làm thực tế 26
Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ.
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền như: Tiền thuê TSCĐ, tiền điện, tiền nước, chi phí lãi tiền vay, chi phí tiếp khách v.v.. được tập hợp trực tiếp cho từng CT, HMCT hoặc có thể thực hiện phân bổ cho các đối tượng theo tiêu thức tổng chi phí VLTT và chi phí NCTT.
2.1.5.2. Tài khoản và sơ đồ kế toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí nhân viên quản lý đội: Cụ thể đối với công trình bậc tam cấp các chung cư khu đô thị Định Công: Đối với chi phí nhân viên quản lý đội: Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công, hệ số lương và các khoản phụ cấp kế toán đội tính lương cho từng cán bộ theo công thức cho bộ phận quản lý (Mẫu số D01) (Việc tính toán được thực hiện trên excel dựa vào công thức đã trình bày ở trên).
Căn cứ vào tổng lương phải thanh toán cho bộ phận quản lý trên bảng tính lương kế toán đội lập phiếu chi thông qua thủ quỹ để xuất tiền thanh toán cho cán bộ. Từ phiếu chi, kế toán tiến hành nhập vào máy tương tự như đối với chi phí nhân công trực tiếp. Sau khi nhập xong, toàn bộ số liệu sẽ được máy tự động chuyển vào bảng kê chứng từ của TK6271 - nhân công. Căn cứ vào bảng kê này, kế toán đội lấy số tổng để ghi vào bảng kê chi phí cột lương cán
bộ. Tổng lương cán bộ của công trình bậc tam cấp các chung cư khu đô thị Định Công tập hợp được năm 2009 là: 22.775.000đ
Chi phí VL, CCDC phục vụ cho quản lý đội: Trình tự làm như phần kế toán NVL, căn cứ vào các chứng từ ban đầu là các phiếu nhập, phiếu xuất và các hoá đơn có liên quan kế toán đội tiến hành nhập vào máy, máy sẽ tự động chuyển số liệu vào bảng kê chứng từ
Cụ thể đối với công trình bậc tam cấp các chung cư khu đô thị Định Công, tập hợp chi phí vật liệu sử dụng cho đội là: 18.238.557đ. Trong năm 2008, công trình trên có sử dụng các thiết bị điện cho công trình như: Hộp điện, cầu giao hộp, đèn ống đôi, v.v.. với tổng giá trị là: 8.579.000 đ. Các thiết bị này được sử dụng toàn bộ cho công trình một lần việc nhập số liệu này thực hiện tương tự như đối với NVL.
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền: căn cứ vào biên bản thanh lý hợp đồng thuê TCSĐ, các hoá đơn thanh toán tiền điện thoại, điện nước, chi phí tiếp khách, v.v.. Kế toán đội tiến hành lập phiếu chi cho các khoản chi phí đó.
Sau khi nhập xong, toàn bộ số liệu sẽ được tự động chuyển vào bảng kê chứng từ của TK 627. Cụ thể đối với công trình này, toàn bộ chi phí mua ngoài và chi phí khác bằng tiền tập hợp được là: 65.450.688 đ
Tiếp đó kế toán sẽ tổng hợp số liệu trên bảng kê TK 627 về các yếu tố: Chi phí nhân viên và các khoản trích; chi phí NVL, CCDC; chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền. Trong đó: Chi phí nhân viên sẽ được ghi vào cột lương cán bộ trên bảng kê hoàn chi phí với số tiền là: 22.775.000 các khoản còn lại sẽ được tổng hợp lại với số liệu sau khi tổng hợp là:
18.238.557 + 8.579.000 + 65.450.688 = 92.268.245đ sẽ được ghi vào cột chi phí khác trên bảng kê hoàn chi phí.
Định kỳ, kế toán đội sẽ tập hợp toàn bộ bảng kê hoàn chi phí, các chứng từ có liên quan (phiếu chi, phiếu xuất, v.v..) về phòng kế toán.
Tại phòng kế toán: Sau khi kiểm tra chứng từ, kế toán sẽ căn cứ vào số liệu trên bảng kê hoàn chi phí và bảng chi tiết TSCĐ của từng CT, HMCT do các đội gửi lên để tiến hành nhập vào máy.
Biểu số 2.17 : Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung
2.1.5.3. Chứng từ và sổ sách kế toán tính chi phí sản xuất chung.
"Bảng tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp".
Bảng phân bổ chi phí chung tháng 12/2009
Tổng chi phí chung: TT Tên công trình Tổng CPNVLTT + CPNCTT Phân bổ chi phí chung 1 2
Công trình lát vỉa hè chung cư Định Công
Công trình sửa chữa khe lún các chung cư Pháp Vân
25.635.00045.250.000 45.250.000 5.127.000 9.050.000 Tổng: 70.885.000 14.177.000 Biểu số 2.18 :
Chi phí nhân viên Các khoản thu giảm chi
Chi phí dịch vụ mua ngoài Cuối kỳ, tính, phân bổ và kết chuyển
TK 334, 338 TK 627 TK 111, 112
TK 154TK 111, 112 TK 111, 112
Chi phí bằng tiền khác
CP SXC theo đối tượng tập hợp chi phí
Đội xây dựng số 2
Bảng thanh toán lương cho bộ phận quản lý tháng 12/2010
TT Họ và tên T Họ và tên Hệ số Lương cơ bản Các khoản phụ cấp Tổng cộng Trừ 6% BHXH, BHYT Lương thực lĩnh 1 Phạm Ngọc Ân 4.51 2.435.400 250.000 2.585.400 146.124 2.439.276 2 Trần Bình Minh 3.09 1.668.600 150.000 1.818.600 100.116 1.718.484 … … … … … … … … … … … … … … … … Tổng cộng: 7.050.000 1.050.000 8.100.000 487.530 7.612.470 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Đội trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán ( Ký, ghi rõ họ tên) Biểu số 2.19 : Đội xây dựng số 2 Bảng kê chứng từ của một TK
Tài khoản: 627 - Chi phí sản xuất chung Từ ngày: 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010
Chứng từ
Tên công trình Diễn giải TK
đ/ư PS nợ PS có Ngày Số 1522 - Vật liệu phụ 30/4 PX ĐĐ1 Bậc tam cấp các chung cư khu đô thị Định Công.
Xuất vật tư sử dụng vào CT 1522 1.500.400 … … … … … … … Cộng: 15.409.227 1528- Vật liệu khác 30/4 PX ĐĐ1 Bậc tam cấp các chung cư khu đô thị Định Công.
Xuất vật tư sử
dụng vào CT 1528 2.318.710
Cộng: 2.829.330
Cộng 18.238.557