Kế tôn xâc định kết quả kinh doanh

 Phương phâp hạch tôn:

 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần văo TK 911 Nợ TK 511 – Doanh thu bân hăng.

Cĩ TK911 – Xâc định kết quả sản xuất kinh doanh.

 Cuối kỳ kết chuyển giâ vốn hăng bân, chi phí bân hăng, chi phí quản lý DN

Nợ TK 911

Cĩ TK 632 – Giâ vốn hăng bân. Cĩ TK 641 – Chi phí quản lý DN. Cĩ TK 642 – Chi phí bân hăng.  Kết chuyển lêi

Nợ TK 911 - Xâc định kết quả kinh doanh. Cĩ TK 421 – Lợi nhuận chưa phđn phối.  Kết chuyển lỗ

Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phđn phối. Cĩ TK 911 - Xâc định kết quả kinh doanh.

 Sơ đồ kế tôn câc khoản chi phí vă xâc định kết quả kinh doanh:

632 911 511 K/c giâ vốn hăng bân K/c doanh thu bân hăng

635 515

K/c chi phí tăi chính K/c D.thu HĐTC

641 711

K/c chi phí bân hăng K/c thu nhập khâc

642 421

K/c chi phí QLDN Kết chuyển lỗ 811

K/c chi phí khâc 8211, 8212

K/c thuế thu nhập phải nộp vă thuế thu nhập hoên lại 421

2.3 THỰC TIỄN KẾ TÔN DOANH THU VĂ XÂC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

DOANH TẠI CƠNG TY SƠN HỊA BÌNH:

2.3.1 Kế tôn doanh thu bân hăng:

 Phương thức bân hăng:

- Cơng ty TNHH Sơn Hịa Bình chủ yếu lă sản xuât, mua bân vật liệu xđy dựng, trang trí nội that. Phương thức bân hăng tại cơng ty lă pương thức giao hăng trực tiếp. Theo phương thức năy bean khâch hăng cho cân bộ nghiệp vụ đến nhận hăng tại cơng ty.

- Hình thức thanh tôn đa số thơng qua cơng nợ. Khi bân hăng kế tôn phản ânh toăn bộ giâ trị hăng bân văo bean nợ TK 131, đến khi khâch hăng thanh tôn ( bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngđn hàng ) thì kế tôn ghi giảm TK 131.

 Sổ sâch:

- Sổ chi tiết doanh thu bân hăng. - Sổ tổng hợp doanh thu bân hăng. - Sổ nhật ký chung.

- Sổ câi.

 Chứng từ sử dụng:

- Hĩa đơn GTGT. - Hợp đồng.

- Câc chúng từ thanh tôn: phiếu thu, giấy bâo ngđn hăng.  Lưu chuyển chứng từ:

 Hô đơn bân hăng được lập lăm 3 liín: - Liín 1: giữ lại quyển

- Liín 2: giao cho khâch hăng

- Liín 3: thủ quỹ giữ lại sau đĩ chuyển cho bộ phận kế tôn ghi sổ vă lập thủ tục thanh tôn ( trường hợp chưa thu tiền ).

- Cuôi kỳ kế tôn căn cứ chứng từ cĩ liín quan đến quâ trình bân hăng sẽ lập bản kí bân hăng vă tổng hợp doanh thu hăng để đối chiếu với bảng cđn đối số phât sinh. Đồng thời kế tôn tổnh hợp số liệu của sổ câi vă lấy số liệu của sổ câi ghi văo bảng can đối số phât sinh.

 Tăi khoản sử dụng:

- Cơng ty sử dụng TK 511 để phản ânh doanh th bân hăng. - Kế tôn cịn sử dụng TK cấp 2 để theo dõi doanh thu: TK 5122 – Doanh thu bân thănh phẩm.

TK 5115 – Doanh thu bân phụ liệu.

 Phương phâp hoạch tôn moat số nghiệp vụ phât sinh chủ yếu:

 Ngăy 01/12/2010 xuất bân cho cơng ty TNHH Minh Phât 2 chưa thu tiền, cụ thể lă:

Mặt hăng sơn đâ vĩi số tiền: 1.381.818 đ. Nợ TK 131 : 1.520.000 đ

Cĩ TK 3331 : 138.182 đ Cĩ TK 511 : 1.381.818 đ

 Ngăy 04/12/2010 xuất bân cho cơng ty xđy doing TM Hoăng Phúc: Mặt hăng sơn đâ vĩi số tiền: 6.640.000 đ.

