2.2.5.1 Hạch toán hàng hóa viễn thông tại chi nhánh kinh doanh
* Đặc điểm hàng hóa viễn thông
Chi nhánh nhận hàng hóa từ kho công ty viễn thông Viettel về. Khi bán hàng hóa thì sẽ quyết toán giá vốn và doanh thu với phòng tài chính Tổng công ty. Hàng hóa không bán sẽ xuất trả về kho công ty viễn thông Viettel.
Các loại hàng hóa chủ yếu của Chi nhánh: - Sim trắng trả trước, trả sau, ANYPAY(KIT)
- Kit Economy, Kit Daily, Kit Tomato, Kit Z60, Kit Bonus, Kit Flexy, Kit Basic
- Thẻ cào MG 50, 100, 200, 300, 400, 500 - Điện thoại di động của công ty XNK Viettel - Điện thoại bàn
- Điện thoại cố định không dây - Modem ADSL
* Tài khoản sử dụng
Trong phần hành kế toán hàng hóa của Chi nhánh kinh doanh Hà Nội, kế toán sử dụng những tài khoản sau:
- TK 156: Hàng hóa: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có của hàng hóa trong kho Chi nhánh. TK 156 được chi tiết thành 2 tài khoản sau:
TK 1561: Hàng hóa tại Chi nhánh TK 1562: Hàng hóa tại cửa hàng
- TK 136: Phải thu nội bộ: Tài khoản này dùng để theo dõi tình hình thanh toán với Tổng công ty. Tài khoản này được mở chi tiết:
TK 1365101: Phải thu về hàng hóa với Tổng công ty - TK 336: Phải trả nội bộ: Tài khoản này được chi tiết TK 3365101: Phải trả về hàng hóa với Tổng công ty
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK 511 được chi tiết theo doanh thu từng sản phẩm, dịch vụ, từng cửa hàng
- TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu ủa hàng hóa được tiêu dùng nội bộ giữa các đơn vị cùng thuộc Tổng công ty Viễn thông quân đội.
- TK 632: Giá vốn hàng bán: Tài khoản này dùng để theo dõi giá thành thực tế của hàng hóa mà Chi nhánh đang kinh doanh
- TK 131: Phải thu khách hàng: Tk này được chi tiết thành hai TK cấp 2 sau: TK 1311: Phải thu khách hàng ngắn hạn ( dưới 1 năm)
TK 1312: Phải thu khách hàng dài hạn ( trên 1 năm)
- Ngoài ra Chi nhánh còn sử dụng một số tài khoản liên quan đến quá trình tiêu thụ, như TK 111, 112…
* Chứng từ sử dụng
Trong phần hành này, kế toán sử dụng những chứng từ sau: - Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Phiếu bán hàng kiêm đề nghị xuất kho
- Biên bản bàn giao hàng hóa và phiếu thu ( nếu khách hàng thanh toán bằng tiền măt)
- Giấy báo Có của Ngân hàng ( nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản) - Biên bản kiểm tra chất lượng vật tư, công cụ, tài sản, hàng hóa
- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, tài sản, hàng hóa - Hóa đơn GTGT bán ra
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Bảng tổng hợp quyết toán công nợ tiền hàng * Luân chuyển chứng từ
Quy định về luân chuyển chứng từ xuất hàng hóa để tiêu thụ như sau:
- Phiếu xuất kho theo Mẫu số 02- VT ban hành theo quyết định số 15/QĐ- BTC cuả Bộ tài chính: Xuất bán hàng hóa cho đại lý:
Phiếu xuất kho này gồm 03 liên: Liên 01 ( Màu trắng); Liên 02 ( Màu hồng); Liên 03( Màu xanh).
Căn cứ vào Phiếu bán hàng kiê đề nghị xuất kho đã được các bộ phận duyệt, căn cứ bộ phận kho xuất kho hàng hóa và dùng Phiếu xuất kho theo Mẫu số 02- VT làm chứng từ lưu hành hàng hóa trên thị trường:
Liên 01: Bộ phận kho lưu giữ để theo dõi, đối chiếu
Liên 02: Bộ phận kho kẹp cùng Biên bản bàn giao hàng hóa cho khách hàng và nộp Phòng tài chính 1 lần / tuần.
