2.2.3.1. Tài khoản kế toán thuế GTGT đầu ra tại Công ty * Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp.
TK 3331 dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Tài khoản này áp dụng chung cho đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.
Kết cấu và nội dung của Tài khoản 3331:
Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;
Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp; Số thuế GTGT đã nộp vào Ngân sách Nhà nước;
- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán.
Bên Có: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ;
Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, sử dụng nội bộ.
Số thuế GTGT của doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác; Số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa nhập khẩu.
Số Dư bên Có: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ.
Tài khoản 33311 có hai tài khoản cấp hai:
+ Tài khoản 33311 - thuế GTGT đầu ra.
+ Tài khoản 33312 - thuế GTGT hàng nhập khẩu.
- Trường hợp bán hàng trực tiếp cho khách hàng, trường hợp trước đây bán theo hợp đồng, nay khách hàng chấp nhận thanh toán (hoặc chấp nhận thanh toán) căn cứ vào hoá đơn GTGT và các chứng từ thanh toán để phản ánh doanh thu bán hàng, thuế GTGT đầu ra:
Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá thanh toán) Có TK 511 (Giá bán chưa có thuế)
Có TK 3331 – (Thuế GTGT đầu ra).
Cuối kỳ, kế toán tính, xác định, số thuế GTGT được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ, ghi: Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp.
Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ. Khi nộp thuế vào ngân sách Nhà nước, ghi:
Nợ TK3331 – Thuế GTGT phải nộp. Có TK111, 112, …
Nếu số thuế được hoàn lại, khi Ngân sách Nhà nước trả bằng tiền, ghi: Nợ TK 111, 112,…
Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ.