Công ty áp dụng kê khai, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, theo hướng dẫn của Luật thuế hiện hành với mức thuế suất GTGT 5% đối với dịch vụ sửa chữa, 10 % đối với hoạt động xây lắp và các dịch vụ khác.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN)
Công ty áp dụng mức thuế suất thuế TNDN là 25% trên doanh thu chịu thuế. Việc xác định Thuế TNDN của công ty căn cứ các quy định về thuế.
Các loại thuế, phớ khỏc doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế cho cơ quan thuế địa phương theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước.
THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 31/12/2011 31/12/2010
VND VND Thuế Giá trị gia tăng - 1.210.734.396 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.386.868.543 1.659.688.442 Thuế Thu nhập cá nhân 159.804.094 11.984.371 Các loại thuế khác - 53.453.800
1.546.672.637 2.935.861.009 2.3.6. Kế toán Tập hợp chi phí và tính giá thành công trình xây lắp
- Nội dung:
Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm xây lắp thường được tiến hành vào cuối kỳ kế toán hoặc khi công trình hoàn thành toàn bộ, trên cơ sở các bảng tính toán phân bổ chi phí vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, và chi phí sản xuất chung cho các đối tượng tập hợp chi phí đã xác định. Tại công ty 5, đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành là từng công trình, hạng mục công trình.
2.3.6.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Nội dung:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xây lắp là những chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ,cấu kiện như: gạch, đỏ, cỏt, sỏi, xi măng, sắt, thép,..
Chi phí vật liệu trực tiếp không bao gồm chi phí vật liệu, nhiên liệu sử dụng cho máy thi công và quản lý công trình. Chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp.
+ Vật liệu sử dụng cho việc xây dựng hạng mục công trình nào thỡ tớnh trực tiếp cho hạng mục công trình đó theo chứng từ gốc, số thực tế sử dụng, và theo giá thực tế xuất kho; tuân thủ hệ thống định mức tiêu hao vật liệu.
- Tài khoản sử dụng:
TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tk 621 phản ánh chi phí nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp, sản xuất công nghiệp, thực hiện lao vụ dịch vụ của công ty.
Công ty VC5 mở chi tiết TK 621 cho từng công trình thi công. - Chứng từ kế toán sử dụng chủ yếu làm căn cứ ghi sổ:
+ Hóa đơn GTGT ( liên 2) + Bảng xác nhận khối lượng
+ Giấy đề nghị tạm ứng của chủ nhiệm cụng trỡnh,ghi rừ nội dung mua, hoặc xuất kho nguyên vật liệu phục vụ công trình nào
- Quy trình luân chuyển chứng từ:
Căn cứ HĐ GTGT, phiếu xuất kho,.. kế toán hạch toán chi phí nguyên liệu trực tiếp, chi tiết cho từng công trình vào Sổ Nhật ký chung trên phần mềm kế toán. Phần mềm tự động cập nhật vào Sổ cái TK 621, Sổ chi tiết TK 621 chi tiết công trình đồng thời kết chuyển lũy kế sang Tk 1541.
- Ví dụ 8: Phụ lục 8 – Bộ chứng từ Chi phí nguyên vật liệu Công trình Tháp A Nhà CT1, CT2 Cầu Giấy( A/ Thành)
2.3.
6 .2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
- Nội dung:
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương, tiền công, phải trả cho số ngày công lao động của công nhân trực tiếp thực hiện khối lượng công tác xây lắp, công nhân phục vụ xây lắp, không phân biệt công nhân trong danh sách hay thuê ngoài.
- Yêu cầu khi hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:
+ Tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân liên quan đến công trình phải hạch toán trực tiếp vào chi phí công trình căn cứ chứng từ gốc.
+ Các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp xây lắp( BHXH, BHYT, KPCP) được tính vào chi phí sản xuất chung của hoạt động xây lắp. + Chi phí nhân công trực tiếp vượt trên mức bình thường không ghi nhận vào chi phí xây lắp của công trình mà hạch toán vào giá vốn hàng bán trong kỳ. - Tài khoản kế toán sử dụng chủ yếu:
TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp TK 141, TK 1111, TK 334,.. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Quy trình luân chuyển chứng từ:
Căn cứ bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, kế toán hạch toán lên Nhật ký chung trên phần mềm mỏy tớnh,mở chi tiết chi phí nhân công trực tiếp cho từng công trình. Phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật số liệu theo định khoản lên Sổ cái TK 622, sổ chi tiết TK 622 theo mã đơn vị.
- Ví dụ 9: Phụ lục 9 – Bộ chứng từ thanh toán lương công nhân trực tiếp xây dựng công trình Tháp A Nhà CT1, CT2 Yờn Hũa,Cầu Giấy ( A/ Thành).
2.3.
6 .3. Kế toán chi phí sản xuất chung: Nội dung:
Chi phí sản xuất chung bao gồm nhiều khoản chi phí khác nhau như: Tiền lương nhân viên quản lý đội, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bảng tiền khác ..
- Yêu cầu hạch toán:
+ Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung chi tiết theo từng khoản mục theo từng công trình.
+ Trường hợp công trình xây dựng hạch toán theo phương thức khoán đội, cần chú ý quản lý chặt chẽ chi phí theo mức giao khoán để đảm bảo công trình có mức lãi dự kiến, thường mức khoán chi phí 85% - 95% doanh thu tùy đặc thù công trình.
- Tài khoản sử dụng chủ yếu:
TK 6271, TK 6272, TK 6273, TK 6274, TK 6277,TK 6278,.. - Quy trình luân chuyển chứng từ:
Căn cứ các hóa đơn mua hàng, các hóa đơn dịch vụ, cước viễn thông, bảng thanh toán lương,.. đầy đủ hợp lý hợp lệ, kế toán tập hợp lên chứng từ ghi sổ. căn cứ bộ chứng từ và chứng từ ghi sổ, Kế toán theo dõi công trình hạch toán vào Nhật ký chung trên phần mềm kế toán, chi tiết theo công trình. Sau đó phần mềm tự động cập nhật vào Sổ cái và sổ chi tiết TK 627 theo từng tiểu khoản và chi tiết theo mã đơn vị.
- Ví dụ 10: Phụ lục 10 – Bộ chứng từ thuê công cụ dụng cụ phục vụ công trình TTTM Mê Linh Plaza – Hà Đông ( A/ Thảo)
2.3.
6 .4. Kế toán tính giá thành công trình xây lắp
- Tài khoản sử dụng: TK 1541 – Chi phí sản phẩm dở dang được công ty dùng để tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp. Tài khoản này mở chi tiết theo từng đội xây dựng theo từng công trình, hạng mục công trình.
- Ví dụ về tập hợp chi phí và tính giá thành công trình Tháp A Nhà CT1, CT2 Yờn Hũa – Cầu Giấy do A/ Thành chủ nhiệm cụng trỡnh. Mó đơn vị mở chi tiết : 009
Ngày 31/12/2011, kết toán thực hiện bỳt toỏn kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung sang tài khoản chi phí sản phẩm dở dang để tập hợp tính giá thành công trình căn cứ
lũy kế số phát sinh các Tài khoản chi phí trên trong kỳ hạch toán ( mẫu Sổ kế toán chi tiết TK 1541, mã đơn vị 009, năm 2011
2.3.7. Ngiệp vụ và số dư cỏc bờn liên quan
Trong năm Công ty đã giao dich với cỏc bờn liên quan:
ĐVT: VND
Doanh thu bán hàng 2011 2010
Văn phòng tổng công ty 150.412.884.098 19.744.004.183 Công ty Cổ phần XD số 9 150.111.413.982 9.169.741.818 Công ty Cổ phần PTTM Vinaconex 102.727.585.690 _ BQL DA Hồ chứa nước Cửa Đạt _ 6.746.940.400 Phải thu 31/12/2011 31/12/2010
Công ty CP Vinadecor 167.586.812 167.586.812 BĐH DA XD Đại học Quốc gia TP HCM _ 2.321.347.058 BĐH Thi công GĐ 1 Dự án Bắc An Khánh _ 9.191.243.917 Công ty Cổ phần XD 11 857.974.828 918.897.905 Công ty Cổ phần Vimeco 1.850.731.631 1.477.376.656 Công ty CP XD CT ngầm Vinavico 24.915.092.420 13.760.535.281
Trả trước cho người bán 31/12/2011 31/12/2010
Công ty Vinadecor 10.894.365.008 7.028.252.304 Công ty CP XD số 1( VC1) 109.409.169 109.409.169 Công ty CP XD số 6 _ 287.378.800 Công ty CP XD số 11 227.663.617 _ Phải trả 31/12/2011 31/12/2010 Công ty CP Vinadecor 16.558.758.436 9.166.382.253 Công ty CP ĐT & PT nhà đô thi Vinaconex 28.080.123.164 16.194.374.656
Công ty CP XD số 12 53.200.000 75.564.000 Công ty CP XD số 6 375.737.500 _ Công ty CP XD số 21 1.286.829.000 _
Người mua trả trước 31/12/2011 31/12/2010
BĐH DA XD Đại học quốc gia TP.HCM _ 20.625.351.000 BĐH Liên doanh tổng thầu Vinaconex _ 2.865.530.132 BĐH Thi công GĐ 1 DA Bắc An Khánh 4.747.523.700 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BQL DA ĐTXD đường Láng- Hòa Lạc 25.585.000 2.789.871.373 Công ty CP phát triển thương mại Vinaconex 13.598.741.869 39.843.460.769 Tổng công ty CP XNK& XD Việt Nam 32.757.009.583 11.324.132.384
CHƯƠNG III
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 5
3.1.Ưu điểm
- Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quá trình hạch toán vào sổ sách dễ hiểu, giúp sinh viên nhanh chóng tiếp cận với tài liệu sổ sách của công ty.
- Việc áp dụng phần mềm kế toán giúp giảm bót khối lượng công việc ghi ghép, nhanh chóng kịp thời tổng hợp các nghiệp vụ kế toán phát sinh, nhiều kế toán có thể thực hiện các phần hành cùng một lúc nên tiết kiệm thời gian, chi phí.
3.2. Tồn tại
- Các tài khoản kế toán phải thu, phải trả Công ty không mở chi tiết cho Khách hàng hay Nhà cung cấp, mà hạch toán thông qua chi tiết trung gian là các Đội trưởng, Chủ nhiệm đội xây dựng, để thuận tiện cho công tác quản lý chi phí, tính giá thành, nhưng đôi khi gây nhầm lẫn trong quá trình hạch toán.
3.3. Kiến nghị
- Công ty cần lưu ý việc phân loại mở chi tiết các tài khoản theo đối tượng, đặc biệt là tài khoản phải thu, phải trả để thuận tiện trong công tác hạch toán và kiểm toán kế toán.
Kết luận:
Do hạn chế về thời gian thực tập và kinh nghiệm thực tế, nên em thấy mỡnh cũn nhiều thiếu sót trong quá trình thực tập, và chưa hỗ trợ được nhiều cho các anh chị trong phòng kế toán công ty, cũng như đề xuất giải pháp giải quyết tồn tại trong công tác kế toán công ty.Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp quý báu của Thầy giáo hướng dẫn và các anh chị trong phòng kế toán để quá trình thực tập tiếp theo được hiệu quả hơn.