LI NểI UỜ ĐẦ
1.10. Tổ chức sổ sác h, báo cáo kế toán trong kế toán
kết quả kinh doanh.
+ Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ. + Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái. + Hình thức kế toán Nhật ký chung. + Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. + Hình thức kế toán máy. 1.10.1. Hình thức kế toán nhật ký chứng từ. * Các loại sổ để áp dụng hình thức sổ NKCT - Nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng phân bổ . - Sổ cái TK 156, sổ thẻ kế toán chi tiết hàng hóa
* Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày, định kỳ căn cứ vào các chứng từ nhập - xuất hàng hóa và các chứng từ khác vào các bảng chi tiết TK 331, và vào NKCT, bảng kê, bảng phân bố và vào sổ kế toán chi tiết hàng hóa. Cuối kỳ, từ bảng kê vào bảng phân bổ và vào bảng kê. Từ các bảng kê này vào NKCT, sổ cái TK 156, báo cáo kế toán. Từ thẻ kế toán chi tiết hàng hóa cuối tháng vào bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa, và từ số liệu bảng này vào báo cáo kế toán.
Trình tự ghi sổ theo hình thức này đợc biển diễn bằng sơ đồ sau
Sơ đồ 1.20: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật kí Chứng từ
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra.
Ưu điểm: Chuyên môn hoá cao, tránh bị trùng lặp số liệu, quy trách nhiệm cho từng ngời
Nhợc điểm: Số lợng sổ sách lớn, cần nhiều nhân viên kế toán với trình độ chyyên môn cao làm chỷ yếu bằng thủ công không phát huy đợc vai trò của máy vi tính.
Điều kiện áp dụng: Thích hợp với các doanh nghiệp có quy mô lớn, số lợng kế toán viên nhiều trình độ chuyên môn cao.
Trên đây là bốn hình thức sổ kế toán hạch toán tổng hợp hàng hóa. Tuỳ theo đặc điểm, tùy điều kiện cũng nh trình độ kế toán của kế toán viên mà áp dụng một hình thức phù hợp.
1.10.2. Hình thức kế toán nhật ký sổ cái.
* Điều kiện áp dụng: phù hợp với các doanh nghiệp số lợng nghiệp vụ diễn ra ít, và sử dụng ít TK, trình độ nhân viên kế toán không cao.
* Sổ sách dùng để hạch toán tổng hợp hàng hóa:
Theo hình thức này, kế toán chỉ mở một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất: Sổ NK - SC. Sổ nàygồm có 2 phần:
- Phần nhật ký: Ghi chứng từ, diễn giải, ngày tháng ghi sổ, số tiền phát sinh CHứNG Từ Kế TOáN
Và CáC BảNG PHÂN Bổ
Bảng kê
NHậT Kí CHứNG Từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ CáI Bảng tổng hợp
chi tiết
- Phần sổ cái: Ghi thành nhiều cột, mỗi cột ghi sổ cái 1 tài khoản.
* Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán kiểm tra tình hợp pháp của các nghiệp vụ và đồng thời ghi vào NK - SC theo nội dung nghiệp vụ.
Cuối tháng tổng hợp và kiểm tra đối chiếu số liệu trên các tài khoản:
Tổng số tiền ở phần nhật ký
= Tổng số tiền phát sinh nợ của tất cả các tài khoản =
Tổng số tiền phát sinh có của tất cả các tài
khoản
Ngoài ra, kế toán còn ghi vào bảng phân bổ hàng hóa, sổ kế toán chi tiết hàng hóa. Trình tự ghi sổ đợc biểu diễn qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.21: Sơ đồ trình tự kế toán bán hàng theo hình thức nhật ký sổ cái.
43 Sổ quỹ tiền mặt và sổ
tài sản
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Nhật ký Sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu
Ưu điểm: Dễ làm, ít nhân viên kế toán, trình độ kế toán không cần cao.
Nhợc điểm: Do chỉ mở một sổ duy nhất để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế nên sổ NK - SC đợc thiết kế cồng kềnh.
1.10.3. Hình thức kế toán nhật ký chung.
* Điều kiện áp dụng: Hình thức sổ NKC thờng áp dụng cho các doanh nghiệp có số lợng nghiệp vụ diễn ra không nhiều, sử dụng ít tài khoản.
* Hình thức này gồm có các loại sổ sau:
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 156
- Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết hàng hóa, bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa
- Bảng phân bổ hàng hóa.
* Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, ghi vào sổ NKC, sau đó từ sổ NKC ghi vào sổ chi tiết và vào sổ cái tài khoản. Trờng hợp doanh nghiệp mở các sổ nhật ký đặc biệt (nhật ký mua hàng) Bảng phân bổ hàng hóa thì định kỳ ghi vào căn cứ vào các chứng từ nhập- xuất, cuối tháng ghi vào sổ cái tài khoản, từ sổ cái tài khoản liên quan vào bảng cân đối kế toán, báo cáo tài chính.
Từ chứng từ nhập- xuất hàng hóa vào thẻ lên kế toán chi tiết hàng hóa, theo danh điểm hàng hóa, cuối tháng vào bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa, sau đó từ bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa đối chiếu với sổ cái TK 156.
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu
Ưu điểm: đơn giản, dễ làm, sử dụng ít sổ, có thể dùng máy tính.
Nhợc điểm: Dễ bị trùng lặp số liệu do ghi vào nhiều loại sổ khác nhau.
1.10.4. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
* Theo hình thức này, sổ sách kế toán đợc sử dụng bao gồm:
- Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ - Bảng phân bố hàng hóa.
- Sổ (thẻ - kế toán chi tiết hàng hóa, bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa.
* Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày hoặc định kỳ, căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất vật liệu vào chứng từ ghi sổ, bảng phân bố hàng hóa, sổ kế toán chi tiết hàng hóa. Từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ, vào sổ cái TK 156. Cuối tháng từ sổ cái TK 156 vào Bảng CĐTK và báo cáo kế toán. Cuối tháng kiểm tra đối chiếu số tổng cộng trên sổ đăng ký chứng từ với bảng CĐTK.
Trình tự ghi sổ đợc biểu diễn qua sơ đồ sau. Chứng từ kế toán
Sổ nhật kí đặc biệt Sổ NHậT Ký CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ CáI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sơ đồ 1.23: Khái quát trình tự kế toán bán hàng theo hình thức sổ CTGS.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu
Ưu điểm: Dễ, đơn giản
Nhợc điểm: Kiểm tra, đối chiếu khó, chuyên môn hoá cha cao.
1.10.5. Hình thức kế toán máy.
* Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán đợc thực hiện theo một chơng trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nh- ng phải in đợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Chứng từ kế toán
Sổ cái Sổ quỹ
Chứng từ ghi sổ
Báo cáo tài chính
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại
* Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, biên bản kiểm kê hàng hóa, bảng thanh toán hàng gửi đại lý, thẻ quầy hàng, …
* Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các sổ của hình thức kế toán đó.
Sơ đồ 1.24: Trình tự hạch toán theo hình thức kế toán máy.
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ báo cáo cuối tháng, cuối năm Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Phần mềm kế toán Sổ tổng hợp Sổ chi tiết
Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản trị
Máy vi tính
Chơng II
thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP HCT VIỆT NAM
2.1. LỊCH SỬ HèNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CễNG TY CP HCT VIỆT NAM
Cụng ty CP HCT Việt Nam thành lập ngày 15/09/2009, theo giấy phộp kinh doanh số 0103040684 do Phũng Đăng ký kinh doanh- Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Hà Nội cấp.
Tờn cụng ty : CễNG TY CP HCT VIỆT NAM.
Tờn giao dịch : HCT VIET NAM JOINT STOCK COMPANY.
Trụ sở chớnh : Số 12, ngừ 49, phố Dịch Vọng, phường Dịch Vọng, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội.
VP Đại diện: Số 2/14 ngừ 106 Hoàng Quốc Việt, Cầu Giấy, Hà Nội. Điện thoại : 04. 8587 4698 Fax: 04. 3748 0817
Mó số thuế : 0104167927
Người đại diện: ễng Nguyễn Vĩnh Hà - Ngành, nghề kinh doanh của cụng ty:
Cụng ty kinh doanh cỏc ngành nghề kinh doanh sau:
- Sản phẩm bỳt thụng minh VTC Touch Talk, Huna Talk. - Phần mềm diệt Virus Kaspersky.
- Camera giỏm sỏt, ac quy, kinh doanh khúa cửa võn tay, khúa khỏch sạn, kột sắt võn tay.
- Đồ chơi trẻ em, phần mềm, thiết bị điện tử.
