1.3.2.1 Kế toán thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào
- Chứng từ sử dụng
+ Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào có hóa đơn bán hàng, hóa đơn thu mua hàng nông, lâm thỷ sản mẫu số: 05/GTGT
+ Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào không có hóa đơn mẫu số: 04/GTGT + Tờ khai thuế GTGT mẫu số 07A/GTGT, mẫu số 07B/GTGT
+ Bảng quyết toán thuế GTGT mẫu số 12A/GTGT, 12B/GTGT Nguyên tắc hạch toán hàng hóa dịch vụ mua vào
- Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ phản ánh giá mua là tổng giá thanh toán ( Bao gồm cả thuế GTGT)
- Thuế GTGT đầu vào không theo dõi trên tài khoản 133 mà tính vào giá trị vật tư, hàng hóa mua vào
- Không được khấu trừ hay hoàn thuế đối với đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
1.3.2.2 Kế toán thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra
-Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn bán hàng thông thường mẫu số: 02/GTGT-3LL + Tờ khai thuế GTGT mẫu số 7A/GTGT mẫu số 7B/GTGT + Bảng quyết toán thuế GTGT mẫu số 12A/GTGT, 12B/GTGT - Tài khoản sử dụng
+ Cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp sử dụng tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp. Tài khoản này dùng để xác định số thuế GTGT phải nộp khi xác đinh được giá trị hàng hóa, dịch vụ tăng thêm vào cuối kỳ kế toán.
- Trình tự hạch toán TK 111,112 Nộp thuế, phí và lệ phí cho NSNN Nộp thuế theo phương
Sơ đồ 1.3 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
TK
511, 515, 711TK 3331 TK 3331
Chương 2