 Đinh Đức Oanh 10.000.000 352.941 1.082.984 174.051 13.470.119 174.051 Trần Quốc Toàn 7.000.000 352.941 1.624.000 261.000 13.296.509 261.000 Nguyễn Huy Khỏnh 6.500.000 444.444 1.260.000 202.500 12.828.056 202.500 Đặng Hoàng Việt 7.000.000 941.176 1.183.000 190.125 9.131.120 190.125 Vừ Minh Đụng 6.500.000 444.444 950.600 152.775 7.285.970 152.775 Trần Quang Hưng 7.000.000 941.176 950.600 152.775 7.285.970 152.775 .... .... .... .... ... ... ... Tổng 215.560.000 16.850.300 60.356.800 9.700.200 608.582.000 9.700.200
Kế toỏn định khoản cỏc nghiệp vụ phỏt sinh như sau: Nghiệp vụ trớch BHXH,BHYT,KPCĐ Nợ TK 642: 37.184.100 Nợ TK 627: 12.394.700 Nợ TK 334: 18.322.600 Cú TK 338: 60.356.800 Nghiệp vụ trớch BHXH Nợ TK 642: 27.483.900 Nợ TK 627: 9.161.300 Nợ TK 334:15.089.200 Cú TK 3383: 51.734.400
Nghiệp vụ để trớch BHYT vào chi phớ trong kỳ: Nợ TK 642: 4.850.100
Nợ TK 622: 1.616.700 Nợ TK 334: 3.233.400
Cú TK 3384: 9.700.200
BHXH và BHYT được nộp vào ngõn sỏch nhà nước thụng qua tài khoản của cụng ty tại ngõn hàng Vietcombank. Hàng thỏng, kế toỏn lập uỷ nhiệm chi để thanh toỏn cho nhà nước.
BHXH phải nộp được trớch 24% tiền lương cơ bản của người lao động. Số tiền BHYT phải nộp thỏng 3 là: 215.560.000 x 24% = 51.734.400đ Khi ngõn hàng gửi giấy bỏo Nợ, kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 3383: 9.700.200 Nợ TK 3384: 51.734.000
Vinh
Hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lương
Kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương theo dừi trờn cỏc sổ bao gồm: Nhật ký chung, Sổ cỏi TK 338, Sổ chi tiết TK 3383, TK 3384,3382,3389 theo quy trỡnh:
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ theo hỡnh thức Nhật ký chung
(Nguồn: phũng Kế toỏn tài chớnh)
TK 334 TK 338 TK 642,627 TK 112 Số BHXH trả trực Trực tiếp cho NV Nộp BHXH, BHYT Trớch theo lương của NV Cho cơ quan nhà nước
Chứng từ
- Bảng tớnh lương
- Phiếu thanh toỏn BHXH - Bỏo nợ ngõn hàng
Nhật ký chung
Sổ cỏi TK 338 Sổ cỏc TK chi tiết của TK 338
Bảng.2.15 Trớch Nhật ký chung năm 2012
CễNG TY CP XÂY DỰNG CễNG TRèNH GIAO THễNG 810 NHẬT Kí CHUNG THÁNG 03 NĂM 2012
Đơn vị tớnh: VNĐ
Ngày Chứng từ Nội dung TKĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú
.... .... .... .... ... ... ....
29/03 Trớch BHXH vào lương 334
3383 15.089.200 15.089.200
... ... ... ... ... ...
29/03 Trớch BHYT vào chi phớ sản xuất chung 627
3384 1.616.700
1.616.700
... ... ... ... ... ...
29/03 VCB185.02 29/03 Nộp BHYT cơ quan quản lý bằng chuyển khoản
3383
112 9.700.200
9.700.200
... .... ... .... .... .... ....
