3. Thực trạng công tác kế toán theo nội dung thực tập tại cơ sở
3.4.5. Sơ đồ quy trình hạch toán kế toán tiền lương
111,112 334 335 Ứng và thanh toán lương Phải trả tiền lương nghỉ các khoản khác cho người phép của công nhân lao động
141,333 338 338 BHXH phải trả
Các khoản khấu trừ vào người lao động lương và thu nhập của
người lao động 642 Lương và các khoản
Phải trả
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 334
Đối tượng: phải trả người lao động Loại tiền: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 10/4 10/4 23/4 10/4 10/4 23/4 - Tiền lương t2 -Trích BHXH - T/tóan lương 622 627 338 334 6.000.000 50.000.00 0 35.000.00 0 28.000.00 0 35.000.000 63.000.000 57.000.000 7.000.000 Cộng 56.000.00 0 63.000.00 0 7.000.000
Công ty CPXD & tư vấn thiết kế Hoà Bình
Mẫu số: 11-LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 02 năm 2013 S T T Ghi Có TK Đối tượng sử dụng
TK 334- Phải trả người lao động TK 338- Phải trả, phải nộp khác TK 335 Cp phải trả Tổng cộng Lương Các khoản khác Cộng Có TK 334 KPCĐ BHXH BHYT Cộng Có TK 338 A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 TK 622-Cp NCTT TK TK 623- Cp sd máy thi công TK 627- Cp SXC TK 642-Cp QLDN 60.000.000 2.000.000 3.000.000 25.000.000 6.000.000 3.00.000 600.000 3.000.000 66.000.000 2.300.000 3.600.000 28.000.000 1.320.000 46.000 72.000 560.000 9.900.000 345.000 540.000 4.200.000 1.320.000 46.000 72.000 560.000 12.540.000 437.000 684.000 5.320.000 3.000.000 81.540.000 2.737.000 4.284.000 33.320.000 Ngày 29 tháng 02 năm 2013
Người lập bảng Kế toán trưởng
3.5. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá trị sản phẩm. 3.5.1. Khái niệm chi phí sản xuất
Chi phí sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ lao động sống và lao động vật hoá, mà doanh nghiệp đã bỏ ra có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhất định.Tức chi phí sản xuất được biểu hiện bằng tiền của toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp tiêu dùng trong một thời kỳ sảm xuất và tiêu thụ sản phẩm.
3.5.2. Chứng từ đơn vị sử dụng:
Bảng tổng hợp lương Bảng thanh toán lương Bảng phân bổ tiền lương
Bảng tổng hợp chi phí thuê máy Bảng tổng hợp chi phí máy thi công
Bảng phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác Bảng tổng hợp chi phí chung
Bảng phân bổ chi phí NVL – CCDC Bảng báo cáo giá thành xây dựng
3.5.3. Sổ sách đơn vị sử dụng:
Sổ chi tiết tài khoản 141,111,133 Sổ cái 111, 141. 133
3.5.4.Đối tượng tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành:
- Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là các công trình, hạng mục công trình
xây lắp, các giai đoạn quy ước của hạng mục công trình có giá trịn dự toán riêng. - Đối tượng tính giá thành là công trình, hạng mục công trinh xây lắp, các giai đoạn quy ước của hạng mục công trình có giá trị dự toán riêng hoàn thành.
3.5.5. Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang:
Để phục vụ cho việc tính giá thành sản xuất của từng sản phẩm xây lắp, đinh kỳ, doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê khối lượng công việc hoàn thành trong kỳ hay đang dở dang.Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang trong xây lắp phụ thuộc vào phương thức thanh toán khối lượng xây lắp giữa hai bên nhận thầu và bên giao thầu. Nếu quy định thanh toán sản phẩm xây lắp sau khi hoàn thành giá trị sản phẩm dở dang là tổng chi phí phát sinh công trình đến cuối tháng đó. Nếu quy định thanh toán sản phẩm xây lắp theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý thì sản phẩm dở dang là giá trị khối lượng xây lắp chưa đạt.