Liên 03: Giao cho Đại lý, cửa hàng
- Phiếu xuát kho hàng gửi đại lý theo Mẫu 04 HĐL- 4LL- 01 ban hành theo Quyết định 15/QĐ- BTC: Mẫu chứng từ này được sử dụng vào nghiệp vụ: Xuất hàng hóa gửi bán tại cửa hàng, đại lý
Phiếu xuất kho này gồm 04 liên: Liên 01 ( Màu trắng); Liên 02 ( Màu hồng); Liên 03( Màu xanh); Liên 04 ( Màu vàng)
Căn cứ vào đề nghị xuất kho, Chi nhánh xuất hàng hóa gửi bán tại các Cửa hàng, đại lý trực thuộc, được Giám đốc hoặc người được Giám đốc ủy quyền phê duyệt, bộ phận kho sẽ xuất hàng hóa và dùng Phiếu xuất kho hàng hóa gửi Đại lý theo Mẫu số 04 HĐL- 04LL- 01 làm chứng từ lưu hành hàng hóa trên thị trường, như sau:
Liên 01: Bộ phận kho lưu giữ để theo dõi, đối chiếu
Liên 02: Chuyển trả về đại lý, cửa hàng là căn cứ hạch toán Liên 03: Chuyển trả về Phòng tài chính hạch toán, 1 lần/ tuần.
Liên 04: Dùng để đối chiếu số lượng thực giao cho bên vận chuyển và số lượng thực nhận tại đại lý, cửa hàng: đối chiếu số liệu giữa Phòng tài chính và Phòng kế hoạch.
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ tổng hợp phần hành kế toán hàng hóa
Hàng ngày, căn cứ vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hóa đơn bán hàng, kế toán hàng hóa nhập vào phần mềm. Sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển sang Chứng từ ghi sổ và các sổ chi tiết hàng hóa, sổ chi tiết TK 1362105, TK 3362105, 156,157,632.
Cuối tháng phần mềm tự động kết chuyển sang Bảng cân đối số phát sinh. Giá vốn hàng bán sẽ đc quyết toán tại Tổng công ty.
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hóa đơn bán hàng Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 156,157,632 Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết hàng hóa Sổ chi tiết TK 1362105, TK 3362105 Phần mềm kế toán Bảng tổng hợp quyết toán công nợ tiền hàng
2.2.5.2 Hạch toán tiền lương và các khoản khấu trừ lương tại chi nhánh kinh doanh
* Đặc thù:
Đầu năm Tổng công ty cấp ứng tiền chi phí cho Chi nhánh theo quyết toán chi phí, bao gồm cả lương sản xuất kinh doanh. Cuối tháng, Chi nhánh trả tiền lương cho công nhân viên theo khoán và lương sản xuất kinh doanh
Lương theo khoán = (Hệ số lương * 540,000) – ( BHYT+BHXH+ BH thất nghiệp + Thuế TNCN)
Lương sản xuất kinh doanh = ( Hệ số lương + Hệ số chức vụ + Hệ số công việc) * 540,000
Đồng thời Chi nhánh tiến hành khấu trừ từ lương như sau: Khấu trừ từ lương tiền BHXH = 5% * Lương cơ bản
Khấu trừ từ lương tiền BHYT của Sỹ quan, QNCN, CNVQP, LĐHĐ ( Lao động theo hợp đồng) = 1%* Lương cơ bản
Khấu trừ từ lương tiền bảo hiểm thất nghiệp = 1%* Lương cơ bản
Khấu trừ từ lương tiền thuế thu nhập cá nhân: Tùy thuộc vào mức lương khoán và lương sản xuất kinh doanh, mức giảm trừ gia cảnh. Phần thuế thu nhập cá nhân tính trên mức lương sản xuất kinh doanh sẽ được Tổng công ty cấp lại cho Chi nhánh.
Sau đó phần mềm ở Chi nhánh sẽ tự động kết chuyển chờ Tổng công ty quyết toán tiền lương và nộp tiền bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp về Tổng công ty.
Chi nhánh mua bảo hiểm y tế cho công nhân viên và tự nộp thuế thu nhập cá nhân vào cục thuế địa phương. Cuối cùng, Chi nhánh sẽ thanh quyết toán chi phí tiền lương với Tổng công ty.