Nơï TK 131 : 6.640.000 đ Cĩ TK 3331 : 621.818 đ Cĩ TK 511 : 6.218.182 đ.

 Ngăy 08/12/2010 bân mặt hăng sơn phủ cho 1 cơng ty TNHH Phi Vũ với số tiền 3.968.182 đ, chưa thu tiền người mua, kế tôn ghi:

Nợ TK 131 : 4.365.000 đ Cĩ TK 3331 : 396.818 đ Cĩ TK 511 : 3.968.182 đ.

 Ngăy 11/12/2010 bân mặt hăng sơn đâ cho cơng ty TNHH Minh Phât 2 với số tiền 2.763.636 đ, cơng ty chưa thu tiền, kế tôn ghi:

Nợ TK 131 : 3.040.000 đ Cĩ TK 3331 : 276.364 đ Cĩ TK 511 : 2.763.636 đ

 Ngăy 12/12/2010 bân mặt hăng sơn đâ, sơn phủ 1, sơn lĩt cho cơng ty TNHH HBT với số tiền 12.164.591 đ, cơng ty chưa thu tiền, kế tôn ghi:

Nợ TK 131 : 13.361.250 đ

Cĩ TK 3331 : 1.214.659 đ Cĩ TK 511 : 12.164.591 đ

 Sơ đồ TK:

911 511 131 1.691.264.876 1.691.264.876

2.3.2 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TĂI CHÍNH:

 Sổ sâch:

- Sổ chi tiết doanh thu hoạt doing tăi chính. - Sổ tổng hợp doanh thu hoạt doing tăi chính. - Sổ câi.

 Chứng từ:

- Phiếu thu.

- Giấy bâo ngđn hăng.  Tăi khoản sử dụng:

- Cơng ty sử dụng TK 515 để phản ânh doanh thu hoạt động tăi chính. - Kế tôn sử dụng TK cấp 2 – 5154 ( Doanh thu lêi tiền gửi )

 Trình tự hoạch tôn:

 Trong thâng 12/2010 cơng ty cĩ tình hình lêi vay như sau:

 Doanh thu hoạt động tăi chính ơû cơng ty phât sinh chủ yếu lă thu lêi tiền vay. Tổng doanh thu hoạt động tăi chính trong thâng 12/2010 với số tiền: 1.244.573 đ.

Nợ TK 1121: 1.244.573 đ Cĩ TK 515: 1.244.573 đ

 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tăi chính sang TK 911 để xâc định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 515: 1.244.573 đ. Cĩ TK 911: 1.244.573 đ.

 Sơ đồ tăi khoản:

911 515 112 1.244.573 1.244.573

2.3.3 KẾ TÔN CHI PHÍ:

 Kế tôn giâ vốn hăng bân:

• Phương thức thanh tôn giâ trị hăng tồn kho:

- Cơng ty sử dụng phương phâp bình quđn cuối thâng.

- Do cơng ty cĩ nhiều mặt hăng nín em xin chọn sản phẩm cât trắng để tính đơn giâ bình quđn (câc sản phẩm cịn lại tính tương tự).

- Dựa văo bảng bâo giâ nhập xuất tồn năm 2010 ( xem PL 3 ), tình hình nhập xuất tồn cât trắng như sau:

 Tồn đầu kỳ với số lượng 67.078,15 kg , thănh tiền 22.565.721 đ  Nhập trong kỳ với số lượng 13.700,00 kg thănh tiền 4.697.143 đ 22.565.721 + 4.697.143

ĐGBQ =

Toơng giá sp toăn đaău kỳ + Toơng giá sp nhaơn trong kỳ ĐGBQ =

67.078,15 + 13.700,00

• Sổ sâch:

- Sổ chi tiết giâ vốn hăng bân. - Sổ tổng hợp giâ vốn hăng bân. - Sổ câi

• Chứng từ:

- Phiếu chi.

