Sổ sâch:
- Sổ chi tiết doanh thu hoạt doing tăi chính. - Sổ tổng hợp doanh thu hoạt doing tăi chính. - Sổ câi.
Chứng từ:
- Phiếu thu.
- Giấy bâo ngđn hăng. Tăi khoản sử dụng:
- Cơng ty sử dụng TK 515 để phản ânh doanh thu hoạt động tăi chính. - Kế tôn sử dụng TK cấp 2 – 5154 ( Doanh thu lêi tiền gửi )
Trình tự hoạch tôn:
Trong thâng 12/2010 cơng ty cĩ tình hình lêi vay như sau:
Doanh thu hoạt động tăi chính ơû cơng ty phât sinh chủ yếu lă thu lêi tiền vay. Tổng doanh thu hoạt động tăi chính trong thâng 12/2010 với số tiền: 1.244.573 đ.
Nợ TK 1121: 1.244.573 đ Cĩ TK 515: 1.244.573 đ
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tăi chính sang TK 911 để xâc định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 515: 1.244.573 đ. Cĩ TK 911: 1.244.573 đ.
Sơ đồ tăi khoản:
911 515 112 1.244.573 1.244.573
2.3.3 KẾ TÔN CHI PHÍ:
Kế tôn giâ vốn hăng bân:
• Phương thức thanh tôn giâ trị hăng tồn kho:
- Cơng ty sử dụng phương phâp bình quđn cuối thâng.
- Do cơng ty cĩ nhiều mặt hăng nín em xin chọn sản phẩm cât trắng để tính đơn giâ bình quđn (câc sản phẩm cịn lại tính tương tự).
- Dựa văo bảng bâo giâ nhập xuất tồn năm 2010 ( xem PL 3 ), tình hình nhập xuất tồn cât trắng như sau:
Tồn đầu kỳ với số lượng 67.078,15 kg , thănh tiền 22.565.721 đ Nhập trong kỳ với số lượng 13.700,00 kg thănh tiền 4.697.143 đ 22.565.721 + 4.697.143
ĐGBQ =
Toơng giá sp toăn đaău kỳ + Toơng giá sp nhaơn trong kỳ ĐGBQ =
67.078,15 + 13.700,00
• Sổ sâch:
- Sổ chi tiết giâ vốn hăng bân. - Sổ tổng hợp giâ vốn hăng bân. - Sổ câi
• Chứng từ:
- Phiếu chi.
- Hô đơn GTGT. • Tăi khoản sử dụng:
- Theo dõi giâ vốn hăng bân cơng ty sử dụng TK 632. • Phương phâp hạch tôn một số nghiệp vụ phât sinh:
Ngăy 01/12/2010 xuất bân mặt hăng sơn đâ với tổng số tiền: 1.469.632 đ, kế tôn ghi:
Nợ TK 632: 1.469.632 đ. Cĩ TK 155: 1.469.632 đ.
Ngăy 08/12/2010 xuất bân hăng sơn đâ, sơn phủ 1, sơn lout với tổng số tiền: 21.469.300 đ, kế tôn ghi:
Nợ TK 632: 21.469.300 đ Cĩ TK 155: 21.469.300 đ
Ngăy 11/12/2010 xuất bân hăng sơn đâ với số tiền: 3.468.213 đ, kế tĩan ghi:
Nợ TK 632: 3.468.213 đ. Cĩ TK 155: 3.468.213 đ.
Ngăy 15/12/2010 xuất bân hăng sơn phủ,sơn phủ 1 với số tiền: 1.502.751 đ, kế tôn ghi:
Nợ TK 632: 1.502.751 đ. Cĩ TK 155: 1.502.751 đ.
Cuối kỳ kết chuyw63n giâ vốn hăng bân sang TK 911 để xâc định kết quả kinh doanh.
Cĩ TK 632: 349.026.933 đ.
• Sơ đồ tăi khoản:
155 632 911 349.026.933 349.026.933
Kế tôn chi phí quản lý doanh nghiệp:
• Câc chi phí QLDN phât sinh ở cơng ty:
- Chi phí QLDN bao gồm: chi thanh tôn cơng tâc phí xe tải KIA, chi phí xăng, chi phí cước đường bộ.
• Sổ sâch:
- Sổ chi tiết QLDN.
- Sổ tổng hợp chi phí QLDN. • Chứng từ :
- Phiếu chi.
- Hĩa đơn dịch vụ mua ngoăi.
- Hô đơn nộp câc loại phí vă lệ phí. • Tăi khoản sử dụng:
- Cơng ty sử dụng TK 642 để phản ânh chi phí quản lý doanh nghiệp. - Câc TK cấp 2:
* TK 6421: chi phí nhđn viín quản lý.
* TK 6422: chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý. * TK 6423: chi phí đồ dùng văn phịng.
* TK 6424: chi phí khấu hao TSCĐ. * TK 6425: thuế phí vă lệ phí.
* TK 6427: chi phí dịch vụ mua ngoăi. * TK 6428: chi phí bằng tiền khâc.
• Phương phâp hạch tôn một số nghiệp vụ kinh tế phât sinh chủ yếu:
Ngăy 04/12/2010 cĩ câc nghiệp vụ phât sinh chủ yếu:
- Cơng nợ bảo trì mây tính, phụ tùng mây tính với số tiền: 2.429.890 đ.
Nợ TK 6423: 2.429.890 Cĩ TK 331: 2.429.890
- Chi tiền hổ trợ thơng tin trín “ danh bạ nhên hiệu hăng hĩa TP.HCM 2011 “ theo HĐ 0087009 với số tiền 350.000 đ. Nợ TK 64271: 350.000
Cĩ TK 111: 350.000
- Giải chi cơng tâc phí ( xe 93-93 ) cước đường bộ, xăng với số tiền: 512.545 đ.
Nợ TK 6428: 512.545 đ Cĩ TK 141: 512.545 đ
Ngăy 08/12/2010cơng ty chi thanh tôn cơng tâc phí xe tải KIA: dầu, cước đường bộ với số tiền: 447.250 đ
Nợ TK 6428: 447.250 Cĩ TK 111: 477.250
Ngăy 08/12/2010 cơng ty chi thanh tôn pghí thuí mây photocopy thâng 11/2010 với số tiền: 644.000 đ.
Nợ TK 6423: 644.000 Cĩ TK 111: 644.000
Ngăy 20/12/2010 chi thanh tôn phí khâm sức khoẻ cho CBCNV name 2010 với số tiền 920.000 đ.
Nợ TK 64273: 920.000 Cĩ TK 111: 920.000
Ngăy 21/12/2010 chi thanh tôn tiền VPP theo HĐ: 0044386 với số tiền 570.000 đ.
Nợ TK 6423: 570.000 Cĩ TK 111: 570.000
Nợ TK 6421: 19.450.000 Cĩ TK 334: 19.450.000
Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xâc định kết quả kinh doanh Nợ TK 911: 87.019.593 Cĩ TK 642: 87.019.593 • Sơ đồ TK: 111 642 911 4.369.523 87.019.593 141 8.739.122 331 3.649.890 334 19.450.000 242 44.742.556 338 6.077.500
2.3.4 KẾ TÔN XÂC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:
Chứng từ sủ dụng:
− Sổ câi TK cĩ liín quan.
− Bảng tổng hợp: doanh thu bân hăng, doanh thu hoạt động tăi chính, thu nhập khâc.
− Bảng tổng hợp: chi phí bân hăng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tăi chính.
− Bảng tổng hợp giâ vốn hăng bân. Chứng từ sử dụng:
− Cơng ty sử dụng TK 911 để xâc định kết quả kinh doanh. Phương phâp hạch tôn:
• Tập hợp câc chi phí vă doanh thu phât sinh trong thâng 12/2010 − Tổng doan thu bân hăng: 1.691.264.876 đ
− Tổng doanh thu hoạt động tăi chính: 1.244.573 đ − Tổng giâ vốn hăng bân: 349.026.933 đ
− Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp: 87.019593 đ • Xâc định lêi lỗ:
Doanh thu thuần:
Doanh thu thuần = doanh thu bân hăng – Câc khoản giả trừ = 1.691.264.876 – 0
= 1.691.264.876 Kết quả khâc :
Kết quả khâc = Thu nhập khâc – Chi phí khâc = 0
Lợi nhuận gộp:
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giâ vốn hăng bân = 1.691.264.876 – 349.026.933
= 1.342.237.943
Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh
Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp + Doanh thu – ( Chi phí + Chi phí + Chi phí bân )
= 1.342.237.943 + 1.244.573 – ( 0 + 87.019.593 + 0 ) = 1.256.462.923
Tổng lợi nhuận trước thuế:
Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐSXKD + Thu nhập khâc = 1.256.462.923 + 0
= 1.256.462.923 Thuế thu nhập DN phải nộp:
Thuế thu nhập ND = Lợi nhuận trước thuế * Thuế suất = 1.256.462.923 * 28%
= 351.809.618,4 Lợi nhuận sau thuế:
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế – Thuế thu nhập doanh nghiệp = 1.256.462.923 - 351.809.618,4
= 904.653.304,6 • Kế tôn định khoản:
Kết chuyể doanh thu bân hăng. Nợ TK 511: 1.691.264.876 Cĩ TK 911: 1.691.264.876
Kết chuyể doanh thu hoạt động tăi chính. Nợ TK 515: 1.244.573
Cĩ TK 911: 1.244.573 Kết chuyển giâ vốn hăng bân. Nợ TK 911: 349.026.933 Cĩ TK 632: 349.026.933
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 87.019.593
Cĩ TK 642: 87.019.593 Kết chuyển lêi trong thâng. Nợ TK 911: 904.653.304,6 Cĩ TK 421: 904.653.304,6
Sơ đồ TK:
632 911 511
349.026.933 1.691.264.876
642 515
CHƯƠNG 3
KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