PHẦN MỀM KẾ TOÁN Chứng từ kế toán -Sổ kế toán -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết
-Báo cáo tài chính. -Báo cáo kế toán quản trị
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Ghi chú:
Ghi chép hàng ngày Ghi chép cuối kỳ
Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy. 2.3.2. Trình tự ghi sổ đối với hình thức kế toán trên máy vi tính
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi
tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
PHẦN 3
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH – TM ĐẠI HÙNG VÀ CÁC HÌNH
THỨC KẾ TOÁN CÒN LẠI
3.1. ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỦA CÔNG TY
Sau một thời gian hoạt động, cùng với sự phát triển của ngành xây dựng cơ bản cũng như các ngành kinh tế khác công ty TNHH-TM Đại Hùng đã không ngừng phấn đấu phát triển và có nhiều thành tích đáng kể. Để đạt được kết quả kinh doanh như hiện nay là cả một quá trình phấn đấu của Ban giám đốc và toàn thể các công nhân viên mà ta không thể không nhắc tới là đội ngũ kế toán của công ty.
Cùng với sự phát triểm của công ty là công tác kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng đã không ngừng được củng cố và hoàn thiện, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của công tác quản lý hạch toán trong điều kiện nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay. Sau thời gian tìm hiểu và tiếp cận thực tế với công tác kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng, có thể đưa ra một số nhận xét:
3.1.1. Công tác kế toán ở công ty có nhiều ưu điểm
Công ty đã xây dựng được mô hình quản lý hạch toán và kế toán khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường.
Về mô hình bộ máy kế toán: Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung, tất cả nhân viên kế toán đều phải làm việc tại phòng Kế toán tài vụ. Việc này giúp cho việc tổng hợp thông tin một cách nhanh chóng, kịp thời. Giúp cho công tác ở công ty được tốt hơn.
Về cơ cấu bộ máy kế toán ở công ty gồm: 1 kế toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp, 2 kế toán vật tư và 1 thủ quỹ. Riêng kế toán vật tư, vì công ty có tình hình nhập xuất nhiều nên công ty đã phân công công việc riêng cho từng
người, từng mảng vật tư như kế toán NVL, kế toán công cụ dụng cụ,... Mục đích của việc làm này là tránh tình trạng một người đảm nhiệm nhiều công việc để hạn chế sai sót, gây khó khăn cho công tác kế toán, công tác quản lý.
Đội ngũ kế toán trong công ty đều có kinh nghiệm trong lao động, nhiệt tình và có trách nhiệm đáp ứng nhu cầu của công ty đề ra.
Bên cạnh đó, công ty đang áp dụng kế toán máy vào công tác hạch toán, giúp công việc ghi chép của kế toán được giảm nhẹ và thuận lợi trong việc kiểm tra, đối chiếu, lưu trữ. Cung cấp thông tin cho công tác quản lý nhanh chóng, kịp thời.
Về nhiệm vụ kế toán vật tư: Mở sổ sách đầy đủ theo dõi kịp thời tình hình biến động của từng vật tư cả về số lượng lẫn chất lượng. Các chứng từ sổ sách có liên quan đến nguyên vật liệu được lưu trữ hợp lý nên rất dễ kiểm tra bảo quản tạo thuận lợi khi cần dùng đến sổ sách cũ. Cuối kỳ kế toán kiểm tra sổ sách với thủ kho nhằm tìm ra sai sót để kịp thời sữa chữa và khắc phục.
Về chế độ chứng từ kế toán: Công ty đã áp dụng theo đúng chế độ quy định của Nhà nước, tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý, đảm bảo cho việc quản lý và hạch toán được thuận lợi, giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình của công ty dễ dàng hơn.
Để tiết kiệm thời gian, tránh hiện tượng trùng lặp hay thiếu sót công ty đã áp dụng phương pháp thẻ song song trong công tác kế toán nguyên vật liệu nên đã kết hợp chặt chẽ giữa hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp đầy đủ, dễ dàng cho công tác kiểm tra đối chiếu.
Về công tác thu mua nguyên vật liệu: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên bất cứ tại thời điểm nào cũng có thể biết được giá trị nguyên vật liệu nhập xuất.
Về tổ chức ghi sổ: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ với hệ thống tài khoản và sổ kế toán thống nhất hiện hành, trình tự ghi sổ hợp lý.
3.1.2. Những mặt cần hoàn thiện về công tác kế toán ở công ty
Bên cạnh những ưu điểm, công ty còn vài điểm cần hoàn thiện trong công tác kế toán như:
Do tính phức tạp của công việc ngày càng tăng, công ty nên tổ chức lại bộ máy kế toán để tránh tình trạng nhầm lẫn và sai sót trong công việc cũng như tránh tình trạng một người đảm nhiệm nhiều công việc. Vì vậy, công ty cần tuyển thêm nhân viên kế toán bổ sung cho bộ máy kế toán tại đơn vị, tạo điều kiện cho bộ phận kế toán hoàn thành tốt hơn những nhiệm vụ được giao.
Đặc thù của ngành xây dựng là công trình thi công không tập trung một khu vực mà rải rác ở nhiều nơi nên nhiều khi chứng từ không chuyển về kịp dẫn đến việc tập hợp chứng từ lên phòng kế toán chậm gây khó khăn cho công tác hoạch toán cũng như công tác quản lý.
Trong tháng công ty có nhiều nghiệp vụ nhập, xuất NVL nhưng công ty lại hạch toán theo phương pháp thẻ song song chứng từ lại được ghi vào cuối tháng làm cho công việc hạch toán bị dồn vào cuối tháng dẫn đến khả năng sai sót, công việc tháng này kéo dài qua tháng sau nên thông tin cung cấp cho các nhà đầu tư không kịp, làm giảm công việc hạch toán.
Vì vậy, cần phải tìm ra phương pháp hợp lý hơn, rút ngắn bớt công đoạn mà vẫn hiệu quả vì NVL thì có nhiều chủng loại, hoạt động nhập xuất NVL diễn ra thường xuyên.
Về chứng từ kế toán: Do sử dụng một số chứng từ không hợp lệ của các cơ sở tư nhân bán lẻ như hoá đơn bán lẻ, giấy viết tay…gây trở ngại cho việc kiểm tra tính chính xác cho từng loại chứng từ.
3.2. NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN CÒN LẠI VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN CÒN LẠI
3.2.1. Hình thức “ Chứng từ ghi sổ”
Tuỳ theo điều kiện của mỗi doanh nghiệp mà áp dụng hình thức kế toán cho phù hợp. Chứng từ ghi sổ là hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng,
hình thức ghi sổ này phù hợp với mọi loại hình, mọi quy mô doanh nghiệp và kết cấu sổ đơn giản, dễ ghi chép, giúp kế toán dễ kiểm tra, đối chiếu và lọc chứng từ nhanh chóng, không mất nhiều thời gian khi có sai sót xảy ra.
Với đặc điểm của công ty có tình hình biến động của nguyên vật liệu nhiều nên công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ là phù hợp.
Theo hình thức này thì kế toán căn cứ trực tiếp vào các chứng từ ghi sổ để ghi sổ cái các tài khoản. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Thông qua chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán có thể theo dõi số liệu của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách chi tiết và cụ thể.
3.2.2. Các hình thức kế toán khác
3.2.2.1. Hình thức Nhật ký chung
Đây là hình thức kế toán đơn giản, phù hợp với mọi đơn vị hạch toán, với mọi loại hình công ty, mọi quy mô hoạt động sản xuất kih doanh của công ty, đặc biệt cũng rất thích hợp với những công ty ứng dụng phần mềm vi tính để xử lý thông tin kế toán trên sổ.
Hình thức này sử dụng sổ Nhật ký chung, sổ Cái, sổ Nhật ký đặc biệt và các loại sổ kế toán chi tiết tương tự hư hình thức “Chứng từ ghi sổ”, trong đó sổ Nhật ký chung là sổ sử dụng chủ yếu, quản lý toàn bộ số liệu kế toán tại đơn vị trong một niên độ kế toán. Nó được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không phân biệt đối tượng nào và được ghi theo thứ tự thời gian nên rất tiện theo dõi.
Sổ Nhật ký đặc biệt được mở khi trong tháng có quá nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà nếu tập trung ghi vào sổ Nhật ký chung sẽ có nhiều trở ngại nên phải mở các sổ Nhật ký đặc biệt. Kết cấu sổ Nhật ký đặc biệt theo tưng loại không giống nhau.
Sổ Cái được mở sau sổ Nhật ký chung và Nhật ký đặc biệt và mở cho từng tài khoản để tiện theo dõi từng loại tài khoản một. Khi nhìn vào đó ta dễ
dàng biết được các tài khoản đối ứng với tài khoản mà ta đang theo dõi.
Ta thấy hình thức Nhật ký chung này cũng phù hợp với Công ty TNHH-TM Đại Hùng tuy nhiên hình thức này có một số hạn chế như:
+Tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có trên Nhật ký chung là số liệu tổng của các tài khoản chứ không phải chi tiết cho từng tài khoản nào, do đó gây khó khăn cho việc kiểm tra hay tổng hợp số liệu của từng tài khoản.
+Hình thức này cũng làm cho công việc hàng ngày của kế toán vất vả hơn vì phải ghi chép hàng ngày.