GVHD: Trần Đức Vinh
Bảng.2.16 Trớch Sổ chi tiết TK 3383 thỏng 03 năm 2012 CễNG TY CP XÂY DỰNG CễNG TRèNH GIAO THễNG 810
SỔ CHI TIẾT TK 3383 “BẢO HIỂM XÃ HỘI”
Đơn vị tớnh: VNĐ
Ngày Chứng từ Nội dung TKĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú
29/03 Trớch BHXH vào chi phớ quản lý doanh
nghiệp
TK 642 27.483.900
29/03 Trớch BHXH vào chi phớ sản xuất kinh
doanh
TK 627 9.161.300
29/03 Trớch BHXH vào lương người lao động TK 334 15.089.200
29/03 VCB185.02 Nộp BHXH cho cơ quan quản lý bằng
tiền gửi ngõn hàng
TK 112.11.02
57.734.400
Cộng 57.734.400 57.734.400
Bảng.2.17 Trớch Sổ chi tiết TK 3383 năm 2012
CễNG TY CP XÂY DỰNG CễNG TRèNH GIAO THễNG 810 SỔ CHI TIẾT TK 3384 “BẢO HIỂM Y TẾ” NĂM 2012
ĐVT: Đồng
Ngày Chứng từ Nội dung TKĐƯ Số tiền(VNĐ)
Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú
29/03 Trớch BHYT vào chi phớ quản lý 642 4.850.100
29/03 Trớch BHYT vào chi phớ sản xuất
chung
627 1.616.700
29/03 Trớch BHYT 334 3.233.400
29/03 VCB185.02 Nộp BHYT cho cơ quan quản lý bằng
tiền gửi ngõn hàng
3884 9.700.200
29/03 Cộng 9.700.200 9.700.200
GVHD: Trần Đức Vinh
Bảng.2.18 Trớch Sổ Cỏi TK 338 năm 2012
CễNG TY CP XÂY DỰNG CễNG TRèNH GIAO THễNG 810
SỔ CÁI TK 338“CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC” NĂM 2012
ĐVT: Đồng
Ngày thỏng
Chứng từ Nội dung TKĐƯ Số tiền(VNĐ)
Số hiệu Ngày
thỏng Nợ Cú
... ... ... ... ... ... ...
31/10 Trớch BHYT vào chi phớ quản lý doanh nghiệp
642 4.850.10
30/11 Trớch BHYT vào lương 334 3.233.400
... ... ... ... ... ...
29/12 VCB185.02 Nộp BHXH thỏng 03 cho cơ quan quản lý bằng tiền gửi ngõn hàng
112 27.483.900
... ...
Cụng tỏc trớch cỏc khoản theo lương của Cụng ty được thực hiện khỏ hợp lý, khoa học đảm bảo tớnh chớnh xỏc kịp thời cho việc tớnh chi phớ giỏ thành cho Cụng ty. Cỏc khoản trớch theo lương là một động lực cho người lao động làm việc, gúp phần tăng năng suất lao động.
2.3.Kế toỏn quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm
Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm là quỹ dựng để trợ cấp cho người lao động phải nghỉ việc theo chế độ.Mức trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm theo quy định hiện hành như sau:
- Mức trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm từ 1% - 3% trờn quỹ tiền lương làm cơ sở đúng BHXH của doanh nghiệp.
- Mức trớch cụ thể do doanh nghiệp tự quyết địnhtựy vào khả năng tài chớnh của doanh nghiệp hàng năm.
- Khoản trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm được trớch và hoạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ của cụng ty.
- Trường hợp quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm khụng đủ để chi trợ cấp cho người lao động thụi việc, mất việc làm trong năm tài chớnh thỡ toàn bộ ụng ty dừn chờnh lệch được hoạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
- Thời điểm trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm là thời điểm khúa sổ kế toỏn để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm:cú số hiệu là TK 351 Bờn nợ:Chi quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm
Bờn cú:Trớch quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm
Số dư bờn cú:Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm hiện cũn
Khi trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm, ghi: Nợ TK 642-Chi phớ quản lý doanh nghiệp
GVHD: Trần Đức Vinh
Khi chi trả trợ cấp thụi việc,mất việc làm cho người lao động, ghi: Nợ TK 351-Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm
Cú TK 111, 112
Trường hợp quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm khụng đủ để chi trợ cấp cho người lao động thụi việc, mất việc làm trong năm tài chớnh, thỡ phần chờnh lệch thiếu được hoạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ. Khi chi,ghi:
Nợ TK 642-Chi phớ quản lý doanh nghiệp Cú TK 111, 112
Từ ngày 01/01/2009, Theo luật BHXH,người lao động bắt đầu trớch BHTN .Vỡ vậy,Cụng ty dừn trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm.Quỹ dự phũng trợ cấp mất viờc làm cũn sẽ được trớch cho người lao động đó đúng quỹ trước năm 2009. Trong thỏng 3 khụng cú người lao động bị mất việc làm quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm khụng sử dụng đến .