Căn cứ vào phương pháp giao nhận thầu giữa chủ đầu tư và đơn vị có các phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang như sau:
- Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí thực tế phát sinh:
Cp thực tế của Cp thực tế của
khối lượng xây khối lượng xd Cp theo dự Chi phí xây dựng dd cuối kỳ + thực tế trong kỳ toán của dựng dở dang = x khối lượng cuối kỳ Cp theo dự toán + Cp theo dự toán xây dựng dd của khối lượng của khối lượng cuối kỳ
xd hoàn thành xây dựng dd bàn giao cuối kỳ
- Đánh giá chi phí sản xuất xây dựng dở dang theo giá trị dự toán:
Cp thực tế của Cp thực tế của
Chi phí sản khối lượng xd + khối lượng xd Giá trị dự phẩm dở dd đầu kỳ thực hiện trong kỳ toán của dang cuối = x khối lượng kỳ Giá trị dự toán Giá trị dự toán xd dở dang của khối lượng + của khối lượng cuối kỳ xd hoàn thành xd dở dang
bàn giao trong kỳ cuối kỳ 3.5.6. Phương pháp tính giá thành sản phẩm:
Giá thành sản phẩm xây lắp phân biệt thành:
+ Giá thành khối lượng xây lắp hoàn thành là toàn bộ chi phí sản xuất để hoàn thành một khối lượng sản phẩm xây lắp theo quy định.
+ Giá thành hạng mục công trình hoặc công trình hoàn thành toàn bộ là toàn bộ chi phí sản xuất để hoàn thành hạng mục công trình hoặc công trình xây lắp đạt giá trị sử dụng.
- Phương pháp tính giá thành giản đơn:
Nếu công trình,hạng mục công trình chưa hoàn thành toàn bộ mà chỉ có khối lượng xây dựng hoàn thành bàn giao, kế toán xác định giá thành theo công thức:
Giá thực tế khối Cp thực tế dở Cp thực tế Cp thực tế lượng xd hoàn = dang đầu kỳ + phát sinh _ dở dang thành bàn giao trong kỳ cuối kỳ
Nếu chi phí sản xuất tập hợp cho cả công trình nhưng giá thành thực tế phải tính riêng cho từng hạng mục công trình, kế toán xác định giá thành theo công thức:
Giá thành thực Giá trị dự toán
tế của hạng mục = của hạng mục x Hệ số công trình A công trình A
Trong đó,hệ số phân bổ giá thành thực tế được xác định theo công thức(trường hợp công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành)
C
H = x 100% C : Tổng chi phí thực tế công trình,
Gdt hạng mục công trình
Gdt: Tổng dự toán của tất cả các hạng mục công trình
- Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng:
Phương pháp này áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp nhận thầu xây dựng theo đơn đặt hàng. Khi đó đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành là từng đơn đặt hàng. Khi hoàn thành công trình thì chi phí sản xuất tập hợp được cũng chính là giá trị thực tế của đơn đặt hàng đó.
3.5.7. Phương pháp hạch toán chi phí
- Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Để hạch toán kế toán kế toán mở tài khoản 621”chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”. Tài khoản này mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình, các giai đoạn công việc.
Phương pháp hạch toán chi phí NVLTT:
+ Các loại vật liệu sử dụng cho công trình, hạng mục công trình nào thì phải trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó trên cơ sở các chứng từ gốc có liên quan theo số lượng thực tế sử dụng và thực tế xuất kho.
+ Trong trường hợp không tính được trực tiếp thì kế toán có thể áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp cho các đối tượng sử dụng theo các tiêu thức hợp lý như tỷ lệ định mức tiêu hao.
+ Cuối kỳ hạch toán khi công trình hoàn thành phải kiểm kê số vật liệu lĩnh về chưa sử dung hết ở công trường và phải đánh giá phế liệu thu hồi theo từng đối tượng sử dụng.
Tổng chi phí Giá trị thực tế Giá trị phế Giá trị NVL NVLTT phải = của NVL xuất - liệu thu hồi - dùng không hết
- Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất:
TK sử dụng TK 154 ‘CPSX kinh doanh dở dang’: là tài khoản để hạch toán, tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm. Cuối kỳ các chi phí sẽ được tổng kết chuyển sang TK 154 để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.
Sơ đồ kế toán chi phí sxkd dở dang
152 154 155 NVL Sản phẩm hoàn thành chờ tiêu thụ 632 Sản phẩm hoàn thành
3.6. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty 3.6.1. Một số chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp đơn vị sử dụng:
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Hoá đơn GTGT mẫu số 01GTKT-3LL Phiếu thu mẫu số: 01-TT
Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết tài khoản 511, 632, 111,131... Sổ chi tiết phải thu của khách hàng
HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:LN/11P
Liên 3: Nội Bộ Số : 0000011
Ngày 12 tháng 02 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xây dựng & tư vấn thiết kế Hoà bình Mã số thuế: 0105798227
Địa chỉ: : Số 15, Nghách 2/ 12 phố Nam Dư – Hoàng Mai – Hà Nội Điện thoại: 04 3856 1733 Fax:…………..
Số tài khoản: ……….. Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Trường THCS Võng La Mã số thuế: ………..
Địa chỉ: Xã Võng La - Đông Anh – Hà Nội
Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản:……….
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vịtính lượngSố Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Công trình : sửa chữa phòng học trường THCS Võng La( theo hợp đồng số 28/HĐ- XD) 37.562.723 Cộng tiền hàng: 37.562.723 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.756.277 Tổng cộng tiền thanh toán: 41.319.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi mốt triệu, ba trăm mười chín nghìn đồng chẵn.\. Người mua hàng Bán hàng qua ĐT Người bán hàng Trịnh Thanh Bình Thủ trưởng đơn vị GĐ: Nguyễn Hùng Dũng
3.6.2. Sơ đồ Kế toán tổng hợp chi phí, doanh thu hoạt động sản xuất sản phẩm
(Theo phương pháp kê khai thường xuyên và đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ)
Sơ đồ kế toán chi phí sxkd dở dang
621,622,623 154 155
Phân bổ, K/c chi phí Sản phẩm hoàn thành
NVLTT, CP NCTT, chờ tiêu thụ
CP sử dụng máy thi công 632 627
Sản phẩm hoàn thành Phân bổ hoặc kết chuyển tiêu thụ ngay chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ vào giá thành sản phẩm
SỔ CÁI TK : 511 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
ghi sổ Diễn giải Sốhiệu
TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 12/2 29/2 12/2 29/2 Số dư đầu kỳ
Công trình : sửa chữa phòng học trường THCS Võng La (theo hợp đồng số 28/HĐ-XD) - K/c doanh thu 131 911 37.562.723 0 37.562.723 Cộng 37.562.72 3 37.562.72 3
4. KẾT LUẬN
Tổ chức công tác kế toán của công ty là phù hợp với quy mô và đặc điểm của hình thức sản xuất. Bộ máy kế toán rất gọn nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho từng cán bộ kế toán. Mọi phần hành của công tác kế toán đều có người theo dõi, thực hiện đày đủ đúng nội quy.
Công ty đã tính đến quy mô tính chất của công ty và sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, phân ra cách ghi sổ, công việc của từng bộ phận một cách rõ ràng để mỗi kế toán viên phụ trách một hoặc hai bộ phận.
Sổ sách kế toán đã sử dụng và thực hiện theo đúng quy định của bộ tài chính: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ,sau đó dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ chi tiết có liên quan. Cuối tháng, khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính.
MỤC LỤC
Nội dung Trang
LỜI NÓI ĐẦU………... 1
1.Đặt vấn đề……… .2
1.1.Giới thiệu về Công ty cổ phần xây dựng và tư vấn thiết kế Hoà Bình 2
1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty………2
2. Tình hình cơ bản của cơ sở……….3
2.1 Đặc điểm hoạt đốngản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần xây dựng và tư vấn thiết kế Hoà Bình………...3
2.1.1.Lĩnh vực sản xuất và kinh doanh của công ty………....3
2.1.2. Quá trình sản xuất kinh doanh của công ty………...3
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty……….4
2.1.4. Tình hình lao động và sử dụng lao động của công ty………5
2.1.5. tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty cổ phần xây dựng và tư vấn thiết kế Hoà Bình………6
2.1.6. kết quả hoạt động kỳ trước của Công ty cổ phần xây dựng và tư vất thiết kế Hoà Bình………..8
2.1.7. Đánh giá chung về thuận lợi và khó khăn trong quá trình hoạt động của Công ty cổ phần xây dựng và tư vấn thiết kế Hoà Bình………..9
2.2. Đặc điểm chung về công tác tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng và tư vấn thiết kế Hoà Bình………9
2.2.1. Tình hình tổ chức bộ máy kế toán………...9
2.2.2. Chế độ kế toán đơn vị áp dụng ……….11
2.2.3. Hình thức ghi sổ của kế toán đơn vị………...11
2.2.4. Hệ thống sổ sách chứng từ mà đơn vị sử dụng……….11
2.2.5. Kỳ kế toán của đơn vị ………12
2.2.6. Đơn vị tiền tệ sử dụng……….12
3. Thực trạng công tác kế toán theo nội dung thực tập tại cơ sở ………13
3.1. Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu, tạm ứng của Công ty cổ phần xây dựng và tư vấn thiết kế Hoà Bình………..13
3.2. Phần hành kế toán nguyên vật liệu……….…23
3.2.1. Các chứng từ đơn vị sử dụng………23
3.2.2.Các sổ chi tiết, sổ tổng hợp………...23
3.2.3. Cách đánh giá vật tư……….23
3.2.4. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ………23
3.2.5 Sơ đồ quy trình hạch toán tại cơ sở thực tập………25
3.3. Phần hành kế toán tài sản cố định ……….25
3.3.1. Khái niệm kế toán tài sản cố định………...25
3.3.2.Sổ sách đơn vị sử dụng……….25
3.3.3. Đánh giá tài sản cố định ……….25
3.3.4. Hạch toán chi tiết tài sản cố định tại công ty………..26
3.3.5.Hạch toán giảm giá tài sản cố định ……….26
3.3.6. Hạch toán khấu hao tài sản cố định………...27
3.3.7.Hạch toán tài sản có định……….27
3.3.8. Sơ đồ quy trình hạch toán kế toán tài sản cố định ...……….………29
3.4. Thực trạng kế toán tiền lương……….30
3.4.1. Đặc điểm của kế toán tiền lương ……….30
3.4.2. Một số chứng từ đơn vị sử dụng………..30
3.4.3. Một số sổ sách đơn vị sử dụng………30
3.4.4. Hình thức trả lương và cách trả lương……….30
3.4.5. Sơ đồ quy trình hạch toán kế toán tiền lương ………...32
3.5. Tập hợp chi phí và tính giá trị sản phẩm………...34
3.5.1. khái niệm chi phí sản xuất………34
3.5.2. chứng từ đơn vị sử dụng………34
3.5.3. sổ sách đơn vị sử dụng ……….34
3.5.4. đối tượng tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành………34
3.5.6. phương pháp tính giá thành sản phẩm………..35 3.5.7. phương pháp hạch toán chi phí………..36 3.6. thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kết quả kinh doanh
của Công ty cổ phần xây dựng và tư vấn thiết kế Hoà Bình………..37 3.6.1. một số chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp đơn vị sử dụng……….37 3.6.2. sơ đồ kế toán tổng hợp, doanh thu hoạt động sản xuất sản phẩm…..39
4.KẾT LUẬN ………41
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...