3.2.2.2. Hình thức Nhật ký – Sổ cái
Việc hạch toán theo hệ thống sổ của hình thức Nhật ký – Sổ Cái rất đơn giản, số lượng sổ ít ( một sổ Nhật ký – sổ Cái và các sổ , thẻ chi tiết theo từng đối tượng giống như các hình thức kế toán khác) nên công việc ghi sổ ít, số lượng kế toán tập trung , cho biết cả ba chỉ tiêu (thời gian, nội dung nghiệp vụ kế toán phát sinh, các tài khoản đối ứng liên quan đến nghiệp vụ) ngay trên một dòng. Một kỳ ghi sổ trên một quyển sổ.
Tuy nhiên hình thức này lại có hạn chế là:
+ Các tài khoản được liệt kê ngang nên khuôn khổ sổ sẽ cồng kềnh, khó bảo quản trong niên độ.
+Số lượng sổ tổng hợp chỉ có một quyển sổ nên khó phân công lao động kế toán cho mục đích kiểm soát nội bộ, khó trong việc kiểm tra đối chiếu, dễ dẫn đến việc lẫn lộn giữa các dòng, các cột nếu số lượng tài khoản và nghiệp vụ phát sinh quá nhiều.
+ Ngoài ra hình thức này chỉ phù hợp với những doanh nghiệp nhỏ, tức là sử dụng ít tài khoản và số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng không nhiều. Vì vậy, hình thức này không phù hợp với Công ty TNHH- TM Đại Hùng.
KẾT LUẬN
Nguyên vật liệu chính là một yếu tố cơ bản không thể thiếu được trong quá trình sản xuất ở bất kỳ một đơn vị sản xuất kinh doanh nào. Kế toán nguyên vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh theo dõi được chặt chẽ về số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị vật liệu nhập xuất kho từ đó đề ra những biện pháp nhằm giảm chi phí vật liệu trong giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho đơn vị.
Qua 4 tuần thực tập tại công ty TNHH- TM Đại Hùng, em thấy công ty đã cố gắng tận dụng một cách tốt nhất chế độ kế toán mới và luôn muốn hoàn thiện bộ máy kế toán của mình. Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại một số vấn đề, và em tin rằng với khả năng và sự cố gắng của công ty trong thời gian tới thì những vấn đề đó sẽ được giải quyết, công tác quản lý và kế toán nguyên vật liệu sẽ hoàn thiện hơn, phục vụ đắc lực cho quản lý kinh tế tài chính của công ty.
Trong thời gian thực tập ngắn ngủi, do sự hiểu biết của bản thân còn hạn chế nên em không thể tránh khỏi những sai sót khi hoàn thành báo cáo này. Do đó, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô cũng như phòng kế toán của công ty TNHH-TM Đại Hùng
Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo của công ty, các anh chị phòng kế toán và giáo viên hướng dẫn Trần Thị Quanh đã nhiệt tình giúp đỡ em làm bài báo cáo thực tập tổng hợp này.
Bình Định, ngày 10 tháng 7 năm 2014 Sinh viên thực tập
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. PGS. TS. Nguyễn Văn Công (2006), Lý thuyết và thực hành Kế toán tài chính, Nhà xuất bản Đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội.
2. TS. Võ Văn Nhị, Trần Anh Hoa, ThS. Nguyễn Thị Ngọc Dung, ThS. Trần Thị Duyên (2005), Kế toán tài chính, Nhà xuất bản thống kê – TP. Hồ Chí Minh.
3. Chế độ kế toán doanh nghiệp, hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính)
4. Giáo trình tổ chức hạch toán kế toán (2006), Nhà xuất bản Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội.
Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU... 1
PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH–TM ĐẠI HÙNG... 2
1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH-TM ĐẠI HÙNG... 2
1.1.1. Tên, địa chỉ của công ty... 2
1.1.2. Thời điểm thành lập, các mốc quan trọng... 2
1.1.3. Quy mô hiện tại của công ty... 3
1.1.4. Kết quả kinh doanh của công ty, đóng góp vào ngân sách của công ty qua các năm... 4
1.2. CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY... 4
1.2.1.Chức năng... 5
1.2.2.Nhiệm vụ... 5
6
1.3.1.Loại hình kinh doanh và các loại hàng hoá, dịch vụ chủ yếu mà công ty đang kinh doanh... 6
1.3.2. Thị trường đầu vào và thị trường đầu ra của công ty... 6
1.3.2.1. Thị trường đầu vào... 6
1.3.2.2. Thị trường đầu ra... 6
1.3.3. Vốn kinh doanh của công ty... 7
1.3.4. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty... 7
1.3.4.1. Tình hình lao động...