nguyên nhân của chúng để từ đó đưa ra các biện pháp khắc phục, hoàn thiện hơn để nâng cao hiệu quả kinh doanh trong thời gian tới.
3.2. Giải pháp đề xuất để hoàn thiện hoạt động tại Công ty TNHH Dịch vụKiểm toán, Kế toán và Tư vấn Thuế AAT. Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn Thuế AAT.
Hiện nay, quá trình hội nhập về kế toán, kiểm toán của Việt Nam đang trên con đường thực hiện nên việc đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán sẽ là mục tiêu hàng đầu cho các Công ty kiểm toán nói chung và với AAT nói riêng.
Qua việc kiểm tra đánh giá hoạt động của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn Thuế AAT. Cho biết được ưu điểm, nhược điểm các nguyên nhân của chúng để từ đó đưa ra các biện pháp khắc phục, hoàn thiện hơn để nâng cao hiệu quả kinh doanh trong thời gian tới.
Về đội ngũ nhân lực của Công ty
Kiểm toán là một ngành đòi hỏi các kiến thức sâu, rộng trong nhiều lĩnh vực như: Pháp luật, tài chính, kế toán, tin học…Do vậy việc không ngừng trau dồi kiển thức trong quá trình làm việc hết sức quan trọng đối với KTV. Công ty cần trang bị cho KTV những kiến thức sâu rộng và cần thiết trong quá trình làm việc bằng cách cập nhật đầy đủ các văn bản pháp quy, hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và quốc tế . Cần chú ý tới việc nâng cao trình độ, phổ biến các chuẩn mực, nghị định mới cho các nhân viên trong Công ty một cách kịp thời.
Duy trì nâng cao và quan tâm khen thưởng đãi ngộ để khuyến khích tinh thần làm việc cho các nhân viên cũng như có các hình thức kỷ luật phê bình, tự phê bình đối với các sai phạm để đảm bảo nguyên tắc hoạt động của Công ty. Công ty nên có những khuyến khích tài trợ tạo điều kiện cho nhân viên đi học các khóa học nâng cao, và các khóa học ngoại ngữ để tạo điều kiện thuận lợi cho việc giao tiếp, ký kết hợp đồng đối với các đối tác nước ngoài nhằm nâng cao hiệu quả công việc cũng như mở rộng thị phần vì trên thực tế hoạt động kiểm toán các doanh nghiệp nước ngoài có vốn đầu tư tại Việt Nam còn hạn chế, chưa phát triển tương xứng với quy mô hiện nay.
Do quy mô nhỏ, số lượng nhân viên ít nên công việc thường hay bị quá tải. Đôi khi Giám đốc hoặc kế toán viên còn phải kiêm nhiệm các nhiệm vụ hành chính khác. Công ty nên tuyển thêm một số nhân viên để đảm bảo phân công phân nhiệm và công việc không bị quá tải làm tăng hiệu quả của bộ máy quản lý.
Vì là một Công ty mới thành lập nên việc thu hút khách hàng và tạo uy tín cho mình có vai trò đặc biệt quan trọng. Công ty nên đẩy mạnh hơn nữa khâu tiếp cận khách hàng cũng như việc duy trì mối quan hệ lâu dài với khách hàng nhằm thu hút thêm khách hàng, tăng tính cạnh tranh của mình với các Công ty kiểm toán độc lập khác cùng quy mô, mở rộng quan hệ với nhiều khách hàng, tăng khả năng thu lợi nhuận.
Đối với KTV cần tự nâng cao bản lĩnh và đạo đức nghề nghiệp để tránh mắc phải nhưng sai sót, vi phạm về tính độc lập trong quan hệ với khách hàng.
Về tổ chức kiểm toán
Về tổ chức đoàn kiểm toán
Công ty nên tuyển thêm nhân sự và đặc biệt chú trọng đến chất lượng nhân viên cả về nghiệp vụ và về trình độ văn hóa, nên tuyển thêm các KTV, hoặc tạo điều kiện cho nhân viên trong Công ty tham gia các lớp đào tạo nghiệp vụ ngắn hạn cũng như việc thi tuyển KTV. Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức đoàn kiểm toán ngay cả vào mùa kiểm toán cao điểm vẫn đảm bảo được số lượng nhân viên tham gia vào mọi hợp đồng kiểm toán và tiến độ công việc được thực hiện nhanh chóng, tăng uy tín với khách hàng cũng như tạo điều kiện tăng lợi nhuận cùng chiều với việc tăng số lượng hợp đồng kiểm toán thực hiện được. Đoàn kiểm toán cần được tổ chức theo hướng tiết kiệm nhất mọi chi phí và thời gian thực hiện cuộc kiểm toán cũng như phát huy tối đa vai trò, năng lực của từng thành viên trong nhóm tránh tình trạng thiếu nhân lực, công việc trồng chéo.
Về tổ chức công tác kiểm toán
Nên áp dụng thêm một giai đoạn nữa trong quy trình kiểm toán đó là theo dõi những kiến nghị sau cuộc kiểm toán tại Công ty khách hàng có được thực hiện hay không và thực hiện đến đâu. Một công việc cần được tiến hành khác đó là việc giữ mối liên hệ thường xuyên với khách hàng bằng cách thường xuyên thu thập thông tin về khách hàng và những thay đổi trong Công ty khách hàng có thể ảnh hưởng đến cuộc kiểm toán năm sau.
Không được rút ngắn các thủ tục kiểm toán cần thiết, thay vào đó một số kỹ thuật trong qui trình kiểm toán nên được vi tính hóa nhằm giảm nhẹ khối lượng công việc phải
Công việc kiểm toán cần được phân công rõ ràng và quy định trách nhiệm cụ thể của từng thành viên trong nhóm. Trong mỗi giai đoạn của cuộc kiểm toán cần xác định rõ công việc và trách nhiệm này đối với mỗi cá nhân trong nhóm kiểm toán.
Về tổ chức hồ sơ kiểm toán
Nên lưu thành các file lớn và có hệ thống. Mỗi file hồ sơ nên có bản mềm lưu kèm theo. Tránh trường hợp hồ sơ kiểm toán bị thất lạc.
Toàn bộ các tài liệu lien quan đến cuộc kiểm toán nên được tổ chức thành một hệ thống file riêng gồm bốn file là: Hồ sơ kiểm toán năm, hồ sơ kiểm toán chung, các thư từ trao đổi, các báo cáo kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán năm nên được sắp xếp theo hệ thống khoa học, thành từng phần như sau:
• Phần quản lý kiểm toán:
Xét duyệt và kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC và bảng cân đối số phát sinh
Tổng hợp các phát hiện của KTV trong quá trình kiểm toán Kế hoạch kiểm toán
Các vấn đề trao đổi với BGD của khách hàng, thư từ trao đổi với luật sư và chuyên gia
Hợp đồng kiểm toán
Các vấn đề lưu ý cho cuộc kiểm toán năm tới
Văn bản của các đơn vị được kiểm toán về việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán
• Phần hiểu biết về hệ thống thông tin của khách hàng: Hiểu biết về HTKSNB của khách hàng
Vấn đề ứng dụng CNTT của khách hàng • Báo cáo kiểm toán niên độ trước (nếu có) • Phần kiểm toán cho các khoản mục trên BCTC: Các biểu chỉ đạo và biểu cơ sở
Chương trình kiểm toán cho các khoản mục cụ thể Các tài liệu minh chứng khác (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Một hệ thống hồ sơ kiểm toán chuẩn cho một cuộc kiểm toán phải bao gồm các tài liệu cơ bản sau:
• Kế hoạch kiểm toán
• Chương trình đánh giá mức độ kiểm soát
• Chương trình đánh giá mức độ trợ giúp của công nghệ thông tin trong kiểm toán
• Chương trình kiểm toán cho những vấn đề kiểm toán đặc biệt • Chương trình kiểm toán cho các sai phạm
• Chương trình kiểm toán chung • Chương trình kiểm toán BCTC • Bản tóm tắt các chênh lệch kiểm toán • Tài liệu kết thúc kiểm toán
• Danh sách các thủ tục kiểm toán đã phát hiện Về việc kiểm soát chất lượng kiểm toán
Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán cần phải được đặc biệt chú trọng và công việc kiểm soát này được đề cập đến từng khoản mục trong BCTC. Để thực hiện tốt việc kiểm soát chất lượng kiểm toán Cơng ty cần đưa ra chính sách chung cho các cuộc kiểm toán cũng như các chính sách cụ thể cho từng cuộc kiểm toán. Cần thiết kế bộ máy thực hiện chuyên trách cho hoạt động kiểm soát chất lượng. Bên cạnh đó cần có sự trao đổi lẫn nhau giữa các Công ty kiểm toán về chuyên môn và các vấn đề đào tạo.
Cần đổi mới việc tổ chức các cấp kiểm soát theo hướng tăng cường quyền hạn và trách nhiệm cho một số cấp kiểm soát nhất định, chủ yếu nên tập trung vào cấp kiểm soát là Ban lãnh đạo và trưởng nhóm kiểm toán. Xây dựng quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán để điều chỉnh đối tượng, mục tiêu, nội dung, hình thức, trình tự, phương pháp kiểm soát chất lượng kiểm toán, trong đó đặc biệt tập trung quy định rõ vai trò, trách nhiệm của từng cấp kiểm soát. Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ kiểm
soát chất lượng kiểm toán của các cấp kiểm soát gắn liền với từng cuộc kiểm toán.. Quán triệt sâu sắc và làm rõ trách nhiệm của đội ngũ kiểm toán viên trong việc chấp hành các quy định về kiểm soát chất lượng kiểm toán, coi đó là một yêu cầu đảm bảo niềm tin của công chúng đối với đạo đức nghề nghiệp của mình. Công bố công khai các quy định về hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán nói riêng để công chúng có điều kiện giám sát hoạt động kiểm toán, trên cơ sở đó củng cố niềm tin của công chúng đối với chất lượng kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên.
Sự đánh giá chất lượng nên được thực hiện từ hai phía: - Đánh giá từ trong nội bộ Công ty
- Đánh giá từ khách hàng: Công ty tiếp nhận các ý kiến đánh giá, nhận xét của khách hàng đối với dịch vụ mà Công ty cung cấp đã thỏa mãn yêu cầu của khách hàng hay chưa.
KẾT LUẬN
Cọ sát thực tế là điều kiện tốt nhất để mỗi sinh viên áp dụng những kiến thức tích luỹ trong quá trình học tập ở nhà trường vào thực tiễn công việc. Sự kết hợp hài hồ giữa lý luận và thực tiễn giúp sinh viên hiểu sâu sắc hơn về nghiệp vụ và chuyên môn của mình.
Trong toàn bộ báo cáo thực tập tổng hợp em đã tập trung và giải quyết được một số vấn cơ bản sau:
Đầu tiên là em đã tìm hiểu và khái quát được một số vấn đề cơ bản về lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn Thuế AAT, tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức công tác kiểm toán, tổ chức hồ sơ kiểm toán và việc kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty. Sau đợt thực tế này em có thêm nhiều
hiểu biết về cách tìm hiểu và đánh giá hệ thống tổ chức kiểm toán làm việc có tương ứng với cách tổ chức kinh doanh và tương ứng với các quy định, quy chế và chuẩn mực hay không.
Qua thời gian đầu thực tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn Thuế AAT, em đã đi sâu tìm hiểu xem xét quá trình tổ chức kiểm toán của Công ty. Em đã học được việc tổ chức hồ sơ kiểm toán, hiểu được cách tổ chức đoàn kiểm toán, cách tổ chức công tác kiểm toán và việc kiểm soát chất lượng kiểm toán ở Công ty. Từ đó vận dụng và so sánh lý thuyết đã được học với thực tế. Trong quá trình tìm hiểu em đã nhận thấy được một số ưu nhược điểm và em đã tập trung vào đó như đã phân tích ở trên.
Tuy nhiên trong thực tế tổ chức kiểm toán của Công ty vẫn còn một số vấn đề tồn tại cần được cải tiến kịp thời nhằm hoàn thiện hơn nữa trong Công ty. Với những tồn tại nêu ra, nếu được khắc phục kịp thời thì công tác tổ chức kiểm toán sẽ được tiến hành tốt hơn, đáp ứng được yêu cầu quản lý của Công ty và đảm bảo được chức năng kiểm toán sẽ phát huy và có kết quả tốt nhất.
Trên cơ sở nghiên cứu giữa thực tế và lý thuyết em đã đưa ra những đánh giá kiến nghị về những vấn đề thuận lợi cũng như khó khăn chung đồng thời tạo tiền đề cơ sở để đi sâu vào chuyên đề thực tập trong giai đoạn tiếp theo.
Trong thời gian thực tập tại Công ty, em nhận thấy rằng giữa lý thuyết đã học và thực tế là một khoảng cách dài. Mỗi ngành nghề đều có những đặc trưng riêng dẫn đến cách thức tổ chức quản lý riêng, điều này đòi hỏi một sinh viên chuyên ngành kiểm toán phải có sự hiểu biết sâu sắc và rộng rãi trong nhiều lĩnh vực cả trên lý luận và thực tiễn. Vì vậy thời gian thực tập là thực sự cần thiết cho một sinh viên để có thêm kiến thức thực tế bổ ích khi ra trường bước vào công tác và qua đó thôi thúc niềm đam mê học tập và mở mang kiến thức của em. Cùng với những kiến thức em học được ở trường đã giúp cho em có định hướng rõ ràng về công việc sau này.
Mặc dù rất cố gắng và đã có được sự giúp đỡ tận tình của Cô giáo hướng dẫn cùng các cán bộ của Công ty nhưng do thời gian và trình độ có hạn nên Báo cáo thực tập tổng hợp không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp chỉ bảo của Cô
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh Viên: Hà Nội tháng 02 năm 2010 Nguyễn Thị Thùy Anh