Bên cạnh những ưu điểm trên thì công tác tổ chức kiểm toán của Công ty vẫn còn một số hạn chế cần phải khắc phục để góp phần hoàn thiện hơn công tác quản lý và công tác hạch toán kế toán. Sau đây là một số điểm hạn chế còn tồn tại tại Công ty
Về tổ chức kiểm toán • Tổ chức đoàn kiểm toán
Do Công ty mới thành lập, việc mở rộng quy mô cần phải có quá trình lâu dài. Với số lượng nhân viên chưa nhiều nên vào mùa kiểm toán với số lượng khách hàng lớn nhóm kiểm toán của AAT còn phải chịu nhiều sức ép về công việc nhiều và số lượng nhân viên thiếu. Công việc trở nên quá tải khiến cho tiến độ thường chậm trễ so với kế hoạch mặc dù các nhân viên đã hết sức cố gắng để đạt được mục tiêu.
• Tổ chức công tác kiểm toán
Ngoài các bước trong quy trình kiểm toán đã xây dựng, Công ty chưa theo dõi việc thực hiện các kết luận và kiến nghị sau khi kiểm toán tại Công ty khách hàng, chưa chú trọng thực hiện một công việc khác nữa sau kiểm toán đó là việc giữ mối liên hệ thường xuyên với khách hàng.
Công việc kiểm toán phải được giao cho những nhân viên có kỹ năng chuyên môn cần thiết, có trường hợp là kỹ năng chuyên sâu để hoàn thành công việc một cách xuất sắc. Tuy nhiên do điều kiện số lượng nhân viên ít nên đôi khi Công ty buộc phải giao trách nhiệm cho những nhân viên mới chưa có nhiều kinh nghiệm làm việc. KTV đôi khi không có đủ thời gian để thực hiện công việc một cách hiệu quả. Trong thủ tục kiểm toán thường phải rút gọn mà không được thực hiện đầy đủ dẫn đến rủi ro cao.
• Tổ chức hồ sơ kiểm toán
Mức độ chi tiết và hệ thống của các tài liệu chưa cao. Các biểu mẫu chưa được áp dụng thống nhất. Lưu tại hồ sơ kiểm toán còn thiếu nhiều các tài liệu cần thiết phục vụ cho việc kiểm tra soát xét, mặc dù nội dung kiểm toán đó đã được tiến hành. Danh mục
hồ sơ còn thiếu các tài liệu sau khi phát hành báo cáo kiểm toán như văn bản của các đơn vị được kiểm toán về việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán.
• Kiểm soát chất lượng kiểm toán
Công ty chưa thiết kế được bộ máy thực hiện chuyên trách cho hoạt động kiểm soát chất lượng mà mới chỉ dừng lại ở việc các cá nhân đứng ra xem xét. Chưa có sự trao đổi lẫn nhau với các Công ty kiểm toán về chuyên môn và các vấn đề đào tạo để thấy được những điểm mạnh để phát huy và những điểm yếu cần sửa chữa.
Công việc kiểm toán tại AAT chưa được chỉ đạo, giám sát và soát xét ở tất cả các cấp một cách triệt để. Về thời gian, khi kết thúc cuộc kiểm toán các đơn vị kiểm toán cũng như thành viên đoàn kiểm toán lại phải khẩn trương chuẩn bị triển khai cuộc kiểm toán tiếp theo, vì vậy việc kiểm soát báo cáo kiểm toán gặp không ít khó khăn.
Công ty mới thành lập nên chính sách tuyển dụng và đào tạo chưa được bài bản. Về công tác tuyển dụng do mới thành lập và qui mô nhỏ nên việc tuyển dụng chưa thành hệ thống và thiếu chặt chẽ. Về công tác đào tạo: Đây là hoạt động rất quan trọng của các công ty kiểm toán. Đối với AAT mặc dù đã xác định được sự cần thiết của công tác đào tạo nhưng do hạn chế về lực lượng nên thực tế đến nay vẫn chưa có được hệ thống đào tạo cơ bản. Hoạt động đào tạo chủ yếu là hướng dẫn kỹ thuật kiểm toán cho các nhân viên mới do các cán bộ đã có kinh nghiệm truyền đạt lại. Đây thực sự là khó khăn cho công ty đặc biệt AAT lại là Công ty nhỏ, ít đầu tư và trong bối cảnh cạnh tranh với những công ty lớn có lịch sử phát triển lâu dài, tiềm năng kinh tế hùng mạnh hoặc là các công ty là doanh nghiệp nhà nước được sự giúp đỡ không nhỏ từ phía Bộ Tài chính và các Bộ nghành liên quan.
Công ty đã có biện pháp tiếp cận khách hàng hiệu quả. Tuy nhiên việc duy trì khách hàng lại chưa được chú trọng đúng mức. Công ty chưa có sự đánh giá thấu đáo về khách hàng tiềm năng và việc đánh giá lại khách hàng đang có là một phần việc quan trọng, chủ yếu của quản lý chất lượng.
Chưa xây dựng được quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán để điều chỉnh đối tượng, mục tiêu, nội dung, hình thức, trình tự, phương pháp kiểm soát chất lượng kiểm
kiểm toán của các cấp kiểm soát gắn liền với từng cuộc kiểm toán. Chưa quán triệt sâu sắc và làm rõ trách nhiệm của đội ngũ kiểm toán viên trong việc chấp hành các quy định về kiểm soát chất lượng kiểm toán. Chưa công bố công khai các quy định về hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán nói riêng để công chúng có điều kiện giám sát hoạt động kiểm toán, trên cơ sở đó củng cố niềm tin của công chúng đối với chất lượng kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên.
Những nhược điểm trên đây của Công ty cần được quan tâm hơn và cần được thay thế bằng những ưu điểm để Công ty tồn tại và phát triển trên thị trường, đáp ứng đầy đủ và thoả mãn nhu cầu của khách hàng, nâng cao chất lượng cuộc sống cho nhân viên. Do đó Công ty cần phải tìm ra nguyên nhân của nó.
* Nguyên nhân khách quan :
- Kiểm toán là hoạt động còn khá mới mẻ ở Việt Nam nhưng đã và đang phát triển rất nhanh với sự ra đời của hàng loạt các Công ty kiểm toán. AAT là một Công ty mới thành lập, với đội ngũ nhân viên trẻ và đang chịu sự cạnh tranh gay gắt của các Công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam, đặc biệt là các Công ty kiểm toán nước ngoài với quy mô lớn về mọi mặt cũng như kinh nghiệm hoạt động. Áp lực cạnh tranh cũng phần nào tác động đến chất lượng và hiệu quả kiểm toán, gây ra khó khăn cho Công ty trong qua trình hoạt động.
- Thực tế ở nước ta hiện nay hoạt động kiểm toán độc lập mới chỉ tạo dựng cho mình hình ảnh ban đầu trong nền kinh tế thị trường, chưa khẳng định được vai trò là một công cụ quản lý mạnh của các nhà quản lý. Cho tới nay, nhiều doanh nghiệp vẫn chưa hiểu hết được bản chất và lợi ích kiểm toán mang lại là hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nền nếp các hoạt động tài chính nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và hoạt động của doanh nghiệp. Nhiều doanh nghiệp thực hiện kiểm toán chỉ vì mục đích để đối phó hay theo yêu cầu của cấp trên mà không xuất phát từ nhu cầu thực tế của doanh nghiệp nên nảy sinh thái độ dè dặt, thiếu hợp tác của khách hàng gây khó khăn ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả công tác kiểm toán.
- Do điều kiện của Công ty chưa cho phép đáp ứng mọi yêu cầu của cán bộ công nhân viên để họ làm việc thực sự với khả năng, công việc của mình.
- Chính sách pháp luật nhiều khi không đồng bộ dẫn đến sự dàng buộc cản trở đến thời cơ kinh doanh của Công ty.
* Nguyên nhân chủ quan :
- Đội ngũ KTV còn ít, mà phần lớn là các nhân viên trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, công việc tuy đã được phân công phân nhiệm nhưng không tránh được khối lượng công việc quá tải.
- Đội ngũ nhân viên chưa đủ để đáp ứng được yêu cầu đặt ra của Công ty cũng như nhu cầu của khách hàng.
- Không ít cán bộ có trách nhiệm trong tổ chức, chỉ đạo thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán hiểu biết cũng hạn chế về kiểm soát chất lượng kiểm toán. Do vậy, tổ chức thực hiện hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán chưa tốt. Đây là một trong những nguyên nhân rất cơ bản hạn chế chất lượng, hiệu quả hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán.
- Về tâm lý các kiểm toán viên thường không muốn có sự kiểm soát, đây cũng là một diễn biến tâm lý bình thường, song lại là một trở ngại khá lớn cho hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán.
Qua việc kiểm tra đánh giá hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