kinh doanh tại Công ty
Sơ đồ quy trình hạch toán tổng hợp chi tiết, hạch toán tổng hợp luân chuyển hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh đợc trình bày bằng sơ đồ dới đây:
Sơ đồ 12: Kế toán chi tiết quá trình lu chuyển chứng từ
Ghi Chú: ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc về tiêu thụ hàng hoá và bảng kê chứng từ tiêu thụ hàng hoá, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó chứng từ ghi sổ đợc ghi vào sổ cái theo các tài khoản 632, 511, 911,…
Căn cứ vào chứng từ gốc về tiêu thu dịch vụ, kế toán ghi vào sổ chi tiết liên quan đến tiêu thụ và xác định kết quả.
Cuối tháng khoá sổ cái tính số phát sinh và số d cuối ký các tài khoản 632, 511, 911,trên sổ cái, cộng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tổng cộng trên sổ đăng ký
Chứng từ gốc về tiêu thụ hàng hoá
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết chi tiết tài khoản 511,
632,911
Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái tài khoản 632,
511,911
Bảng cân đối số phát sinh
chứng từ ghi sổ đợc đối chiếu với bảng cấn đối số phát sinh (đợc lập trên cơ sở số phát sinh và số d cuối kỳ của các tài khoản 632, 511, 911, )…
Cuối tháng cộng sổ chi tiết các tài khoản 632, 511, 911, , lập bảng tổng…
hợp chi tiết, đối chiếu với kế toán tổng hợp với số liệu trên sổ cái các tài khoản 632, 511, 911, để đảm bảo tính chính xác giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết. Sau khi đảm bảo tính khớp đúng của số liệu kế toán lập các báo cáo tài chính.
Hạch toán chi tiết
Trong tháng kế toán viên dựa vào các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn giá trị gia tăng để ghi sổ chi tiết các nghiệp vụ phát sinh rồi sau đó vào các sổ tổng hợp và lập bảng kê hoá đơn bán hàng cho các mặt hàng trong tháng. Dới đây là mẫu về bảng kê hoá đơn bán hàng của Cty:
Biểu 05
Bảng kê hoá đơn bán hàng
Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Diễn giải Số
lợng Đơn giá Thành tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số hiệu NT
01308 01/12 Bán hàng cho Cty TNHH TM Thu Hà 02 3.000.000 6.000.000
Thuế GTGT: 600.000
Tổng: 6.600.000
01309 02/12 Bán cho Cty TNHH Hoàng Nam 01 5.250.000 5.250.000
Thuế GTGT: 525.000
Tổng: 5.775.000
01310 04/12 Cung cấp Chocopie Cho Cty Lu Lan 03 160.000 480.000
Thuế GTGT: 48.000
Tổng: 528.000
01311 06/12 Bán hàng cho Cty VINAKONIA 60.750.000
- Cà phê chế phin4 15 3.500.000 52.500.000
- Bánh mỳ 1.500 5.500 8.250.000
Thuế GTGT: 6.075.000
Tổng: 66.825.000
01312 13/12 Bán hàng cho chị Linh 47 Văn Miếu: Bánh mỳ
01 570.000 570.000
Thuế GTGT: 57.000
Tổng: 627.000
01313 14/12 Bán cho Công ty May 20: 10.120.000
Bánh cao cấp TIPO 20 300.000 6000.000
Tổng 10.120.000
Ngời lập biểu (đã ký)
Kế toán trởng (đã ký)
Thông thờng hàng hoá của Công ty đợc tiêu thụ theo phơng thức ký hợp đồng và bán hàng trực tiếp cho khách hàng qua cửa hàng. Số hàng khi bàn giao cho khách hàng đợc chính thức coi là tiêu thụ và Công ty mất quyền sở hữu về số hàng này. Ngời mua thanh toán hay chấp nhận thanh toán số hàng mà Công ty giao.
Với hoá đơn GTGT số 01311, Kế toán phản ánh nh sau: Phản ánh giá vốn hàng bán . Nợ TK 632: 49.500.000 Có TK 156: 49.500.000 Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 131: 66.825.000 Có TK 5111: 60.750.000 Có TK 3331: 6.075.000
Trờng hợp bán hàng theo hợp đồng các đợt xuất hàng cho hợp đồng tiếp theo hạch toán tơng tự cho tới khi thực hiện xong hợp đồng, lúc đó kế toán mới tập hợp các biên bản giao nhận hàng hoá của các đợt xuất hàng liên quan tới hợp đồng lại thành một tập chứng từ. Chờ khi có bản thanh lý hợp đồng kế toán viết hoá đơn GTGT (hoá đơn bán hàng) cho khách hàng và hạch toán doanh thu, thuế VAT đầu ra.
Trên đây là trình tự hạch toán cho các hợp đồng nhỏ, thời gian thực hiện hợp đồng ngắn, và trờng hợp bán hàng trực tiếp. Còn riêng với hợp đồng quá lớn, thời gian thực hiện hợp đồng kéo dài thì đồng thời kế toán sẽ hạch toán giá vốn và viết hoá đơn GTGT sau mỗi lần xuất hàng. Lúc này có sự khác biệt ở chỗ, sau mỗi lần bán hàng, căn cứ vào phiếu xuất kho của đợt giao hàng ấy, kế toán hạch toán giá vốn ngay mà không đợi cho tới khi có bản thanh lý hợp đồng. Mà Cty
lại áp dụng hàng xuất kho theo giá thực tế đích danh, hàng nhập theo phơng pháp thẻ song song. Để chi tiết sau đây là ví dụ về lần xuất hàng của công ty:
Căn cứ vào phiếu xuất kho 01235 ngày 06 tháng 12, xuất theo hoá đơn GTGT số 01311 kế toán ghi vào Sổ kế toán chi tiết hàng hoá. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 06: Sổ kế toán chi tiết hàng hoá