- Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm ( hoặc gồm cả ch
2.3.2.4.Nghiệp vụ kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH dầu khí quốc tế Việt Nam – Singapore
dầu khí quốc tế Việt Nam – Singapore
Kế toán thực hiện kết chuyển toàn bộ số liệu từ các tài khoản tổng hợp sang TK 911
a. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tại thời điểm hợp đồng mua bán hàng hóa đã được thực hiện và nghiệm thu, kế toán ghi nhận doanh thu và tiến hành xuất hóa đơn GTGT. Kế toán ghi: Nợ TK 131 và Có TK 511
Khi thu tiền kế toán ghi Nợ TK 111,112 và Có TK 131 tương ứng với mỗi lần thu.
Khi thực hiện xác định kết quả kinh doanh, toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh trong cả năm về doanh thu bán hàng được kết chuyển sang TK 911. Kế toán ghi:
Nợ TK 511 Có TK 911
(Phụ lục 01: Sổ cái TK 511)
b. Kế toán giá vốn hàng bán
Toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh trong cả năm của TK 632 được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi:
Nợ TK 911 Có TK 632
( Phụ lục 02: Sổ cái TK 632)
c. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến quá trình bán hàng và cung cấp dịch vụ: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì,chi phí đồ dùng, dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hành, chi phí bằng tiền khác, chi phí dịch vụ mua ngoài. Tại thời điểm phát sinh chi phí, kế toán ghi Nợ TK 641 (chi tiết tài khoản theo nội dung kinh tế phát sinh) và ghi Có TK 111, 112, 331, 142, 242, 214, 334, 338...
Các khoản trích theo lương: Nợ TK 6411 và Có TK 338 (3382 – KPCĐ, 3383 – BHXH, 3384 – BHYT) theo tỷ lệ quy định ( KPCĐ: 2%, BHXH: 15%, BHYT: 2%).
Khi thực hiện xác định kết quả kinh doanh thì toàn bộ phát sinh trong kỳ của TK 641 (tương ứng với từng tài khoản chi tiết) được kết chuyển sang TK911, khi đó kế toán ghi:
Nợ TK 911
Có TK 641 (6411, 6412, 6413, 6414, 6415, 6416, 6417, 6418)
(Phụ lục 03: Sổ cái TK 641)
d. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Các chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi tại thời điểm phát sinh như sau: Nợ TK 642(chi tiết tài khoản theo từng nội dung kinh tế phát sinh) và Có TK 111, 112, 331, 142, 242, 214, 334, 338…
Các khoản trích theo lương: Nợ TK 6411 và Có TK 338 (3382 – KPCĐ, 3383 – BHXH, 3384 – BHYT) theo tỷ lệ quy định ( KPCĐ: 2%, BHXH: 15%, BHYT: 2%).
Khi xác định kết quả kinh doanh thì tổng phát sinh trong kỳ của tài khoản TK 642 được kết chuyển sang TK 911, kế toán ghi:
Có TK 642 (6421, 6422, 6423, 6424, 6425, 6427, 6428)
(Phụ lục 04: Sổ cái TK 642)
e. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Công ty có khoản tiền gửi tiết kiệm tại Ngân hàng Vietcombank - CN Cầu Giấy, hàng tháng các khoản lãi từ tiền gửi này được kế toán ghi: Nợ TK 112 và Có TK 515
Khi xác định kết quả kinh doanh, kết chuyển toàn bộ nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm về doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 515
Có TK 911
(Phụ lục 05: Sổ cái TK 515)
f. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt đông tài chính của Công ty bao gồm chi phí trả lãi tiền vay và chi phí chuyển tiến. Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán ghi: Nợ TK 635 (Chi tiết theo tài khoản) và Có TK 112, 111
Khi xác định kết quả kinh doanh thì kế toán tập hợp toàn bộ phát sinh trong kỳ của TK 635 kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911
Có TK 635
(Phụ lục 06 : Sổ cái TK 635)
g. Kế toán thu nhập khác
Khi phát sinh các khoản thu nhập bất thường (thu nhập không thường xuyên) như:, thanh lý TSCĐ, CCDC, tiền thưởng, tiền bồi thường… tại thời điểm các phát sinh đó kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131, 211… và Có TK 711 (chi tiết tài khoản theo từng nội dung kinh tế phát sinh) với số tiền thu được của từng lần phát sinh đó.
Khi kết chuyển thì tất cả các phát sinh của từng tài khoản chi tiết trong năm của TK 711 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 711 Có TK 911
(Phụ lục 07: Sổ cái TK 711)
Trong trường hợp phát sinh các khoản chi phí bất thường như chi phí ủng hộ người nghèo, đồng bào bão lụt, nộp tiền phạt, ... kế toán ghi:
Nợ TK 811 (chi tiết tài khoản theo từng nội dung kinh tế phát sinh) Có TK 111, 112, 211, 311… (số tiền phát sinh tại từng thời điểm)
Khi xác định kết quả kinh doanh kế toán kết chuyển toàn bộ phát sinh trong kỳ của các tài khoản chi tiết của TK 811 sang TK 911 kế toán ghi:
Nợ TK 911
Có TK 811
(Phụ lục 08 : Sổ cái TK 811)
i.Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành
Công ty áp dụng mức Thuế suất thuế TNDN là 25%. Căn cứ vào công văn của cơ quan thuế về thuế TNDN tạm tính thì cuối các quý công ty lập Tờ khai thuế TNDN tạm tính, lúc này kế toán tạm tính thuế TNDN ghi:
Nợ TK 8211
Có TK 3334.
Cuối niên độ, kế toán xác định lợi nhuận trước thuế TNDN, sau đó quyết toán thuế TNDN: so sánh số thuế TNDN tạm tính và thuế TNDN thực tế phải nộp. Cuối năm 2009, thuế TNDN tạm tính nhỏ hơn thuế TNDN quyết toán cuối năm mà thực tế phải nộp; vì vậy công ty phải nộp thêm khoảng chênh lệch đó kế toán ghi: Nợ TK 8211 và Có TK 3334 (bằng phần chênh lệch thuế TNDN phải nộp thêm)
Sau đó kết chuyển toàn bộ chi phí thuế TNDN hiện hành thực nộp trong năm sang TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 911
Có TK 8211
(Phụ lục 09: Sổ cái TK 8211)
j. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Căn cứ vào phương pháp xác định kết quả kinh doanh, kế toán xác định lợi nhuận sau thuế TNDN:
Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế TNDN hiện hành phải nộp Năm 2009 Công ty hoạt động kinh doanh có lãi, nên kế toán ghi:
Có TK 4212
(Phụ lục 10: Sổ cái TK421)