Công Ty Cổ Phần Khoáng Sản và Luyện Kim Cao Bằng lựa chọn hình thức kế toán nhật ký chứng từ.
Là hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá và tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế toán theo một trình tự và phương pháp nhất định. Công ty Khoáng sản và Luyện kim Cao Bằng thống nhất áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ trong toàn Công ty.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ (NKCT)
- Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ.
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản).
- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.
- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính.
Hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký chứng từ.
- Bảng kê. - Sổ Cái.
- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết.
Do đơn vị đang áp dụng kế toán nhật ký chứng từ, nên việc ứng dụng tin học hoá trong công tác kế toán còn nhiều hạn chế, chỉ sử dụng từng phần hành kế toán. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ ở Công ty Khoáng sản và Luyện kim Cao Bằng được biểu hiện qua sơ đồ sau:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ
- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu Chứng từ kế toán và
các bảng phân bổ
Bảng kê CHỨNG TỪ NHẬT KÝ kế toán chi tiết Sổ, thẻ Bảng tổng hợp
chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH
ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký - Chứng từ có liên quan.
Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ.
- Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái.
Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái.
Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính. 2.2.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
- Kỳ lập báo cáo: Công ty lập báo cáo theo kỳ kế toán là năm trùng với năm dương lịch. Báo cáo được lập định kỳ vào cuối năm. Kỳ lập báo cáo tài chính giữa niên độ là quý của mỗi năm tài chinh (không bao gồm quý IV).
- Nơi gửi báo cáo: Cục Thuế tỉnh Cao Bằng, Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Cao Bằng, Cục Thống kê tỉnh Cao Bằng, Tổng Công ty Khoáng sản - TKV. - Trách nghiệm lập báo cáo: Công ty Cổ Phần Khoáng Sản và Luyện Kim Cao Bằng có các đơn vị kế toán trực thuộc, các đơn vị trực thuộc hình thành bộ máy kế toán riêng, hạch toán phụ thuộc ngoài việc lập báo cáo tài chính năm của công ty, công ty còn phải lập báo cáo tổng hợp, báo cáo tài chính hợp nhất vào
cuối năm dựa trên cơ sở tổng hợp báo cáo tài chính của các đơn vị trực thuộc. Doanh thu và số dư giữa các đơn vị trực thuộc được loại trừ khi lập báo cáo tài chính tổng hợp.
- Báo cáo tài chính chủ yếu của Công ty: Hệ thống báo cáo tài chính được Công ty Cổ Phần Khoáng Sản và Luyện Kim Cao Bằng sử dụng hiện nay gồm: + Báo cáo tài chính năm theo chế độ quy định gồm:
Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DN).
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số 02- DN). Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DN).
Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09- DN). + Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ:
Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng đầy đủ) (Mẫu số B 01a – DN).
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ (dạng đầy đủ) (Mẫu số B 02a – DN).
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ) (Mẫu số B 03a -DN).
Thuyết minh báo cáo tài chính giữa niên độ (dạng đầy đủ) (Mẫu số B 09a – DN).
+ 4 Báo cáo tài chính tổng hợp (Giống báo cáo tài chính năm). + Báo cáo tài chính hợp nhất:
Bảng cân đối kế toán hợp nhất (Mẫu số B 03a – DN/HN).
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 03a – DN/HN). Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03a – DN/HN).
Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 03a – DN/HN).
- Báo cáo tài chính hợp nhất tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu tại thời điểm kết thúc của năm tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và các dòng lưu chuyển
tiền tệ trong năm tài chính của Công ty như một doanh nghiệp độc lập. Báo cáo tài chính hợp nhất cung cấp thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tình hình tài chính, kết quả kinh doanh và các dòng lưu chuyển tiền tệ của Công ty trong năm tài chính đã qua và dự đoán trong tương lai. Thông tin trong báo cáo tài chính hợp nhất là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh…
- Báo cáo tài chính hợp nhất được lập trên cơ sở hợp nhất báo cáo tài chính riêng biệt của Công ty và các đơn vị trực thuộc. Báo cáo tài chính hợp nhất mang tính chất tổng hợp có điều chỉnh các chỉ tiêu kinh tế từ các báo cáo tài chính riêng biệt của Công ty và các đơn vị trực thuộc. Khi hợp nhất báo cáo tài chính, báo cáo tài chính của tập đoàn và các đơn vị trực thuộc sẽ được hợp nhất theo từng khoản mục bằng cách cộng các khoản tương đương của tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, thu nhập khác và chi phí.
- Báo cáo quản trị chủ yếu của Công ty: Ngoài ra, công ty còn lập thêm một số báo cáo khác để phục vụ cho công tác quản lý như Báo cáo tổng hợp doanh thu hoạt động, báo cáo tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí quản lý doanh nghiệp hoạt động , báo cáo TSCĐ và khấu hao TSCĐ trong kỳ…