PHẦN 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CễNG TRèNH GIAO THễNG 810
Cụng ty cổ phần Xõy dựng cụng trỡnh giao thụng 810 đang ngày càng khẳng định vị thế của mỡnh trờn lĩnh vực xõy dựng cơ bản, đấu thầu và quản lý dự ỏn.
Sau một thời gian thực tập tại Cụng ty, nghiờn cứu bộ mỏy của Cụng ty núi chung cũng như bộ phận kế toỏn núi riờng về chức năng, nhiệm vụ, tổ chức và hoạt động, đi sõu nghiờn cứu kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty, em xin đưa ra một số nhận xột đỏnh giỏ của mỡnh nhằm hoàn thiện kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty.
3.1 Đỏnh giỏ chung về thực trạng kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty Cổ phần Xõy dựng cụng trỡnh giao thụng 810
3.1.1 – Ưu điểm
Sắp xếp lại tổ chức kinh doanh, hỡnh thành mụ hỡnh Cụng ty với cỏc đơn vị kinh doanh chiến lược. Đú là mụ hỡnh dẫn đến một tập đoàn sản xuất cú mối quan hệ hữu cơ về kinh tế, kỹ thuật và lợi ớch giữa cỏc thành viờn mà đặc trưng của nú là cú phõn cụng, cú hợp tỏc liờn kết tạo ra sự tập trung đồng bộ và tiết kiệm cỏc chi phớ trong sản xuất
Xỏc định đỳng và khai thỏc triệt để cỏc thị trường mới ngoài thị trường truyền thụng
Mở rộng quan hệ đối ngoại, tập trung đẩy mạnh khõu tiếp thị và đấu thầu, coi đõy là nhõn tố quyết định chủ yếu đầu ra của Cụng ty
Đổi mới một số thiết bị mỏy múc thi cụng mũi nhọn, thỏa món nhu cầu về chất lượng. Ngoài ra cũn cho thuờ dịch vụ thiết bị gúp phần đỏng kể vào doanh thu của toàn Cụng ty.
Đội ngũ cỏn bộ nhõn viờn đụng đảo, dày dặn kinh nghiệm, thành lập cỏc đơn vị chuyờn mụn húa cao, cụng nhõn kỹ thuật lành nghề cú thể đỏp ứng được những nhu cầu của cụng việc.
GVHD: Trần Đức Vinh
Đặc biệt hơn qua cụng tỏc tiền lương Cụng ty cổ phần Xõy dựng cụng trỡnh giao thụng 810 trong những năm qua đó tuyển dụng một đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn trẻ, cú năng lực chuyờn mụn cường độ lao động cao, gúp phần giỳp cụng ty đứng vững trờn thị trường.
3.1.2 – Nhược điểm
3.1.2.1 Về tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Mặc dự đó cú sự phõn cụng cụng việc đối với từng phần hành kế toỏn tuy nhiờn nhiều khi việc phõn tỏch trỏch nhiệm giữa cỏc nhõn viờn kế toỏn cũn chưa rừ ràng, dẫn đến sự trựng lặp cụng việc. Cú nhõn viờn kế toỏn phải kiờm nhiều phần hành kế toỏn ảnh hưởng đến tớnh độc lập khi hạch toỏn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh.
Cụng ty chưa phõn tỏch được chức năng tài chớnh trong phũng kế toỏn. Chức năng tài chớnh chủ yếu do kế toỏn trưởng thực hiện cũn cỏc kế toỏn viờn chỉ thực hiện cụng tỏc kế toỏn đơn thuần. Mảng tài chớnh là một mảng rất quan trọng, việc phõn tớch cỏc chỉ tiờu tài chớnh sẽ cung cấp cho Ban Giỏm đốc thụng tin đầy đủ, chớnh xỏc hơn về tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty theo từng thời kỳ nhằm đưa ra cỏc quyết định, chiến lược kinh doanh hiệu quả. Thờm nữa trong bộ mỏy kế toỏn hiện nay vẫn chưa cú bộ phận kiểm toỏn nội bộ, do vậy Ban quản lý của Cụng ty rất khú kiểm soỏt cụng tỏc kế toỏn trong thời gian dài để cú cỏi nhỡn toàn diện hơn về tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty,giỳp phỏt hiện những khuyết điểm trong bộ mỏy kế toỏn của mỡnh. Khi mà quy mụ đang mở rộng như hiện nay, với khối lượng vốn lớn, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh ngày càng nhiều thỡ việc thiết lập bộ phận kiểm toỏn nội bộ là rất cần thiết.
