Bảng kê hoá đơn hàng hoá,
2.3.2.Kế toán quyết toán thuế GTGT tại Công ty.
Khi cơ quan thuế duyệt quyết toán thuế GTGT thanh toán số thuế GTGT đầu vào với số thuế GTGT đầu ra của Công ty.
Căn cứ báo cáo quyết toán thuế GTGT được phe duyệt kế toán kết chuyển số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với số thuế đầu ra ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 3331 - thuế GTGT phải nộp
Có TK 133- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Theo số liệu trên báo cáo quyết toán thuế GTGT của Công ty số thuế GTGT tháng 3/2011 được khấu trừ với số thuế đầu ra là: 51.789.450đ
Kế toán tổng hợp ghi sổ nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 3331: 51.678.120đ
Có TK 133: 51.789.120đ Số thuế GTGT còn phải nộp:
131.757.700đ - 51.789.120đ = 79.968.580đ
Số thuế GTGT còn phải nộp trong tháng Công ty làm thủ tục chuyển tiền gửi thanh toán với ngân sách Nhà nước.
Khi chuyển tiền gửi nộp thuế GTGT vào ngân sách kế toán tổng hợp Công ty ghi sổ nhật ký chung:
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
Theo số liệu tháng 3/2011 của Công ty cổ Phần Phú Mỹ đã chuyển tiền gửi nộp thuế GTGT số tiền 79.968.250đ theo giấy báo Nợ số 32 ngày 30/3/2011.
Nợ TK 3331: 79.968.580đ Có TK 112 : 79.968.580đ
Các nghiệp vụ kế toán trên kế toán tổng hợp ghi sổ nhật ký chung và vào sổ cái TK 133 và TK 3331.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán thuế GTGT tại Công 2.3.3. Nộp thuế GTGT
Công ty nộp trực tiếp tại cục thuế Thành Phố Thanh Hóa.
Thời gian nộp vào ngày mùng 10 của tháng sau tháng phát sinh.
Sổ nhật ký chung Chứng từ, hoá đơn hàng hoá, DV mua vào Chứng từ, hoá đơn hàng hoá DV bán ra Sổ cái (TK 133, TK 3331)
KIẾN NGHỊ
Để hạn chế những ảnh hưởng tiêu cực của những nguyên nhân làm cho chất lượng kế toán thuế GTGT, Công Ty Cổ Phẩn Phú Mỹ phải nhận thấy và đưa ra các kiến nghị, đề xuất đối với các chủ thể có liên quan.Với tư cách là sinh viên thực tập tại công ty về lĩnh vực này tôi xin đưa ra một số kiến nghị giúp nâng cao hơn nữa chất lượng kế toán thuế GTGT như sau:
+ Ban lãnh đạo công ty phải tăng cường hơn nữa vai trò điều hành, quản lý của mình đối với các phòng ban và nhân viên trong đó việc thực hiện kế toán thuế GTGT cũng cần hết sức chú trọng.
+ Cần có cơ chế kiểm soát thích hợp về tất cả những chứng từ, sổ sách có liên quan đến những nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày, trong tháng, trong quý …. Nhằm hạn chế những sai sót , thực hiện không đúng trình tự nhiệp vụ, sai sót về thủ tục có thể gây thiệt hại sau này.
+ Tích cực, thường xuyên theo dõi những thay đổi cơ chế, luật định về luật thuế GTGT của nhà nược ta. Nhằm đưa ra kịp thời và nhanh chóng những biện pháp thích hợp đối với công ty.
KẾT LUẬN
Luật thuế giá trị gia tăng ra đời và ngày càng khẳng định vị trí, tầm quan trọng
trong đời sống kinh tế xã hội. Nhưng để Luật thuế GTGT được áp dụng một cách sâu rộng và đồng bộ thì cần phải có công cụ đắc lực trợ giúp, công cụ không thiếu đó là kế toán thuế giá trị gia tăng.
Nhận thức được phần nào tầm quan trọng đó của thuế GTGT, CôngTy CP Phú Mỹ đã đưa vào áp dụng ngay các hoá đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT tại Công ty phần lớn đều hợp lý, hợp lệ và xử lý linh hoạt. Từ đó các Tờ khai thuế GTGT, các Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, các bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra được lập và gửi đến cơ quan thuế đầy đủ và đúng thời hạn. Tuy vậy do nhiều nguyên nhân khách quan (Như chế độ, chính sách hiện hành, phần mềm kế toán ứng dụng) và chủ quan (như việc tổ chức phòng kế toán, chưa thoả đáng) mà công tác kế toán tại Công ty còn có những vướng mắc. Trên cơ sở lý luận công như kiến thức thực tế của mình em xin mạnh dạn đưa ra một số giải pháp để Công ty có thể xem xét.
Với một vấn đề còn nhiều vướng mắc và phức tạp trong khi vốn kinh nghiệm của em còn ít ỏi, nhận thức còn nhiều hạn chế, thời gian thực tập không nhiều nên không tránh khỏi những khiếm khuyết trong chuyên đề thực tập này. Em rất mong được sự góp ý kiến của các thầy cô .
Một lần nữa em xin cảm ơn sự chỉ bảo hướng dẫn tận tình của thầy giáo Trần Lê Duy, sự giúp đỡ nhiệt tình của Quý Công ty đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Thanh Hóa,ngày 15 tháng 05 năm 2011 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sinh viên