Tài khoản sử dụng:
Để phục vụ cho việc hạch toán tình hình biến động và sử dụng Nguyên vật liệu, CCDC Công ty sử dụng các tài khoản sau:
TK 151- Hàng mua đang đi đường: phản ánh các vật tư đang trên đường về nhập kho hoặc đang vận chuyển đến công trình.
TK 152- Nguyên vật liệu: tài khoản này mở chi tiết cho từng loại NVL
TK 153- CCDC: mở chi tiết cho từng đối tượng
Và một số các TK có liên quan đến quá trình thu mua và sử dụng vật tư: TK 111, TK 112, TK131, TK 141, TK 621, TK627, TK 641, TK 642…
Chứng từ sử dụng:
Công ty sử dụng các loại chứng từ sau: - Phiếu nhập kho mẫu số 01-VT
- Biên bản kiểm nghiệm mẫu số 03-VT
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ mẫu số 04-VT - Biên bản kiểm kê mẫu số 05-VT
- Bảng kê mua hàng mẫu số 06-VT
- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mẫu số 07-VT
Phương pháp hạch toán:
Khi mua vật tư về nhập kho đơn vị, căn cứ hóa đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ có liên quan phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK 152, 153 Nợ TK 133
Có các TK 111, 112, 141, 331,....
Trường hợp vật tư được hưởng chiết khấu thương mại thì phải ghi giảm giá gốc đối với khoản chiết khấu thương mại thực tế được hưởng, ghi:
Nợ TK 111, 112, 331,.... Có TK 152,153
Có TK 133
Trường hợp vật tư về nhập kho nhưng đơn vị phát hiện không đúng quy cách, phẩm chất phải trả lại người bán hoặc được giảm giá, kế toán ghi:
Nợ các TK 111, 112, 331,.... Có TK 152, 153
Có TK 133.
Trường hợp đã nhận được hóa đơn nhưng hàng chưa về nhập kho đơn vị thì kế toán lưu hóa đơn vào một tập hồ sơ riêng “Hàng mua đang đi đường”.
Nếu trong tháng hàng về thì căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho để ghi vào Tài khoản 152, 153.
Nếu đến cuối tháng hàng vẫn chưa về thì căn cứ vào hóa đơn kế toán ghi: Nợ TK 151
Nợ TK 133 Có TK 331 hoặc
Sang tháng sau, khi nguyên liệu, vật liệu về nhập kho, căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, ghi:
Nợ TK 152, 153 Có TK 151
Các chi phí về thu mua, bốc xếp, vận chuyển vật tư được kế toán ghi: Nợ TK 152, 153
Nợ TK 133
Có các TK 111, 112, 141, 331,... Khi xuất dùng vật tư kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642 xuất dùng cho từng bộ phận Có TK 152, 153
Khi kiểm kê phát hiện vật tư thừa đã xác định được nguyên nhân thì căn cứ nguyên nhân thừa để ghi sổ, nếu chưa xác định được thì căn cứ vào giá trị thừa ghi:
Nợ TK 152, 153
Có TK 338 (3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết).
Khi có quyết định xử lý vật tư thừa phát hiện trong kiểm kê, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi:
Nợ TK 338 (3381)
Có các tài khoản có liên quan Khi kiểm kê phát hiện thiếu, ghi Nợ TK 1381-Tài sản thiếu chờ xử lý. Có TK 152,153 chi tiết theo kho, loại
Khi phát hiện nguyên nhân, xử lý số thiếu, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Đòi bồi thường bằng tiền
Nợ TK 334: Trừ lương Nợ TK 1388: Phải thu
Nợ TK 632: Số thiếu không thể thu hồi Có TK 1381: Số thiếu đã xử lý