- Hệ thống tớnh tiền điện tử POS dành cho cỏc loại hỡnh nhà hàng, khỏch sạn.
-Phần mềm quản lý bệnh viện, mỏy phỏt điện, mỏy tớnh... -Một số ngành nghề kinh doanh khỏc.
Cụng ty CP HCT Việt Nam tiền thõn chỉ là một cửa hàng kinh doanh camera giỏm sỏt, phần mềm, thiết bị điện tử bỡnh thường. Sau những năm kinh doanh với hỡnh thức nhỏ, cửa hàng đó tớch luỹ được kinh nghiệm và uy
tớn đối với khỏch hàng. Năm 2009 Cụng ty CP HCT Việt Nam ra đời theo giấy phộp kinh doanh số 0103040684 do Phũng Đăng ký kinh doanh- Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Hà Nội cấp.
Cụng ty cú số vốn điều lệ là 2.000.000.000 đồng do 3 thành viờn gúp vốn với tỉ lệ sau:
TT Tờn thành viờn Giỏ trị gúp vốn (đ) Tỷ lệ vốn gúp (%)
1 Nguyễn Thị Anh Đào 700.000.000 35
2 Nguyễn Vĩnh Hà 900.000.000 45
3 Nguyễn Đỡnh Hợi 400.000.000 20
(Nguồn: Cụng ty CP HCT Việt Nam)
Cụng ty CP HCT Việt Nam được thành lập năm 2009 với nhiều khú khăn và thử thỏch trước mắt. Sau những năm kinh doanh vất vả và nhiều khú khăn cụng ty đó vượt qua và ngày một phỏt triển hơn. Từ khởi đầu số người trong cụng ty chỉ cú 04 người kể cả những người lónh đạo đến nay nhõn viờn trong toàn cụng ty đó là 25 người. Trong đú, hầu hết đều cú trỡnh độ Đại học, Cao đẳng, Trung cấp và cũn rất trẻ cộng với những nhõn viờn cú kinh nghiệm lõu năm tạo cho cụng ty một đội ngũ nhõn viờn rất năng động, sỏng tạo luụn khẳng định được mỡnh trong mọi điều kiện làm việc.
Cụng ty ra đời với ý tưởng của TS dày dặn kinh nghiệm: ễng - Nguyễn Đỡnh Hợi cựng với 2 nhà kinh doanh trẻ tài năng: ễng - Nguyễn Vĩnh Hà (giỏm đốc) và Bà - Nguyễn Thị Anh Đào. Qỳa trỡnh phỏt triển của Cụng ty CP HCT Việt Nam đỏnh dấu sự phỏt triển mở rộng và thớch nghi với mụi trường kinh doanh của cụng ty.
- Từ khi thành lập đến cuối năm 2010 Cụng ty cũn gặp nhiều khú khăn do chưa quen với thị trường, lợi nhuận đạt được chưa cao do chi phớ nhiều, khỏch hàng cũn ớt.
- Từ năm 2010 đến nay: sau 2 năm sắp xếp lại cơ cấu tổ chức quản lý và định hướng mục tiờu kinh doanh, cụng ty đó và đang trờn đà phỏt triển hơn.
2.2.NHIỆM VỤ SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH CỦA CễNG TY CP HCT VIỆT NAM
Bất kỳ một doanh nghiệp nào, cũng đều mong muốn bán đợc nhiều hàng hoá. Thực hiện tốt công tác bán hàng doanh nghiệp mới có điều kiện trang trải bù đắp chi phí quản lý doanh nghiệp, tăng tốc luân chuyển vốn, thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc và nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên. Ngợc lại nếu bán hàng kém sẽ ảnh hởng xấu đến hoạt động kinh doanh. Hàng hóa không bán đợc ảnh hởng đến tình hình tài chính, thu hẹp thị trờng và khả năng cạnh tranh, vốn kinh doanh bị ứ đọng gây tình trạng phá sản.
Chính vì vậy mà Công ty CP HCT Việt Nam kinh doanh đa dạng các mặt hàng. Hiện nay công ty kinh doanh mặt hàng chủ yếu:
Biểu2. 1:Bảng danh sách mặt hàng công ty kinh doanh
2.2.1. Sơ đồ quy
trỡnh kinh doanh của
Cụng ty CP HCT
Việt Nam.
