4. Kinh phớ cụng đoàn
2.2.3. Phương phỏp hạch toỏn
- Hạch toỏn Bảo hiểm xó hội: Kế toỏn sử dụng TK 3383 để phản ỏnh số Bảo hiểm xó hội phải nộp. Cuối thỏng khi trớch Bảo hiểm xó hội
+ Trong đú, 16% hạch toỏn vào chi phớ của Cụng ty.
Nợ TK 642: 16% x Lương trớch phũng Tổ chức Hành chớnh, Kế
Cú TK 3383: 16% x Tổng quỹ lương trớch bảo hiểm Cụng ty + 6% trừ vào lương của cỏn bộ cụng nhõn viờn
Nợ TK 334: 16% x Tổng quỹ lương trớch bảo hiểm Cụng ty Cú TK 3383: 16% x Tổng quỹ lương trớch bảo hiểm Cụng ty
- Hạch toỏn Bảo hiểm y tế: Để hạch toỏn Bảo hiểm y tế, kế toỏn sử dụng tài khoản 3384.
+ Kế toỏn hạch toỏn 3% vào chi phớ sản xuất kinh doanh của Cụng ty Nợ TK 642: 3% x Lương trớch phũng Hành chớnh, Kế toỏn,
ban Giỏm đốc, phũng kinh doanh Cú TK 3384: 3% x Tổng quỹ lương trớch bảo hiểm Cụng ty + Kế toỏn hạch toỏn 1.5% trừ vào lương cỏn bộ cụng nhõn viờn
Nợ TK 334: 1,5% x Tổng quỹ lương trớch bảo hiểm Cụng ty
Cú TK 3384: 1,5% x Tổng quỹ lương trớch bảo hiểm Cụng ty
- Hạch toỏn Bảo hiểm thất nghiệp: Tài khoản sử dụng hạch toỏn Bảo hiểm thất nghiệp cú mó tài khoản là 3389. Tỷ lệ trớch lập quỹ Bảo hiểm thất ngiệp là 2%, người lao động và doanh nghiệp mỗi bờn chịu 1%. Kế toỏn hạch toỏn:
+ 1% Cụng ty tớnh vào chi phớ
Nợ TK 642: 1% x Lương trớch phũng Hành chớnh, Kế toỏn, ban Giỏm đốc
Cú TK 3389: 1% x Tổng quỹ lương trớch bảo hiểm Cụng ty + 1% trừ vào lương cỏn bộ cụng nhõn viờn
Nợ TK 334: 1% x Tổng quỹ lương trớch bảo hiểm Cụng ty
Cú TK 3389: 1% x Tổng quỹ lương trớch bảo hiểm Cụng ty - Hạch Kinh phớ cụng đoàn: Để theo dừi tỡnh hỡnh trớch lập và chi tiờu kinh phớ cụng đoàn, kế toỏn sử dụng tài khoản 3382. Khi trớch kinh phớ cụng đoàn vào chi phớ sản xuất kinh doanh theo tỷ lệ 2%, kế toỏn ghi:
Nợ TK 642: 2% x Lương trớch phũng Hành chớnh, Kế toỏn, ban Giỏm đốc
Cú TK 3382: 2% x Tổng quỹ lương trớch bảo hiểm Cụng ty
Khi nộp Bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phớ cụng đoàn thỏng 12/2011cho cơ quan Bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, cụng đoàn cấp trờn kế toỏn ghi:
Nợ TK 3382: Kinh phớ cụng đoàn Nợ TK 3383: Bảo hiểm xó hội Nợ TK 3384: Bảo hiểm y tế
Nợ TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty
Khi chi tiờu kinh phớ cụng đoàn tại Cụng ty kế toỏn hạch toỏn: (Thỏng 12/2011 chưa phỏt sinh chi tiờu nào)
Nợ TK 3382:
Cú TK 111, 112:
Chi trả Bảo hiểm xó hội cho người lao động thay cho cơ quan Bảo hiểm xó hội, kế toỏn hạch toỏn(thỏng 12/2011 khụng phỏt sinh):
Nợ TK 3383: Cú TK 111:
Trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp, Kế toỏn hạch toỏn (được thực hiện vào cuối năm tài chớnh)
Nợ TK 642: Cú TK 351 TK 111, 112 TK 338 TK 642 TK 334 TK 642 TK 351
Chi tiờu kinh phớ cụng đũan Nộp BHXH, BHYT,
KPCĐ
Chi trả BHXH Khoản trớch theo lương tớnh vào chi phớ
Khoản trớch trừ vào lương
Chi trả trợ cấp thụi việc Trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm
Chi trả trợ cấp thụi việc cho người lao động từ quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm kế toỏn hạch toỏn (thỏng 12/2011 khụng phỏt sinh):
Nợ TK 351:
Cú TK 111,112
2.2.4. Quy trỡnh kế toỏn:
Căn cứ vào tổng số lương đúng BHXH thỏng 12 năm 2011 của toàn Cụng ty nhõn với 2% để trớch kinh phớ cụng đoàn.