Phần mềm kế toỏn Cụng ty đang sử dụng là phần mềm kế toỏn ANA 4.0 là phần mềm được ỏp dụng từ khi Cụng ty cũn là Trung tõm Đấu thầu và Quản lý dự ỏn nờn trờn cỏc chứng từ thỡ tờn đơn vị vẫn là tờn cũ, điều này làm cho việc quản lý chứng từ gặp nhiều khú khăn, dễ gõy nhầm lẫn với Trung tõm cũ, khụng thuận tiện cho cơ quan cấp trờn trong việc quản lý. Ngoài ra, hiện nay phần mềm kế toỏn ANA đó cú phiờn bản mới 5.0 và 6.0 nhưng cụng ty chưa ỏp dụng.
Do một số cụng trỡnh ở khỏ xa, một số ban Quản lý dự ỏn đó chậm trễ trong việc chuyển chứng từ về trung tõm, vỡ vậy chứng từ kế toỏn của Cụng ty khụng
được tập hợp thường xuyờn và đầy đủ. Nhiều chứng từ kế toỏn tuy đó phỏt sinh nhưng phải đến một thời gian sau mới được chuyển lờn phũng kế toỏn. Chớnh điều này đó gõy khú khăn cho việc tổng hợp số liệu của kế toỏn, ảnh hưởng đến việc cập nhật thụng tin giỳp Ban Quản lý Cụng ty đưa ra cỏc quyết định chớnh xỏc, kịp thời.
Cỏc chứng từ sử dụng trong việc hạch toỏn TSCĐ thỡ vẫn cũn thiếu Biờn bản thanh lý TSCĐ dẫn đến sự thiếu sút về mặt chứng từ trong hồ sơ thanh lý, nhất là khi cú sự kiểm tra của cơ quan cấp trờn. Nhiều chứng từ cũn chưa theo đỳng quy định. Một số phiếu thu, phiếu chi thiếu chữ ký của kế toỏn trưởng, người nhận tiền…
Sau thời gian thực tập 4 thỏng tại Cụng ty, em xin đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần xõy dựng cụng trỡnh giao thụng 810 như sau:
Thứ nhất về bộ mỏy kế toỏn, cần tiến hành phõn cụng phõn nhiệm rừ ràng hơn, để cụng việc của cỏc kế toỏn viờn khụng chồng chộo, năng suất làm việc cao hơn, cần phõn rừ nhiệm vụ của kế toỏn tổng hợp và kế toỏn thanh toỏn.
Để tăng cường mảng tài chớnh, Cụng ty nờn thiết lập một bộ phận tài chớnh riờng biệt cú chức năng phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty trong ngắn hạn và dài hạn. Với quy mụ như hiện nay Cụng ty cú thể bố trớ nhõn viờn phõn tớch tài chớnh trong phũng kế toỏn để tạo ra sự gắn bú chặt chẽ giữa tài chớnh và kế toỏn. Cỏch làm này là khỏ hiệu quả vỡ khụng những giảm số lượng phũng ban mà cũn tạo ra sự gắn bú chặt chẽ giữa tài chớnh và kế toỏn. Đõy là hai mặt hoạt động nhưng cú liờn quan chặt chẽ với nhau. Chớnh sỏch tài chớnh đưa ra trờn cơ sở số liệu mà kế toỏn cung cấp. Ngược lại tài chớnh giỳp cho kế toỏn phản ỏnh đỳng tỡnh hỡnh thực tế của Cụng ty. Đối với Cụng ty cổ phần xõy dựng quốc gia cú nhiều dự ỏn cần đưa vào phõn tớch, tớnh toỏn để thấy được hiệu quả của dự ỏn từ đú ra quyết định đầu tư hay khụng. Chớnh vỡ tầm quan trọng như vậy, đặc biệt là do đặc điểm của một doanh nghiệp xõy dựng khi mà cỏc dự ỏn ngày càng nhiều thỡ việc thành lập thờm bộ phận tài chớnh là rất cần thiết.
Về hệ thống tài khoản, Cụng ty nờn giảm bớt việc chia nhỏ cỏc tài khoản khụng cần thiết phải chi tiết để trỏnh rắc rối và nhầm lẫn khi hạch toỏn. Chẳng hạn