4 2113 Hao mòn phương tiện vận tả
2.2.3. Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐ hữu hình của CtyThiên Phú
Công ty phân chia thành 3 loại:
* Sửa chữa thường xuyên: là công việc sửa chữa nhỏ có tính chất bảo
dưỡng hay thay thế những chi tiết nhỏ. Kế toán tập hợp theo từng đối tượng sử dụng: Nợ TK 627: Chi phí SCTX TSCĐ ở bộ phận SX Nợ TK 641: Chi phí SCTX TSCĐ ở bộ phận BH Nợ TK 642: Chi phí SCTX TSCĐ ở bộ phận QLDN Nợ TK 133: Có TK 111, 112.
Thường đối với sửa chữa thường xuyên, cuối tháng Công ty mới thanh toán chuyển khoản cho bên đối tác 1 lần.
Quy trình: Giấy yêu cầu sửa chữa-> Trưởng bộ phận ký->Hành chính-> Gọi đối tác để sửa chữa.
Khi phát sinh chứng từ, kế toán tập hợp chi phí, nhập vào phần mềm.
* Sửa chữa lớn TSCĐ: là sửa chữa có tính chất quan trọng, kéo dài, chí
phí sửa chữa chiếm tỷ trọng đáng kể trong chi phí kinh doanh của kỳ hạch toán.
Công ty cũng chia thành SC TSCĐ theo kế hoạch và ngoài kế hoạch.
+ Đối với SC TSCĐ theo kế hoạch: Do đã có dự kiến trước nên kế toán chỉ việc phân bổ chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí kinh doanh bằng cách trích trước theo dự toán.
Nợ TK 641 Nợ TK 642
Có TK 335- Chi phí phải trả
Khi công việc SC lớn TSCĐ diễn ra, tập hợp chi phí SC TSCĐ, kế toán chỉ phải ghi:
Nợ TK 2413- CP SC TSCĐ Nợ TK 133
Có TK 111, 112
Khi công việc sửa chữa hoàn thành, căn cứ vào giá thành thực tế và tiến hành kết chuyển.
Nợ TK 335- giá thành đã dự toán trước Nợ TK 627, 641, 642- phần dự toán thiếu Có TK 627, 641, 642- Phần dự toán thừa Có TK 2413- Giá thành thự tế.
+ Đối với SC TSCĐ ngoài kế hoạch: chưa có dự kiến trước, thì kế toán phải phân bổ vào chi phí kinh doanh của kỳ hoạch toán sau khi nghiệp vụ sửa chữa đã hoàn thành.
Nợ TK 242: Nếu phân bổ cho năm sau
Nợ TK 627,641,642: Phân bổ vào chi phí của năm nay. Có TK 2413
* Sửa chữa nâng cấp TSCĐ: là loại sửa chữa có tính chất tăng thêm tính
Nợ TK 241 Nợ TK 133 Có TK 111,112
Khi công việc sửa chữa hoàn thành, căn cứ vào giá thành thực tế của việc sửa chữa và GTCL của TSCĐ được nâng cấp để xác định nguyên giá mới:
Nợ TK 211 Có TK 241
Việc SC nâng cấp TSCĐ của Công ty được bù đắp từ nguồn vốn nên kế toán phải ghi thêm bút toán kết chuyển.
Nợ TK 414, 441 Có TK 411
CHƯƠNG III