2.4.1.1. Trường hợp đơn vị nhận khoán không tổ chức bộ máy kế toán riêng:
Tài khoản sử dụng để hạch toán:
Kế toán sử dụng các tài khoản chi phí bao gồm: 621, 622, 623, 627 và sử dụng thêm tài khoản 141- Tạm ứng để hạch toán.
Kết cấu Tài khoản 141: Bên Nợ:
Các khoản tiền, vật tư tạm ứng cho đợn vị nhận khoán về chi phí nhân công, chi phí nguyên vật liệu, chi phí máy, chi phí sản xuất chung.
Bên Có:
- Các khoản đơn vị nhận khoỏn đó hoàn tạm ứng, - Các khoản tiền tạm ứng không hết nhập lại quỹ, - Các khoản vật tư không sử dụng hết nhập lại kho.
Dư Nợ:
Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất tại đơn vị giao khoán
2.4.1.2. Trường hợp đơn vị nhận khoán có tổ chức bộ máy kế toán riêng
Đơn vị giao khoán không phải hạch toán các khoản chi phí mà hạch toán các khoản tạm ứng cho đơn vị nhận khoán trên tài khoản 136 - Phải thu nội bộ.
Tài khoản sử dụng để hạch toán:
Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ: dùng để phản ánh giá trị giao khoán nội bộ cho đơn vị cấp dưới.
Bên Nợ: Số tiền, vật tư, các khoản trả hộ cho đơn vị nhận khoán Bên Có: Đơn vị nhận khoán bàn giao khối lượng xây lắp hoàn thành Dư Nợ: Số tiền còn phải thu ở đơn vị nhận khoán
Dư Có: Số phải tạm ứng thêm cho đơn vị nhận khoán
Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất tại đơn vị giao khoán
TK 111, 112, 152, 153 TK 141 TK 621, 622, 623, 627 TK 154
VAT được khấu trừ
TK 133 Tạm ứng Khối lượng xây
lắp thực hiện
Kết chuyển chi phí
TK 111, 112, 152, 153, 331 TK 136 TK 154
TK 133
Tạm ứng Khối lượng xây lắp
thực hiện