- Hô đơn GTGT. • Tăi khoản sử dụng:

- Theo dõi giâ vốn hăng bân cơng ty sử dụng TK 632. • Phương phâp hạch tôn một số nghiệp vụ phât sinh:

 Ngăy 01/12/2010 xuất bân mặt hăng sơn đâ với tổng số tiền: 1.469.632 đ, kế tôn ghi:

Nợ TK 632: 1.469.632 đ. Cĩ TK 155: 1.469.632 đ.

 Ngăy 08/12/2010 xuất bân hăng sơn đâ, sơn phủ 1, sơn lout với tổng số tiền: 21.469.300 đ, kế tôn ghi:

Nợ TK 632: 21.469.300 đ Cĩ TK 155: 21.469.300 đ

 Ngăy 11/12/2010 xuất bân hăng sơn đâ với số tiền: 3.468.213 đ, kế tĩan ghi:

Nợ TK 632: 3.468.213 đ. Cĩ TK 155: 3.468.213 đ.

 Ngăy 15/12/2010 xuất bân hăng sơn phủ,sơn phủ 1 với số tiền: 1.502.751 đ, kế tôn ghi:

Nợ TK 632: 1.502.751 đ. Cĩ TK 155: 1.502.751 đ.

 Cuối kỳ kết chuyw63n giâ vốn hăng bân sang TK 911 để xâc định kết quả kinh doanh.

Cĩ TK 632: 349.026.933 đ.

• Sơ đồ tăi khoản:

155 632 911 349.026.933 349.026.933

 Kế tôn chi phí quản lý doanh nghiệp:

• Câc chi phí QLDN phât sinh ở cơng ty:

- Chi phí QLDN bao gồm: chi thanh tôn cơng tâc phí xe tải KIA, chi phí xăng, chi phí cước đường bộ.

• Sổ sâch:

- Sổ chi tiết QLDN.

- Sổ tổng hợp chi phí QLDN. • Chứng từ :

- Phiếu chi.

- Hĩa đơn dịch vụ mua ngoăi.

- Hô đơn nộp câc loại phí vă lệ phí. • Tăi khoản sử dụng:

- Cơng ty sử dụng TK 642 để phản ânh chi phí quản lý doanh nghiệp. - Câc TK cấp 2:

* TK 6421: chi phí nhđn viín quản lý.

* TK 6422: chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý. * TK 6423: chi phí đồ dùng văn phịng.

* TK 6424: chi phí khấu hao TSCĐ. * TK 6425: thuế phí vă lệ phí.

* TK 6427: chi phí dịch vụ mua ngoăi. * TK 6428: chi phí bằng tiền khâc.

• Phương phâp hạch tôn một số nghiệp vụ kinh tế phât sinh chủ yếu:

 Ngăy 04/12/2010 cĩ câc nghiệp vụ phât sinh chủ yếu:

- Cơng nợ bảo trì mây tính, phụ tùng mây tính với số tiền: 2.429.890 đ.

Nợ TK 6423: 2.429.890 Cĩ TK 331: 2.429.890

- Chi tiền hổ trợ thơng tin trín “ danh bạ nhên hiệu hăng hĩa TP.HCM 2011 “ theo HĐ 0087009 với số tiền 350.000 đ. Nợ TK 64271: 350.000

Cĩ TK 111: 350.000

- Giải chi cơng tâc phí ( xe 93-93 ) cước đường bộ, xăng với số tiền: 512.545 đ.

Nợ TK 6428: 512.545 đ Cĩ TK 141: 512.545 đ

 Ngăy 08/12/2010cơng ty chi thanh tôn cơng tâc phí xe tải KIA: dầu, cước đường bộ với số tiền: 447.250 đ

Nợ TK 6428: 447.250 Cĩ TK 111: 477.250

 Ngăy 08/12/2010 cơng ty chi thanh tôn pghí thuí mây photocopy thâng 11/2010 với số tiền: 644.000 đ.

Nợ TK 6423: 644.000 Cĩ TK 111: 644.000

 Ngăy 20/12/2010 chi thanh tôn phí khâm sức khoẻ cho CBCNV name 2010 với số tiền 920.000 đ.

Nợ TK 64273: 920.000 Cĩ TK 111: 920.000

 Ngăy 21/12/2010 chi thanh tôn tiền VPP theo HĐ: 0044386 với số tiền 570.000 đ.

Nợ TK 6423: 570.000 Cĩ TK 111: 570.000

Nợ TK 6421: 19.450.000 Cĩ TK 334: 19.450.000

 Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xâc định kết quả kinh doanh Nợ TK 911: 87.019.593 Cĩ TK 642: 87.019.593 • Sơ đồ TK: 111 642 911 4.369.523 87.019.593 141 8.739.122 331 3.649.890 334 19.450.000 242 44.742.556 338 6.077.500

2.3.4 KẾ TÔN XÂC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:

 Chứng từ sủ dụng:

− Sổ câi TK cĩ liín quan.

− Bảng tổng hợp: doanh thu bân hăng, doanh thu hoạt động tăi chính, thu nhập khâc.

− Bảng tổng hợp: chi phí bân hăng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tăi chính.

− Bảng tổng hợp giâ vốn hăng bân.  Chứng từ sử dụng:

− Cơng ty sử dụng TK 911 để xâc định kết quả kinh doanh.  Phương phâp hạch tôn:

• Tập hợp câc chi phí vă doanh thu phât sinh trong thâng 12/2010 − Tổng doan thu bân hăng: 1.691.264.876 đ

− Tổng doanh thu hoạt động tăi chính: 1.244.573 đ − Tổng giâ vốn hăng bân: 349.026.933 đ

− Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp: 87.019593 đ • Xâc định lêi lỗ:

 Doanh thu thuần:

Doanh thu thuần = doanh thu bân hăng – Câc khoản giả trừ = 1.691.264.876 – 0

= 1.691.264.876  Kết quả khâc :

Kết quả khâc = Thu nhập khâc – Chi phí khâc = 0

 Lợi nhuận gộp:

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giâ vốn hăng bân = 1.691.264.876 – 349.026.933

= 1.342.237.943

 Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh

Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp + Doanh thu – ( Chi phí + Chi phí + Chi phí bân )

= 1.342.237.943 + 1.244.573 – ( 0 + 87.019.593 + 0 ) = 1.256.462.923

 Tổng lợi nhuận trước thuế:

Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐSXKD + Thu nhập khâc = 1.256.462.923 + 0

= 1.256.462.923  Thuế thu nhập DN phải nộp:

Thuế thu nhập ND = Lợi nhuận trước thuế * Thuế suất = 1.256.462.923 * 28%

= 351.809.618,4  Lợi nhuận sau thuế:

Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế – Thuế thu nhập doanh nghiệp = 1.256.462.923 - 351.809.618,4

= 904.653.304,6 • Kế tôn định khoản:

 Kết chuyể doanh thu bân hăng. Nợ TK 511: 1.691.264.876 Cĩ TK 911: 1.691.264.876

 Kết chuyể doanh thu hoạt động tăi chính. Nợ TK 515: 1.244.573

Cĩ TK 911: 1.244.573  Kết chuyển giâ vốn hăng bân. Nợ TK 911: 349.026.933 Cĩ TK 632: 349.026.933

 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 87.019.593

Cĩ TK 642: 87.019.593  Kết chuyển lêi trong thâng. Nợ TK 911: 904.653.304,6 Cĩ TK 421: 904.653.304,6

 Sơ đồ TK:

632 911 511

349.026.933 1.691.264.876

642 515

CHƯƠNG 3

KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ



3.1 Nhận xĩt:

 Qua thời gian tực tập tại cơng ty TNHH Sơn Hịa Bình, em thq61y được nhiều điều mới lạ của thực tế, giúp em củng cố thím kiến thức mă em được học ở trường, thu ngắn giữa lý thuyết vă thực tiễn. Nhờ vậy mă em hiểu rõ thím về cơng tâc kế tôn, câch thức hạch tôn, ghi chĩp chứng từ văo sổ sâch, nhât lă về phần doanh thu vă câc chi phí để xâc định kết quả kinh doanh. Sau nay em xin cĩ vă nhận xĩt:

