- Trường hợp hoá đơn, chứng từ cùng về: Khi NVL về nhập kho, căn cứ vào
c/Kế toán dự phòng giảm giá HTK : Công ty không lập dự phòng giảm giá NVL
giảm giá NVL
2.2.4. Sổ kế toán NVL tại CTCP UNME Việt
Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung có ứng dụng phần mềm kế toán hỗ trợ cho công tác kế toán NVL.
2.2.4.1. Sổ kế toán chi tiết NVL
Sổ chi tiết vật tư (Phụ lục 11- trang 63)
Nội dung : Sổ này được dựng để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn cả về số
lượng và giá trị của từng loại NVL được phản ánh và ghi chép hàng ngày. Sổ là căn cứ để lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn NVL vào cuối tháng, và là căn cứ để đối chiếu với thẻ kho của thủ kho.
chứng từ về nhập, xuất NVL kế toán vào số liệu của sổ chi tiết NVL trên máy theo mã của từng loại vật tư.
Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn NVL (Phụ lục 13 – 77)
Nội dung: Bảng được lập vào cuối tháng để theo dõi và phản ánh một cách
khái quát tình hình nhập, xuất , tồn NVL vào cuối tháng. Khác với sổ chi tiết NVL theo dõi chi tiết cho từng loại vật tư, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn NVL theo dõi cho tất cả các loại NVL. Sổ là căn cứ để đối chiếu số liệu với sổ cái TK152.
Cơ sở và phương pháp ghi: Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết NVL, kế toán
sẽ nhập số liệu trên máy về chỉ tiêu tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, xuất trong kỳ và tồn cuối kỳ cho từng chủng loại vật tư theo mã của từng loại vật tư.
Thẻ kho (Phụ lục 8 – trang 50)
Thẻ kho được lập để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho từng loại NVL ở từng kho. Xác định số lượng tồn kho dự trữ NVL và xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho.
Căn cứ và phương pháp ghi sổ: Thẻ kho là sổ tờ rời. Ở công ty, thẻ kho được đúng thành quyển gọi là sổ kho và sổ kho cần có chữ ký của giám đốc. Mỗi thẻ kho theo dõi cho 1 loại vật tư nhất định cùng nhãn hiệu, quy cách ở cùng 1 kho. Phòng kế toán lập thẻ kho và ghi các chỉ tiêu: Mã vật tư, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính sau đó giao cho thủ kho ghi chép hàng ngày. Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ghi vào các cột tương ứng trong thẻ kho. Theo định kỳ, nhân viên kế toán sẽ xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho. Sau mỗi lần kiểm kê phải tiến hành điều chỉnh số liệu trên thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê theo chế độ quy định.
Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh( Phụ lục 14 – trang 79)
Sổ được mở để theo dõi cho từng đối tượng tập hợp chi phí ( theo phân xưởng sản xuất)
Căn cứ và phương pháp ghi: Căn cứ vào sổ chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ trước, kế toán lấy sổ liệu ở cột “số dư cuối kỳ” để ghi tương ứng vào cột “ số dư đầu kỳ” của sổ chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ này.
Sổ chi tiết thanh toán với người bán (Phụ lục 12 – trang 74)
Theo dõi việc thanh toán với nhà cung cấp theo từng đối tượng và thời hạn thanh toán. Sổ được mở theo từng tài khoản theo từng đối tượng thanh toán.
2.2.4.2. Sổ kế toán tổng hợp
Sổ Nhật ký chung (Phụ lục15 – trang 81) + Sổ cái TK152 (Phụ lục 16- trang 83)
Là sổ kế toán tổng hợp dựng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu”. Số liệu kế toán ghi trên sổ cái TK 152 được dựng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi trên bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn NVL, sổ chi tiết các tài khoản, là căn cứ số liệu để lập BCTC và Bảng cân đối số phát sinh.
- Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ cái ở các cột tương ứng - Cuối tháng, tiến hành cộng tiền từng cột và chuyển sang trang sau. Đồng thời, cuối mỗi tháng, mỗi quý kế toán phải khó sổ, cộng số phát sinh nợ, có và tính ra số dư và cộng luỹ kế số phát sinh từ đầu quý, đầu năm của tài khoản làm căn cứ lập Bảng cân đối số phát sinh và BCTC.