Ngoài các TK theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, Chi nhánh còn mở thêm các TK chi tiết sau:
TK 1363101: Phải thu về tiền chi phí với Tổng công ty TK 3363101: Phải trả về chi phí với Tổng công ty
* Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương - Giấy công tác
- Bảng thanh toán tiền nhân công thuê ngoài - Hợp đồng thuê khoán thời vụ
- Thanh lý ( nghiệm thu) hợp đồng thuê khoán thời vụ - Chứng từ thanh toán chi quỹ phúc lợi
- Bảng tổng hợp thù lao cộng tác viên
- Bảng tổng hợp hoa hồng thu cước do cộng tác viên gửi
Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ tổng hợp phần hành kế toán tiền lương và các khoản khấu trừ lương.
Cuối tháng căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương, kế toán hàng hóa nhập vào phần mềm. Sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển sang Chứng từ ghi sổ và các sổ chi tiết, sổ tổng hợp chi tiết và Bảng tổng hợp quyết toán chi phí
Cuối tháng phần mềm tự động kết chuyển sang Bảng cân đối số phát sinh. Giá vốn hàng bán sẽ đc quyết toán tại Tổng công ty.
Bảng thanh toán tiền lương
Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 334, 338 Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết TK 334,338 Sổ chi tiết TK 1363101, TK 3363101 Phần mềm kế toán Sổ tổng hợp chi tiết TK 334,338 Bảng tổng hợp quyết toán chi
2.2.5.3 Hạch toán doanh thu bán hàng tại chi nhánh
* Đặc thù:
Cuối tháng, chi nhánh sẽ tự động kết chuyển doanh thu bán hàng ( không bao gồm thuế ) phải trả Tổng công ty. Đồng thời nộp tiền bán hàng ( cả thuế) về tài khoản chuyên thu của Tổng công ty. Tổng công ty chuyển tiền thuế GTGT đầu ra cho Chi nhánh. Chi nhánh tính số thuế GTGT phải nộp ( Số thuế phải nộp= VAT đầu ra – VAT đầu vào) rồi nộp vào cục thuế địa phương.
Doanh thu bán hàng được chi tiết cho từng loại hàng hóa và dịch vụ. Ở Chi nhánh kinh doanh Hà Nội được chi tiết ra khoảng 44 loại doanh thu. Đó là: Phí hòa mạng điện thoại di động, doanh thu chuyển đổi dịch vụ, doanh thu bán sim trắng trả trước, doanh thu chọn số theo cách của bạn, doanh thu bán Kit Economy, Bonus, Tomato, doanh thu bán thẻ, doanh thu bán mã pin thẻ cào cho ngân hàng- Anypay, Quỹ tấm lòng việt, doanh thu bán điện thoại, Modem, Lắp đặt điện thoại cố đinh, cước truy cập dịch vụ Internet, cước điện thoại cố định…
* Tài khoản sử dụng
Ngoài các TK theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, Chi nhánh còn mở thêm các TK chi tiết sau
TK 1362101: Phải thu về Doanh thu và thuế với Tổng công ty TK 3362101: Phải trả về Doanh thu và thuế với Tổng công ty
TK 511: Doanh thu: Tài khoản này được chi tiết theo từng sản phẩm, dịch vụ
* Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT mua vào
- Hóa đơn bán hàng thông thường - Biên lai thu tiền
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Bảng tính hoa hồng bán máy
- Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà Nước - Bảng tổng hợp doanh thu nội bộ
- Bảng tổng hợp nộp tiền nội bộ - Bảng tổng hợp quyết toán doanh thu
* Hạch toán tổng hợp
Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ tổng hợp phần hành kế toán doanh thu
Sau khi kế toán nộp bộ Báo Trung tâm nộp bộ báo cáo doanh thu, kế toán chuyên quản kiểm tra, đối chiếu và ký xác nhận doanh thu của Trung tâm.
Hóa đơn GTGT bán ra, Phiếu thu,Phiếu xuất kho kiêm vận chuyện nội bộ
Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 511,632 Bảng cân đối số phát sinh
Sổ chi tiết doanh thu, giá vốn Sổ chi tiết TK 1362101, TK 3362101 Phần mềm kế toán Sổ tổng hợp chi tiết doanh
thu, giá vốn
Bảng tổng hợp doanh
Kế toán Trung tâm nộp tiền cho thủ quỹ. Kế toán chuyên quản tập hợp và nhập vào phần mềm, từ đó phần mềm sẽ lên các sổ chi tiết, CTGS, các sổ tổng hợp có liên quan