3.1.1 Những ưu điểm chung của cơng ty:

 Trong cơng tâc quản lý vă sản xuất:

− Cơng ty đê bố trí câc phịng ban rõ răng, đội ngũ nhđn viín văn phịng cĩ trình độ chuyín moan cao, nhiều kinh nghiệm. Câc phịng ban đều được vi tính hĩa, nhđn viín đều lăm việc trín mây tính. Việc cập nhật nắm bắt thơng tin được thực hiện dễ dăng, chính xâc. Diều năy giúp cơng ty giảm lượng cơng việc, tiến độ thực hiện cơng việc của phịng ban rất nhanh nhẹn, gọn găng vă tuđn thủ đúng qui định của nhă nước.

− Ban giâm đốc đê xâc định việc cải tiến chất lượng vă câc dịch vụ cho khâch hăng. Khả năng chống thấm cao hơn, kiể dâng sản phẩm đa dạng, phong phú, phương phâp thi cơng đơn giản. Trước đđy sơn đâ phải nhập từ nước ngoăi nín giâ thănh rất cao, khơng phù hợp với đa số khâch hăng trong nước. Với kỹ thuật tiín tiến bằng câch tận dụng tối đa nguồn nguyín liệu sẵn cĩ trong nước nín sơn đâ Hodastone do cơng ty Sơn Hịa Bình sản xuất đê giảm đâng kể giâ thănh sản phẩm, gĩp phần sử dụng nguồn tăi nguyín dồi dăo của nước ta.

− H.B.P.Co,Ltd đê vă đang âp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000 nhằm theo kịp sự tiến bộ nhanh chống của Khoa Học Kỹ Thuật & Cơng Nghệ bảo đảm tiíu chuẩn quốc tế trong quản lý chất lượng cơng trình, với hệ thống

năy H.B.P.Co,Ltd sẽ cung cấp cho khâch hăng những sản phẩm cĩ độ tin cậy, uy tín vă chất lượng ngăy căng cao hơn.

 Trong cơng tâc kế tôn:

 Tổ chức bộ mây kế tôn:

− Do địa băn hoạt động của cơng ty khâ tập trung nín việc tổ chức bộ mây kế tôn tập trung lă phù hợp. Theo vi mơ năy toăn bộ cơng việc kế tôn được chia thănh từng phần cụ thể, được giao cho từng kế tôn viín thực hiện dưới sự chỉ đạo của kế tôn trưởng. Tất cả cơng việc kế tôn từ khđu thu nhận xử lý vă luđn chuyển chứng từ đều tập trung tại phịng kế tôn, như vậy cơng việc ghi chĩp lưu trữ sẽ dễ dăng hơn.

 Hình thức kế tôn âp dụng:

− Cơng ty âp dụng hình thức nhật ký chung, vùa phù hợp với vi mơ sản xuất kinh doanh, vừa thuận tiện cho việc sử dụng phầm mềm kế tôn. Do tất cả câc kế tôn viín đều lăm việc trín mây vi tính nín việc lập sổ sâch vă câc bâo câo trở nín nhanh hơn, kịp thời vă cĩ độ chính xâc cao.

 Hệ thống tăi khoản:

− Với chúc năng sản xuất kinh doanh nín cơng ty sử dụng hầu hết câc tăi khoản cĩ liín quan đến quâ trình sản xuất kinh doanh trong bảng hệ thống tăi khoản mới nhất do bộ tăi chính phât hănh. Bín cạnh đĩ cơng ty cịn linh hoạt trong việc xđy dựng tăi khoản cấp ba để hạch tôn chi tiết giúp phản ânh chính xâc câc nghiệp vụ kinh tế phât sinh

 Hệ thồng chứng từ sổ sâch:

− Cơng ty mở đầy đủ câc sổ sâch cụa hình thức nhật ký chung, sử dụng câc chứn từ đúng qui định của Bộ tăi chính. Cơng tâc lưu trữ, bảo quản chứng từ được thục hiện khâ rõ răng , khoa học, khi năo cần thì cĩ thể tìm thấy ngay.

3.2 Kiến nghị:

 Qua quâ trình thực tập tại cơng ty, trín tinh thần học hỏi vă tiếp thu