- Căn cứ vào chứng từ kế toỏn cỏc hoỏ đơn nhập hàng hoỏ kế toỏn mở cỏc sổ chi tiết cỏc TK 632 và bảng kờ hàng hoỏ xuất cho cỏc cơ sở để lấy căn cứ kiểm tra
2.5.5Lợi nhuận và phõn phối lợi nhuận của cụng ty TNHH Đầu tư phỏt triển Trung Anh
SV : Nguyễn Thị Tú Lớp: Kế Toán K39 – Bắc Thăng Long
2.5.5Lợi nhuận và phõn phối lợi nhuận của cụng ty TNHH Đầu tư phỏt triển Trung Anh
thỏng 11 của Cụng ty ớt.
2.5.5 Lợi nhuận và phõn phối lợi nhuận của cụng ty TNHH Đầu tư phỏt triển Trung Anh triển Trung Anh
Lợi nhuận là kết quả cuối cựng của hoạt động kinh doanh của cụng ty. Dựa trờn chỉ tiờu “lói”, “lỗ” và theo chế độ tài chớnh hiện hành lợi nhuận của cụng ty TNHH Đầu tư phỏt triển Trung Anh được phõn phối như sau:
- Bự lỗ của năm trước
- Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật định. - Phần lợi nhuận cũn lại được phõn phối như sau: + Chia lói cho cỏc thành viờn gúp vốn.
Đơn vị: Cụng ty TNHH đầu tư phỏt triển Trung Anh Mẫu số S03b – DN
Địa chỉ : Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
+ Bự lỗ cỏc năm trước khi đó hết hạn trừ vào lợi nhuận trước thuế.
+ Phần cũn lại được lập cỏc quỹ : Quỹ đầu tư phỏt triển, Quỹ khen thưởng phỳc lợi.
2.5.5.1 Tài khoản sử dụng
Để theo dừi lợi nhuõn và phõn phối lợi nhận Cụng ty TNHH Đầu tư phỏt triển Trung Anh đó sử dụng cỏc tài khoản theo quy định của Chế độ.
TK 421- Lợi nhuận phõn phối lợi nhuận. TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 414 – Quỹ đầu tư phỏt triển.
TK 415 – Quỹ dự phũng tài chớnh. TK 431– Quỹ khen thưởng phỳc lợi.
TK 821 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp.
* Thuế thu nhập doanh nghiệp – TK 821: Tại Cụng ty TNHH Đầu tư phỏt triển Trung Anh phỏt sinh thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành khụng phỏt sinh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại. Hạch toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp thụng qua tài khoản 821 – chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cụng ty tớnh thuế TNDN theo quý. Thuế suất thuế TNDN cụng ty phải nộp theo mức thuế suất là 28%.
Cụng ty khụng được hưởng cỏc khoản ưu đói về thuế.
Khi tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp cụng ty phải thực hiện tớnh cho tất cả cỏc hoạt động của doanh nghiệp và cú tớnh riờng từng loại. Đối với kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh sử dụng số liệu về thuế thu nhập của hoạt động bỏn hàng, hoạt động tài chớnh để xỏc định kết quả riờng cho hoạt động này.
Việc tạm tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện một lần vào cuối quớ nờn cỏc thỏng 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11, doanh nghiệp chỉ hạch toỏn số thuế TNDN tạm tớnh. Đến cuối quý, doanh nghiệp tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kế toỏn sẽ thực hiện cỏc bỳt toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp phỏt sinh số thuế TNDN phải nộp thỡ kế toỏn phản ỏnh bỳt toỏn: Nợ TK 821
Cú TK 3334
Kết chuyển để xỏc định kết quả kinh doanh:
SV : Nguyễn Thị Tú Lớp: Kế Toán K39
–Bắc Thăng Long
Nợ TK 911
Cú TK 821
Khi nộp thuế bằng tiền mặt: Nợ TK 3334
Cú TK111
2.5.5.2 Chứng từ và thủ tục kế toỏn
Chứng từ sử dụng: Để theo dừi lợi nhuận và phõn phối lợi nhuận kế toỏn sử dụng cỏc bỳt toỏn hạch toỏn theo chế độ mà cụng ty đưa ra kết hợp cỏc chứng từ sổ cỏc TK 3334, 414, 431, 821.
* Tổng lợi nhuận = (Bự lỗ của năm trước + Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật định + Chia lói cho cỏc thành viờn gúp vốn + Bự lỗ cỏc năm trước khi đó hết hạn trừ vào lợi nhuận trước thuế + Phần cũn lại được lập cỏc quỹ - Quỹ đầu tư phỏt triển - Quỹ khen thưởng phỳc lợi). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.5.5.3. Trỡnh tự hạch toỏn chi tiết phõn phối lợi nhận của cụng ty.
Cuối mỗi thỏng hoạt động kinh doanh Cụng ty TNHH Đầu tư phỏt triển Trung Anh đều tổng hợp lói lỗ thụng qua TK 421.
Nếu lói thỡ số lợi nhuận đú tạm trớch lập cỏc quỹ của doanh nghiệp như quỹ đầu tư phỏt triển, quỹ khen thưởng. Số cũn lại tạm chia cho cỏc thành viờn gúp vốn theo tỷ lệ vốn gúp.
Nếu hoạt động kinh doanh thua lỗ sẽ được trớch bự lỗ từ nguồn vốn kinh doanh và sự đúng gúp của cỏc thành viờn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 411: Bự từ nguồn vốn kinh doanh
Nợ TK 111,112: Bự từ sự đúng gúp của thành viờn bằng tiền mặt
Cú TK 421: Lợi nhuận phõn phối thua lỗ được bự đắp
TK 111, 112 TK 421 TK 414, 431
Chia lói cho thành viờn Số tạm nộp thừa
Gúp vốn TK 411. 414. 431 TK 411 Bổ sung cỏc quỹ Xử lý số lỗ
Sơ đồ 2.10- Hạch toỏn phõn phối lợi nhuận
Vớ dụ: Ngày 30/11/2010 Lợi nhuận chưa phõn phối của cụng ty được trớch lập cỏc quỹ và chi như sau:
Quỹ đầu tư phỏt triển 30% Quỹ khen thưởng phỳc lợi 20%
Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 28%
Cũn lại tạm chia lói cho thành viờn gúp vốn theo tỷ lệ vốn gúp bằng tiền mặt Kế toỏn phần hành của cụng ty hạch toỏn như sau (Theo đơn vị nghỡn đồng):
Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
SV : Nguyễn Thị Tú Lớp: Kế Toán K39
–Bắc Thăng Long
Nợ TK 421 : 147.771 Cú TK 3334: 147.771 Tạm trớch lập quỹ Nợ TK 421 : 263.877 Cú TK 414 : 158.326 Cú TK 431: 105.551 Tạm chia cho thành viờn gúp vốn Nợ TK 421: 116.106
Cú TK 111: 116.106
Căn cứ vào chứng từ và số liệu lờn sổ chi tiết TK 421 như sau:
Biểu 2.19 - Sổ cỏi phõn phối lợi nhuận sau thuế Tờn TK 421 “Phõn phối lợi nhuận sau thuế”
Thỏng 11/2010
Ngày lập sổ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh
Nợ Cú
30/11/2010 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3334 147.771
30/11/2010 Quỹ đầu tư phỏt triển 414 158.326
30/11/2010 Quỹ khen thưởng phỳc lợi 431 105.551
30/11/2010 Lợi nhuõn cho thành viờn gúp vốn 111 116.106
Cộng dồn 527.753 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
30/11/2010 Kết chuyển lợi nhuận 421 527.753
Ngày 30 thỏng11 năm
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Ký tờn)
Nguyễn thị Hồng
(Ký tờn, đúng dấu)
Phan Như Trang Đơn vị: Cụng ty TNHH đầu tư phỏt triển Trung Anh Mẫu số S03b – DN
Địa chỉ : Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHẦN III