* Tài khoản sử dụng
a)TK 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Phản ánh tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế cùng các khoản giảm trừ doan thu. Từ đó xác định doanh thu thuần trong kỳ của doanh nghiệp.
Kết cấu và nội dung phản ánh
Bên Nợ:
+ Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) tính trên doanh số bán hàng trong kỳ.
+ Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại
+ Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả bán hàng
Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán.
TK 511 Cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2: TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa
TK 5112 - Doanh thu cung cấp thành phẩm TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá
TK 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư TK 5118 – Doanh thu khác
b) TK 512-Doanh thu bán hàng nội bộ
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ bán trong nội bộ
Tài khoản này có kết cấu và nội dung như sau:
Bên Nợ:
+ Trị giá hàng bán trả lại (theo giá bán nội bộ), khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ nội bộ kết chuyển cuối kỳ kế toán.
+ Số thuế tiêu thụ đặc biệt, số thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán nội bộ.
+ Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ thuần vào tài khoản xác định kết quả (TK 911)
Bên Có: Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán
TK 512 Cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2: TK 5122 – Doanh thu bán hàng hóa
TK 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
* Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
* Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Trường hợp kế toán bán buôn hàng hoá trong doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
TK 521,531,532 TK 511, 512 TK 111,112,131
K/c CKTM, giảm giá hàng DT tiêu thụ Bán, hàng bán bị trả lại chưa thuế GTGT
TK 911 TK 333
Thuế
Kết chuyển doanh thu thuần GTGT Phải nộp
Sơ đồ 1: Hạch toán doanh thu bán hàng đối với hàng bán buôn qua kho theo phương thức trực tiếp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trường hợp bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán:
Phản ánh phần hoa hồng được hưởng từ việc môi giới bán hàng cho nhà cung cấp hoặc cho khách hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112: Tổng số tiền hoa hồng được nhận Có TK 511: Hoa hồng chưa bao gồm thuế GTGT Có TK 3331: Số thuế GTGT phải nộp của hoa hồng
Tổng giá thanh toán (cả
thuế GTGT)
- Kế toán doanh thu theo phương thức bán hàng ký gửi, đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng.
+ Tại doanh nghiệp có hàng ký gửi:
Khi bên nhận bán hàng đại lý, ký gửi quyết toán cho DN về doanh thu của số hàng giao đại lý, ký gửi. Nếu doanh nghiệp bù trừ trực tiếp thì ghi:
Nợ TK 111, 112: Số tiền hàng thực nhận
Nợ TK 131: Tiền bán hàng còn phải thu người nhận đại lý Nợ TK 641: Hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý
Nợ TK 1331: Thuế GTGT mua dịch vụ đại lý, ký gửi Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Nếu tách biệt hoa hồng phải trả thì ghi:
Nợ TK 131: Tiền bán hàng phải thu người nhận đại lý Có TK 511: Doanh thu bán hàng
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Đồng thời phản ánh số hoa hồng phải trả và số tiền còn lại thực nhận: Nợ TK 641: Số hoa hồng phải trả cho người nhận đại lý
Nợ TK 1331: Thuế GTGT tính trên hoa hồng đại lý, ký gửi Có TK 111, 112: Số tiền thực nhận
Có TK 131: Tổng giá thanh toán
+ Tại doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý, ký gửi
Đại lý bán đúng giá quy định hưởng hoa hồng là hàng hóa, thành phẩm thì phải kê khai nộp thuế GTGT của hàng bán đại lý và hoa hồng được hưởng.
Nợ TK 111, 112, 131: Hoa hồng có thuế GTGT Có TK 511: Hoa hồng chưa có thuế GTGT
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp của hoa hồng
TK333 TK511 TK 111, 112,131
Thuế TTĐB, thuế xuấ khẩu Doanh thu BH Tổng giá trị thanh phải nộp chưa thuế GTGT toán trừ hoa hồng đại lý
TK3331 TK641
Thuế GTGT Hoa hồng đại lý phải nộp không có thuế GTGT
Sơ đồ 2: Hạch toán doanh thu bán hàng đối với hàng bán buôn qua kho theo phương thức giao hàng đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng
- Kế toán doanh thu theo hình thức bán lẻ hàng hóa tự khai thác:
Khi nhận được báo cáo bán hàng và báo cáo tiền nộp sau ca, ngày, kế toán ghi: Nợ TK 111: Tiền mặt thực nộp
Nợ TK 1381: Tiền thiếu chờ xử lý (nếu thiếu so với doanh số bán) Có TK 511: Doanh thu bán hàng
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Nếu nộp thừa thì ghi số tiền thừa: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 111: Tiền mặt thực nộp
- Kế toán doanh thu theo hình thức bán lẻ trả chậm, trả góp:
Nợ TK 111, 112: Số tiền thu về bán hàng trả góp lần đầu tại thời điểm mua.
Nợ TK 131: Tổng số tiền hàng còn lại phải thu ở người mua.
Có TK 511: Doanh thu tính theo giá bán ở thời điểm giao hàng (Giá thanh toán ngay)
Có TK 33331: Thuế GTGT phải nộp tính trên giá bán trả một lần (Giá thanh toán ngay)
Có TK 3387: Số lãi trả góp.
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911:
TK 911 TK 511 TK 111,112
Kết chuyển DT theo giá bán thu
DT thuần tiền ngay chưa có Số tiền người mua thuế GTGT trả lần đầu
TK 3331
Thuế GTGT phải nộp tính trên TK 131
giá bán thu tiền ngay Tổng số Thu tiền
tiền còn phải thu các kỳ sau
TK 3387
Lãi trả chậm
Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc áp dụng các luật thuế khác.
Doanh thu bán hàng bao gồm cả thuế GTGT hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp. Do đó không có bút toán ghi thuế GTGT phải nộp. Số thuế GTGT phải nộp cuối kỳ được ghi nhận vào chi phí quản lý, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu được khấu trừ vào doanh thu bán hàng để tính doanh thu thuần.
Nếu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp, ghi nhận doanh thu như sau:
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán Có TK 511: Tổng giá thanh toán
+ Nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiêu dùng nội bộ để phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, khi xuất dùng sản phẩm, hàng hóa sử dụng nội bộ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo giá vốn hàng hóa, ghi:
Nợ TK 623, 627, 641, 642: Giá vốn hàng hóa Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ
Đồng thời kế toán kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, ghi:
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
+ Nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiêu dùng nội bộ để phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, khi xuất
dùng sản phẩm, hàng hóa sử dụng nội bộ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo chi phí sản xuất hoặc giá vốn hàng hóa, ghi:
Nợ TK 623, 627, 641, 642: Giá vốn hàng hóa (+) thuế GTGT đầu ra Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ (giá vốn hàng bán)
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trường hợp dùng sản phẩm, hàng hóa để biếu quà tặng hoặc phục vụ hội nghị khách hàng, trả thưởng cho nhân viên
Nợ TK 623, 627, 641, 642: Tổng tiền thanh toán
Có TK 512: Doanh thu nội bộ (ghi theo giá bán trên thị trường) Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp