2. CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY
2.3.3.2. Kế toán quyết toán thuế GTGT
Hàng tháng, sau khi nộp tờ khai thuế GTGT nếu đơn vị phải nộp thuế thì chi cục thuế sẽ có thông báo nộp thuế cho đơn vị. số thuế phải nộp là phần chênh lệch giữa số thuế đầu ra và số thuế đầu vào. số thuế phải nộp trong kỳ này phải cộng với số thuế GTGT kỳ trước chuyển qua từ đó xác định được trong tháng kê khai, Công ty phải nộp thuế GTGT hay được khấu trừ tiếp trong tháng sau.
Trong vòng 25 ngày đầu cả tháng tiếp theo công ty phải thực hiện nghĩa vụ đầy đủ thuế vào NSNN. Công ty không trực tiếp nộp thuế vào kho bạc nhà nước mà chuyển khoản thông qua ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt nam-phòng giao dịch Yên Châu – Sơn La nơi công ty mở tài khoản.Ngân hàng có trách nhiệm chuyển số tiền thuế phải nộp của công ty vào Kho bạc Nhà nước.
Căn cứ bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bán ra trong tháng 7-2012 lập tờ khai thuế GTGT xác định số thuế GTGT phải nộp cho NSNN. Trong đó:
Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT đầu ra trong kỳ - Thuế GTGT đầu vào trong kỳ - Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang
VD: Trong tháng 7/2012 Thuế GTGT đầu vào công ty được khấu trừ
532.310.000đ ,Thuế GTGT đầu ra công ty phải nộp 126.857.110đ, Thuế GTGT còn lại được khấu trừ kỳ trước chuyển sang 0
Cụ thể trong tháng 7/2012 số thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp trong tháng 7/2012 sẽ là : 532.310.000 – 126.857.110 – 0 = 405.452.890đ
Tức là công ty phải nộp thuế GTGT tháng 7/2012 vào NSNN với số tiền 405,452,890đ vì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhỏ hơn số thuế GTGT đầu ra phải nộp. Ngày 20/8/2012 công ty gửi giấy nộp tiền vào NSNN tới Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn để ngân hàng tiến hành trích số tiền 405,452,890đ trong tài khoản tiền gửi của công ty để nộp tiền thuế tháng 7/2012
(Phụ lục17)
Từ việc tập hợp các hóa đơn chứng từ kế toán định khoản và ghi sổ : Sổ
đăng ký, sổ cái TK 133,333 và các tài khoản liên quan khác
Kế toán định khoản nghiệp vụ nộp tiền thuế GTGT vào NSNN : Nợ TK 333 (1): 405.452.890đ
Có TK 112 : 405.452.890đ
Tất cả các nghiệp vụ về thuế liên quan đến quá trình sản xuất tại công ty sẽ được tổng kết theo trình tự vào các sổ liên quan cho đến báo cáo tài chính. Trình tự ghi sổ kế toán thuế GTGT tại công ty (Phụ lục 18)