4: Trình tự luân chuyển chứng từ nhập kho nguyên vật liệu (phụ lục 03a)
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU XÂY DỰNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HÙNG SƠN
TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HÙNG SƠN
2.1. Tổng quan về công ty TNHH thương mại và xây dựng Hùng Sơn và ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế toán nguyên vật liệu tại công ty
2.1.1. Tổng quan về công ty TNHH thương mại và xây dựng Hùng Sơn
(Phụ lục 04a: Giấy phép đăng ký kinh doanh của công ty TNHH thương mại và xây dựng Hùng Sơn)
2.1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty.
- Tên giao dịch: Công ty TNHH TM và XD Hùng Sơn.
- Tên chính thức: Công ty TNHH thương mại và xây dựng Hùng Sơn.
- MST: 2801609213.
- Quy mô về vốn điều lệ: 4.500.000.000 đồng (Bằng chữ: Bốn tỷ năm trăm triệu đồng). Quy mô về lao động: 30 người.
- Giấy phép số: 2801609213. Ngày cấp: 25/11/2012.
- SĐT: 0373675027.
- Địa chỉ: Xã Quảng Chính, Huyện Quảng Xương, Tỉnh Thanh Hóa.
- Quá trình hình thành và phát triển: Công ty TNHH TM và XD Hùng Sơn được thành lập ngày 2 tháng 11 năm 2010. Ngày nhận tài khoản ngân hàng ngày 25 tháng 11 năm 2010. Công ty có sự góp vốn của 3 thành viên: Nguyễn Công Đại, Nguyễn Đức Lực, Nguyễn Công Hùng. Giám đốc công ty ông Nguyễn Công Hùng.
- Ngành nghề kinh doanh. Bảng 1: Ngành nghề kinh doanh của công ty (phụ lục 04b) 2.1.1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý công ty.
Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh của công ty
Tổ chức bộ máy của Công ty TNHH thương mại và xây dựng Hùng Sơn thống nhất từ trên xuống dưới, mọi hoạt động chỉ đạo từ giám đốc xuống các phòng ban điều hành với các tổ đội. Toàn bộ hoạt động của bộ máy được đặt dưới sự chỉ đạo của ban giám đốc. (Sơ đồ 6: Sơ đồ bộ máy quản lý công ty) (phụ lục 04c)
Giám đốc.
‐ Giám đốc có quyền hạn cao nhất trong công ty chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành hoạt động của công ty, xây dựng các phương án, kế hoạch đầu tư mở rộng liên doanh, liên kết…
Phó giám đốc.
‐ Là người có quyền sau Giám đốc, có chức năng tham mưu cho Giám đốc. Giải quyết các công việc do giám đốc uỷ quyền, được thay mặt Giám đốc giải quyết công việc khi Giám đốc đi vắng.
Phòng tài chính- kế toán.
‐ Tham mưu với Giám đốc trong quản lý và điều hành quá trình sử dụng vốn đồng thời theo dõi và báo cáo Giám đốc tình hình sử dụng nguồn vốn công ty. Cung cấp kịp thời, chính xác mọi thông tin về tình hình hoạt động kinh doanh.
• Nhiệm vụ:
‐ Ghi chép, phản ánh trung thực, kịp thời, đầy đủ mọi phát sinh thu, chi trong quá trình kinh doanh.
‐ Hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra, giám sát mọi hoạt động tài chính của công ty theo đúng chế độ, chính sách của Nhà nước. Theo dõi, tổng hợp Báo cáo tài chính theo chế độ Nhà nước, hướng dẫn của tổng cục thuế quy định cho các doanh nghiệp.
‐ Phân chia lợi nhuận thực hiện theo điều lệ và chế độ phân phối lợi nhuận của Nhà nước.
‐ Đề xuất với Giám đốc công ty quy chế tính lương, thưởng, trợ cấp ... của CBCNV. Theo dõi, tính lương và thanh toán lương cho CBCNV theo quy chế hiện hành của công ty đã được phê duyệt. Kết hợp với các bộ phận chức năng khác lập kế hoạch kinh doanh của công ty.
Phòng hành chính.
• Chức năng:
‐ Phòng hành chính có chức năng tham mưu giúp việc cho Hội đồng quản trị và Giám đốc trong việc điều hành mọi hoạt động của công ty; thực hiện công tác tổ chức, quản lý lao động; thực hiện các chế độ chính sách đối với người lao động, quản lý công tác hành chính, quản trị, văn thư lưu trữ của công ty.
Nhiệm vụ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
‐ Xây dựng đề án, phương án quy hoạch và sử dụng cán bộ, công nhân viên; điều động, đề bạt, nâng lương, khen thưởng, kỷ luật đối với cán bộ, công nhân viên trong công ty. Xây dựng các quy chế, quy định về công tác tổ chức, quản lý cán bộ trình Hội đồng quản trị phê duyệt.
‐ Giải quyết các thủ tục và chế độ đối với người lao động như: ký hợp đồng lao động, làm thủ tục khi người lao động chấm dứt hợp đồng lao động, theo dõi và giải quyết chế độ BHXH, chế độ nâng lương khi đến thời hạn…
Phòng kế hoạch
‐ Chức năng:
- Phòng kế hoạch có chức năng tham mưu giúp việc cho ban lãnh đạo trong công tác quản lý đấu thầu tư vấn cho các chủ đầu tư ngoài công ty; mua sắm máy móc thiết bị, vật tư. Xây dựng phương án kinh doanh của các dự án.
‐ Xây dựng quy chế, quy định của công ty về đấu thầu; Tư vấn, làm hồ sơ dự thầu, tham dự đấu thầu đối với các dự án, công trình, hạng mục công trình mà công ty tham gia đấu thầu.
‐ Điều hành và quản lý các công trình mà công ty tham gia thi công sau khi trúng thầu, thanh quyết toán với chủ đầu tư.
‐ Lập hồ sơ năng lực giới thiệu về công ty phục vụ công tác tiếp thị, đấu thầu; xây dựng chiến lược, kế hoạch của công ty phục vụ công ty liên kết với các đối tác cùng tham gia đấu thầu công trình.
‐ Dự thảo thỏa thuận liên kết với các đối tác khi tham gia đấu thầu. Kiểm tra, giám sát việc thực hiện quy định về phân cấp đấu thầu của công ty, quản lý, lưu trữ hồ sơ đấu thầu theo quy định hiện hành của nhà nước.
‐ Chịu trách nhiệm trước lãnh đạo và pháp luật về tính trung thực và chính xác của các hồ sơ thầu, Chịu trách nhiệm quản lý, kiểm tra, giám sát, theo dõi việc thực hiện hợp đồng, xử lý các công việc phát sinh theo đúng thủ tục và các quy định hiện hành.
‐ Xây dựng quy chế đầu tư, mua sắm vật tư, máy móc thiết bị của công ty.
‐ Soạn thảo, đàm phán, tổ chức ký kết các hợp đồng kinh tế về việc đầu tư, mua sắm, thuê các loại thiết bị, máy móc, vật tư phục vụ cho các dự án do công ty phụ trách.
Phòng kỹ thuật.
• Chức năng:
‐ Phòng kỹ thuật có chức năng tham mưu, giúp việc cho lãnh đạo để triển khai chỉ đạo hướng dẫn kiểm tra giám sát của công ty đối với các bộ phận xây lắp về: khoa học công nghệ, kỹ thuật thi công, chất lượng sản phẩm công trình lắp đặt và xây dựng, sáng kiến cải tiến quy trình quy phạm kỹ thuật của ngành, của Nhà nước có liên quan đến ngành nghề hoạt động của công ty.
• Nhiệm vụ:
‐ Lập và xem xét các quy trình kỹ thuật, lập kế hoạch chất lượng theo yêu cầu của các công trình, dự án mà công ty thực hiện trình Giám đốc phê duyệt; tổ chức hướng dẫn kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quy trình kỹ thuật, kế hoạch chất lượng.
‐ Điều hành hoạt động xây lắp, quản lý kỹ thuật thi công và xử lý kỹ thuật; quản lý hồ sơ, kỹ thuật, trắc địa đối với các công trình, dự án lớn theo yêu cầu của Giám đốc.
‐ Theo dõi, đôn đốc, kiểm tra, giám sát việc lập và thực hiện các biện pháp thiết kế tổ chức thi công, biện pháp an toàn thi công các công trình.
‐ Kiểm tra, giám sát, nghiệm thu chất lượng công trình do công ty thi công. Tổng hợp, ký biên bản nghiệm thu hồ sơ hoàn thành công trình.
‐ Bóc tách khối lượng, lập biện pháp tổ chức thi công, lập tổng tiến độ và thời gian thi công, lập biện pháp kỹ thuật và biện pháp an toàn lao động các gói thầu thuộc dự án lớn có tính chất phức tạp theo nhiệm vụ được giao cụ thể khi có yêu cầu.
2.1.1.3. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty
Sơ đồ bộ máy kế toán
- Công ty hoạt động theo mô hình kế toán tập trung. Đây là mô hình mà toàn bộ công tác kế toán được phân bổ tập trung ở đơn vị cấp trên hay còn gọi là mô hình một cấp. Phòng tài chính kế toán chịu trách nhiệm thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, tài chính trong toàn doanh nghiệp ( Sơ đồ 7: Sơ đồ bộ máy kế toán) (phụ lục 04d)
• Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:
- Kế toán trưởng: Là người lãnh đạo cao nhất của phòng chịu trách nhiệm trước giám đốc của công ty về tất cả các hoạt động của phòng do mình phụ trách; KTT có trách nhiệm quản lý chung, trông coi mọi hoạt động có liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán nắm được toàn bộ tình hình tài chính của công ty để tham mưu cho giám đốc ra các quyết định về chính sách và kế hoạch tài chính của công ty; tổ chức quản lý và điều hành các công việc liên quan đến lĩnh vực nghiệp vụ và trách nhiệm thuộc phòng kế toán; Báo cáo thường xuyên tình hình hoạt động của phòng tài chính kế toán cho ban giám đốc.
- Kế toán tổng hợp: Tập hợp tất cả các số liệu từ kế toán chi tiết tiến hành hạch toán tổng hợp, lập các báo biểu kế toán thống kê; Kiểm tra nội dung, số liệu, định khoản kế toán; Lập in các báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết các tài khoản, bảng cân đối tài khoản, báo cáo cân đối tiền hàng thàng theo đúng quy định; phối hợp kiểm tra các khoản chi phí sử dụng theo kế hoạch; Cung cấp số liệu kế toán thống kê cho kế toán trưởng và ban giám đốc khi được yêu cầu; Thực hiện công tác lưu trữ số liệu, sổ sách.
- Kế toán viên: Theo dõi các hoạt động kinh tế hàng ngày, lập các chứng từ và ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt tại công ty, thực hiện các nghiệp vụ về thu chi tiền mặt, bảo quản chứng từ trong tháng, ghi sổ quỹ và lập báo cáo theo quy định.
Chính sách kế toán áp dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
‐ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/1 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm, kỳ kế toán là từng tháng trong năm.
‐ Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt nam đồng.
‐ Chế độ kế toán áp dụng: Theo quyết định 48/2006QĐ-BTC.
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá trị hàng xuất kho và tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân cuối kỳ( cuối tháng ); Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp KKTX. Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Chênh lệch giữa giá gốc hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thế thực hiện của chúng
- Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình được ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng, TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại. Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng: Đường thẳng(QĐ 2006). Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ: Xác định theo nguyên giá và giá trị còn lại của tài sản.
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Kế toán ghi nhận doanh thu xây lắp khi giá trị xây lắp hoàn thành được chủ đầu tư nghiệm thu ký xác nhận (ký tên, đóng dấu) hoặc giá trị hóa đơn GTGT xuất ra trong kỳ.
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận giá vốn và chi phí: Kế toán ghi nhận giá vốn của hợp đồng xây lắp được xác định theo tổng giá trị giao thầu phụ, các chi phí nguyên vật liệu và các chi phí chung hỗ trợ công việc thi công theo từng công trình.
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.
2.1.2. Ảnh hưởng các nhân tố môi trường đến kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH thương mại và xây dựng Hùng Sơn
a) Nhân tố bên ngoài
- Môi trường chính trị- pháp luật: Khi nền chính trị ổn định thị trường nguyên vật liệu sẽ dồi dào thuận tiện cho quá trình trao đổi buôn bán như vậy nguồn nguyên vật liệu đầu vào dễ cung ứng. Đối với hệ thống pháp luật hoạt động của các doanh nghiệp đều tuân theo luật doanh nghiệp năm 2005 cùng hệ thống các văn bản pháp luật khác. Bên cạnh
đó công tác kế toán cũng chịu ảnh hưởng của chế độ kế toán và các chuẩn mực kế toán. Chế độ và chuẩn mực kế toán có ảnh hưởng trực tiếp đến công tác kế toán nguyên vật liệu, vì vậy khi chế độ và chuẩn mực thay đổi thì kế toán nguyên vật liệu sẽ thay đổi theo. Công ty TNHH thương mại và xây dựng Hùng Sơn được thành lập vào năm 2010, thời điểm mà chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ đã ra đời được 5 năm. Vì vậy, công ty có lợi thế là hệ thống pháp luật về kế toán đã vận hành tương đối ổn định và đi vào khuôn khổ. Các khó khăn, vướng mắc trong thực thi chế độ, chính sách kế toán đã và dần được đề xuất và tháo gỡ. Công tác kế toán nguyên vật cũng thuận tiện, dễ dàng hơn khi các thông tư, nghị định, công văn hướng dẫn được bổ sung liên tục. Có thể thấy rằng công ty có quyền lựa chọn, điều chỉnh phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty mình nhưng vẫn phải trong mức cho phép của chuẩn mực. Mỗi sự thay đổi của chuẩn mực đều có ảnh hưởng tới kế toán nguyên vật liệu.
- Ảnh hưởng của thị trường cạnh tranh: Trong điều kiện nền kinh tế ngày càng phát triển như hiện nay, làm cho thị trường có sự cạnh tranh ngày càng cao. Đây cũng là một trong những nhân tố có sức ảnh hưởng lớn tới hoạt động của doanh nghiệp. Cạnh tranh làm tác động trực tiếp tới giá cả của các loại nguyên vật liệu, đó có thể là tác động tích cực do sự cạnh tranh lành mạnh mang lại nhưng nó cũng có thể tác động tiêu cực do cạnh tranh không lành mạnh mang lại. Việc cạnh tranh lành mạnh làm cho doanh nghiệp hướng tới mục tiêu tăng chất lượng sản phẩm mà vẫn giảm giá thành. Với mục tiêu đó thì doanh nghiệp phải chú trọng rất nhiều tới khâu thu mua và bảo quản nguyên liệu, chọn những nguyên liệu thật tốt, có quá trình sử dụng và bảo quản thật hợp lý.
- Lãi suất: Đây là nhân tố có sức ảnh hưởng lớn, bởi khi lãi suất vay của ngân hàng cao thì việc đi vay để mua nguyên vật liệu gặp gặp rất nhiều khó khăn. Tuy nhiên, trong thời gian gần đây để khuyến khích nhu cầu đầu tư của các doanh nghiệp nhà nước đã có những chính sách nhằm hạ mức lãi suất làm cho các doanh nghiệp có khả năng tiếp cận với vốn và có nhiều vốn để sử dụng tăng chất lượng và số lượng nguyên liệu đầu vào làm tăng giá trị sản phẩm và giá thành sản phẩm….
- Trình độ phát triển khoa học công nghệ: Thời đại công nghiệp hóa hiện đại hóa diễn ra trên phạm vi toàn cầu. Khoa học công nghệ tiên tiến sẽ mang lại rất nhiều lợi ích như tăng hiệu quả làm việc, tăng năng suất lao động, giảm thiểu sai sót… Và công tác
kế toán nguyên vật liệu cũng chịu ảnh hưởng của trình độ phát triển khoa học công