III. Phân tích sự biến động của các khoản mục chi phí.
1. Phân tích sự biến động của chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Tại công ty than Hà Tu, là đơn vị khai thác than nên sản phẩm chính của công ty là than các loại. Do vậy, không có nguyên vật liệu chính.
Các loại nguyên vật liệu công ty sử dụng chủ yếu là: Vật liệu nổ, xăng, dầu Diesel, dầu bôi trơn, mỡ, săm lốp ô tô, các loại vật liệu phục vụ vận hành nh máy
khoan, máy xúc ... Năng lợng chủ yếu là năng lợng điện. Do vậy, nguyên vật liệu ở đây là nguyên vật liệu phụ.
Để thấy rõ đợc sự biến động của khoản mục chi phí nguyên vật liệu ta phân tích qua bảng số liệu sau:
Bảng chi phí NVL trực tiếp
Stt Diễn giải Năm 2004 Năm 2005 Số tuyệt đối Tỷ lệ
CP NVL trực tiếp 93.482.235.488 131.549.383.421 38.067.147.933 140% 1 Xăm, lốp 16.600.500.352 22.568.576.000 5.968.075.648 136% 2 Bình điện 5.782.568.100 6.789.456.100 1.006.978.000 140% 3 Ga doan 38.867.567.500 64.109.671.060 25.242.103.560 165% 4 Gầu xúc 8.800.600.500 9.875.461.000 1.074.860.500 112% 5 Cáp xúc 6.868.600.500 7.868.600.500 1.000.000.000 115% 6 Thuốc nổ 16.562.398.536 19.857.500.600 3.295.102.064 120%
* Nhìn vào bảng số liệu ta thấy hầu nh tất cả các khoản mục chi phí trong chi phí NVL trực tiếp của năm 2005 đều tăng hơn so với năm 2004. Cụ thể tổng chi phí trực tiếp năm 2005 tăng hơn so với năm 2004 là 38.067 triệu đồng, tăng 40%.
Trong đó:
Chi phí NVL phụ tăng hơn so với năm 2004 là 15.175 tr.đ tăng 19%.
(Trong đó vật liệu nổ tăng 3.295 tr.đ, chủ yếu là phụ tùng công cụ tăng khá nhiều 72,9%.
Chi phí nhiên liệu năm 2005 tăng hơn so với năm 2004 là 25.242 tr.đ, tăng 165%. Trong đó xăng tăng 4.242 tr.đ, dầu Diesel tăng 20.400 tr.đ, mỡ máy các loại tăng 600tr.đ.
Trong các chi phí thì chi phí NVL là tăng cao nhất. Và do chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn nhất trong kết cấu giá thành đơn vị thành phẩm nên nếu chi phí này tăng sẽ làm ảnh hởng tới doanh thu là lợi nhuận. Đặc thù của công ty than Hà Tu là giá bán do Tổng công ty than Việt Nam quyết định và giá này là giá cố định.
Nguyên nhân của sự tăng chi phí này là:
Khối lợng đất đá phải nổ mìn tăng tác động làm ảnh hởng tới chi phí do chi phí cho vật liệu nổ tăng, số lợng vật liệu nổ sử dụng càng nhiều hơn.
Sản lợng vận chuyển M3/km tăng hơn so với năm 2004 cụ thể là tăng
563.782m3/km, số các loại xe tham gia vận tải tăng đồng thời số km vận chuyển tăng
do vậy tác động đến làm chi phí nhiên liệu tăng.
Sản lợng than sản xuất tăng 396.217 tấn, tác động tới chi phí điện năng tăng nhng do áp dụng cơ chế dùng điện khoán 5% đối với tất cả các công trờng phân xởng tham gia sản xuất do vậy chi phí điện năng năm 2005 giảm hơn so với năm 2004.
Do giá cả vật t biến động, có loại tăng, có loại giảm. Tuy nhiên phần lớn là giá cả các loại vật t đều tăng theo sự biến động của thị trờng.
Tiền lơng chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động, là thu nhập chủ yếu của ngời lao động. Các doanh nghiệp sử dụng tiền lơng làm đòn bẩy kinh tế làm nhân tố tăng năng suất lao động. Đối với các doanh nghiệp, tiền lơng phải trả cho ng- ời lao động là một yếu tố cấu thành nên giá trị sản phẩm. Do vậy doanh nghiệp phải sử dụng sức lao động có hiệu quả để tiết kiệm chi phí lao động trong đơn vị sản phẩm.
Kèm theo chi phí nhân công là các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ. Để thấy rõ đợc sự biến động của chi phí nhân công ta tiến hành phân tích qua bảng số liệu sau:
Chi phí nhân công trực tiếp
Đơn vị tính: đồng
STT Diễn giải Năm 2004 Năm 2005 Số tuyệt đối Tỷ lệ
Tổng số 40.564.874.600 55.240.065.800 14.675.191.200 136%
1 CT Khoan 5.868.750.000 6.897.000.000 1.028.250.000 117%2 CT xúc 12.867.863.000 13.598.700.000 730.837.000 105% 2 CT xúc 12.867.863.000 13.598.700.000 730.837.000 105% 3 Các Đội xe 16.139.161.600 26.544.500.000 10.405.338.400 164% 4 CT than sàng 5.689.100.000 8.199.865.800 2.510.765.800 144%
* Qua bảng số liệu trên ta thấy chi phí nhân công trực tiếp năm 2005 tăng hơn so với năm 2004 là 14.675 tr đồng tăng 136%. Cụ thể trong đó chi phí nhân công vận tải tăng 10.405 tr đồng, tăng 64% so với năm 2004 điều đó chứng tỏ chi phí vận tải của công ty nam 2005 tăng rất nhiều so với năm 2004. Công ty cần xem xét lại chi phí vận tải bố trí lại lao động cho hợp lý , cần giảm cung độ vận chuyển.
một số công nhân còn cha cao, ý thức còn hạn chế, do vậy dẫn tới thất thoát NVL và việc quản lý vật t tại các đơn vị còn cha thực sự chặt chẽ.
Các biện pháp khắc phục.
Trớc hết là do đặc thù giá bán sản phẩm của công ty là cố định. Do vậy, khi tăng chi phí sẽ dẫn tới giảm lợi nhuận. Và do vậy vấn đề đặt ra ở đây là công ty phải điều chỉnh lại giá cả của các loại than là sản phẩm chính của doanh nghiệp mình cho phù hợp với thị trờng và cân đối với các chi phí đầu vào sao cho hiệu quả nhất.
Cần tiến hành điều chỉnh lại công tác tổ chức quản lý cấp phát, sử dụng vật t một cách chặt chẽ hơn sao cho tránh hao hụt lãng phí trong quá trình sử dụng, nâng cao tay nghề của công nhân hơn nữa.
Nhiên liệu đóng góp một phần rất quan trọng trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp, nó bao gồm xăng, dầu ... do giá cả thị trờng ngày càng biến động nên chi phí cho nhiên liệu ngày càng tăng và không doanh nghiệp nào có thể tránh khỏi vì thế doanh nghiệp cần tích cực hơn nữa trong công tác quản lý sử dụng nhiên liệu đồng thời tích cực tiết kiệm trong quá trình sản xuất.