Do đặc điểm hoạt động là một cụng ty thương mại với chức năng chớnh là phõn phối cỏc sản phẩm cú thương hiệu, là người trung gian trong việc đưa sản phẩm từ nhà sản xuất đến người tiờu dựng. Vỡ võy, quy trỡnh hoạt động kinh doanh của Cụng ty CP HCT Việt Nam là khỏ đơn giản: Cụng ty nhập hàng từ cỏc đơn vị sản xuất về kho, sau đú quản lý và thực hiện chức năng phõn phối đưa sản phẩm trực tiếp hoặc giỏn tiếp đến người tiờu dựng. Trong cỏc cụng đoạn nhận hàng từ nhà sản xuất hoặc đơn vị uỷ quyền của nhà sản xuất, đến cụng đoạn quản lý, phõn phối thỡ một cụng đoạn khụng thể thiếu được đú chớnh là cụng đoạn kiểm tra giỏm sỏt. Việc kiểm tra giỏm sỏt này
STT Tên hàng
01 cỏc thiết bị camera giỏm sỏt 02 phần mềm diệt virus Kaspersky 03 cỏc thiết bị giỏo dục
04 Cỏc thiết bị điện tử 05 Đồ chơi thong minh
06 Phần mềm quản lý nhà hàng 07 Bỳt thong minh VTC
nhằm mục đớch đảm bảo quy trỡnh kinh doanh của cụng ty được thực hiện đỳng, chớnh xỏc, hợp lý.
2.3. TỔ CHỨC QUẢN Lí VÀ SẢN XUẤT CỦA CễNG TY CP HCT VIỆT NAM
Cụng ty CP HCT Việt Nam là một doanh nghiệp tư nhõn tổ chức quản lý theo mụ hỡnh một cấp: đứng đầu là giỏm đốc, tiếp đến là cỏc phũng ban, cú nhiệm vụ trực tiếp giỳp việc cho giỏm đốc
Sơ đồ 2.1:Cơ cấu tổ chức của cụng ty CP HCT Việt Nam
Mối quan hệ giữa các phòng ban
Giữa các phòng ban và lãnh đạo có mối quan hệ mật thiết và thống nhất với nhau đợc biểu hiện qua hai mối quan hệ chủ yếu:
- Mối quan hệ giữa các phòng ban với nhau là mối quan hệ hợp tác, bình đẳng để cùng giải quyết công việc một cách nhanh chóng, hiệu quả.
- Mối quan hệ giữa các phòng ban và tổng giám đốc là mối quan hệ giữa cấp trên với cấp dới theo chức năng hoạt động của mình. Tổng giám đốc xem xét giữa các ý kiến đề xuất, nguyện vọng của cấp dới để ngày càng phát huy đợc lợi thế của doanh nghiệp giúp doanh nghiệp phát triển mạnh hơn đồng thời quan tâm, chăm lo đến đời sống của cấp dới để họ có thể yên tâm làm việc, công tác phục vụ cho doanh nghiệp.
Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận đợc tóm tắt nh sau:
51 Phũng kinh doanh Phũng kế toỏn Phũng bỏn hàng Phũng kỹ thuật Kho và vận chuyển Phú giỏm đốc Giỏm đốc
•Giỏm đốc:
Là một trong những sỏng lập viờn đầu tiờn, chỉ đạo điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh của Cụng ty, ban hành quy định và cỏc quyết định cuối cựng, chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về mọi hoạt động của Doanh nghiệp.
•Phú giỏm đốc:
Là một trong những sỏng lập viờn của Doanh nghiệp cộng tỏc viờn đắc lực của giỏm đốc, cú nhiờm vụ quản lớ và giỏm sỏt chặt chẽ mọi hoạt động kinh doanh của Cụng ty.
• Phũng kinh doanh:
Cú nhiệm vụ chớnh là đem được sản phẩm tới tay khỏch hàng, ngoài ra họ cũn cú nhiệm vụ là đào tạo nhõn viờn mới, nghiờn cứu đối thủ cạnh tranh, xõy dựng cỏc kế hoạch kinh doanh của Cụng ty dựa trờn cỏc hợp đồng đó ký.
Nhiệm vụ:
- Lập kế hoạch tiờu thụ cỏc sản phẩm của Cụng ty.
- Dự thảo và chỉnh lý cỏc hợp đồng kinh tế theo đỳng phỏp luật, quản lý