Nợ TK 642: 14,651,824 Cú TK 338: 14,651,824 Trong đú: Cú TK 3382: 1,331,984 Cú TK 3383: 10,655,872 Cú TK 3384: 1,997,976 Cú TK 3389: 665,992
- Căn cứ tiền gửi ngõn hàng chuyển nộp kinh phớ cụng đoàn. Nợ TK 338: 665,992
Cú TK 112: 665,992
- Căn cứ vào Uỷ nhiệm chi số 05 ngày 19/12/2011 trớch tiền gửi ngõn hàng trả Bảo hiểm xó hội Cầu Giấy.
Nợ TK 3383, 3384: 18,979,974 Cú TK 112: 18,979,974
Bảng 2.20: Sổ cỏi tài khoản 3382
SỔ CÁI
Tài khoản 3382 - Phải trả phải nộp kinh phớ cụng đoàn Thỏng 12 năm 2011
Bảng 2.21: Sổ cỏi tài khoản 3383
SỔ CÁI
Tài khoản 3383 - Phải trả phải nộp BHXH Thỏng 12 năm 2011
Người lập biểu
Bảng 2.22: Sổ cỏi tài khoản 3384
SỔ CÁI
Tài khoản 3384 - Phải trả phải nộp BHYT Thỏng 12 năm 2011
Bảng 2.23: Sổ cỏi tài khoản 3389 SỔ CÁI
Tài khoản 3389-phải trả phải nộp BHTN Thỏng 12 năm 2011 Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Phỏt sinh Số phiếu ghi sổ Ngày thỏng Số trang Số dũng Nợ Cú BKBT 31/12
Căn cứ vào nhật ký chung thỏng 12 năm
2011_TCHC 1 642 115.038
BKBT 31/12
Căn cứ vào nhật ký chung
thỏng 12 năm 2011_KT 1 642 204.097
BKBT 31/12
Căn cứ vào nhật ký chung
thỏng 12 năm 2011_KD 1 642 230.823
120 31/12
Căn cứ vào nhật ký chung
thỏng 12 năm 2011_BGĐ 2 642 665.992 116.034
Cộng phỏt sinh: 665.992 665.992
Dư cuối kỳ 0 0
Kế toỏn tổng hợp:
* Tài khoản sử dụng:
Để kế toỏn tổng hợp cỏc khoản trớch theo lương, tại đơn vị sử dụng: - Tài khoản 3382: Kinh phớ cụng đoàn.
- Tài khoản 3383: bảo hiểm xó hội - Tài khoản 3384: bảo hiểm y tế
-Tài khoản 3389:bảo hiểm thất nghiệp
Cỏc tài khoản này doanh nghiệp sử dụng theo chế độ hiện hành.
* Kế toỏn trờn sổ:
SỔ CÁI
Người lập biểu CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN CAO SU SAO VÀNG 3.1. Đỏnh giỏ chung về thực trạng kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch
theo lương tại cụng ty và phương hướng hoàn thiện