- Thủ quỹ: trực tiếp quản lý tiền mặt tại quỹ, thực hiện cỏc nghiệp vụ thu chi bằng tiền trờn cơ sở cỏc chứng từ hợp lệ đó được Kế toỏn trưởng và Giỏm đốc ký duyệt Thủ quỹ
2.2. Thực trạng kế toỏn kết quả kinh doanh tại Cụng ty cổ phần đầu tư Sao Đất Việt
Sao Đất Việt
2.2.1. Đặc điểm nghiệp vụ kế toỏn kết quả kinh doanh tại cụng ty(đặc điểm kế toỏn tại cụng ty)
2.2.1.1 Nội dung
Qua tỡm hiểu thực tế cho thấy kết quả kinh doanh của cụng ty chủ yếu là mụi giới BĐS và tư vấn đầu tư, thiết kế xõy dựng. Kết quả kinh doanh là một chỉ tiờu quan trọng đỏnh giỏ một cỏch chớnh xỏc hiệu quả hoạt động thương mại của doanh nghiệp sau một kỳ kế toỏn.
Kế toỏn kết quả kinh doanh tại cụng ty được thực hiện theo quy định của chuẩn mực và chế độ kế toỏn hiện hành( theo quyết định 15/2996/QĐ- BTC). Kết quả kinh doanh của cụng ty bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh và hoạt động khỏc.
Kết quả hoạt động kinh doanh chủ yếu từ hoạt động cung cấp dịch vụ và kết quả hoạt động tài chớnh.
+ Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ: Là toàn bộ tiền cung ứng dịch vụ sau khi trừ đi cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
+ Giỏ vốn dịch vụ: Là toàn bộ cỏc khoản chi phớ mà doanh nghiệp đó bỏ ra để thực hiện cỏc hoạt động dịch vụ.
+ Chi phớ quản lý kinh doanh: Bao gồm chi phớ bỏn hàng(kinh doanh) và chi phớ quản lý doanh nghiệp
+ Doanh thu hoạt động tài chớnh: Tại cụng ty chủ yếu là tiền gửi ngõn hàng + Chi phớ tài chớnh: ở cụng ty chủ yếu là khoản lói tiền vay ngõn hàng + Thu nhập khỏc: Bao gồm khoản tiền khỏch hàng trả thừa
+ Chi phớ khỏc: Tiền ủng hộ người nghốo, tiền thanh lý TSCĐ
+ Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:là số thuế thu nhập phải nộp tớnh trờn thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN.
2.2.1.2 Phương phỏp xỏc định kết quả kinh doanh
- Kết quả kinh doanh của cụng ty được xỏc định theo cụng thức: Kết quả kinh
doanh trước thuế =
Kết quả hoạt động kinh
doanh +
Kết quả hoạt động khỏc
Kết quả kinh
doanh sau thuế =
Kết quả kinh
doanh trước thuế -
Chi phớ thuế TNDN
Thuế thu nhập
doanh nghiệp =
Kết quả kinh
doanh trước thuế *
Thuế suất thuế TNDN Kết quả hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp DV + Doanh thu hoạt động tài chớnh - Chi phớ tài chớnh - Chi phớ bỏn hàng - Chi phớ quản lý DN Trong đú: Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp DV =
Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp DV - Trị giỏ vốn hàng bỏn Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung = Tổng doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp DV - Cỏc khoản giảm trừ doanh - Thuế tiờu thụ đặc biệt, thuế xuất
khẩu, thuế GTGT nộp theo
cấp DV trong kỳ thu pp trực tiếp - Kết quả hoạt động khỏc của doanh nghiệp:
Kết quả hoạt động khỏc = Thu nhập khỏc - Chi phớ khỏc
2.2.2. Thực trạng kế toỏn kết quả kinh doanh tại Cụng ty cổ phần đầu tư Sao Đất Việt
2.2.2.1. Chứng từ
Hàng ngày căn cứ vào cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh ở cụng ty kế toỏn tiến hành lập chứng từ
Chứng từ về doanh thu và thu nhập: Khi hoạt động mụi giới BĐS hay tư vấn được tiến hành và đối tỏc chấp nhận thanh toỏn kế toỏn bỏn hàng viết Húa đơn GTGT (phụ lục 2.1) gồm 3 liờn, liờn 1 lưu tại cuống, liờn 2 giao khỏch hàng, liờn 3 đi kốm bộ chứng từ gốc liờn quan lưu hành nội bộ. Kế toỏn lập phiếu thu(phụ lục 2.2) hoặc Bỏo cú của Ngõn hàng gồm 3 liờn, liờn 1 lưu tại cuống, liờn 2 giao khỏch hàng, liờn 3 đi kốm bộ chứng từ gốc liờn quan lưu hành nội bộ.
Chứng từ về chi phớ bỏn hàng và quản lý doanh nghiệp: Kế toỏn trưởng lập và theo dừi bảng chấm cụng hàng thỏng, lờn bảng phõn bổ tiền lương và BHXH đối với cỏc khoản chi phớ nhõn viờn, chuyển cho kế toỏn chi phớ và TSCĐ viết phiếu chi (phụ lục 2.3), thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi trả tiền lương thưởng cho nhõn viờn cụng ty căn cứ vào phiếu lương (phụ lục 2.4). Đối với cỏc khoản chi phớ liờn quan đến TSCĐ, kế toỏn chi phớ và TSCĐ lập bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ. Ngoài ra, cỏc khoản liờn quan đến thuế, chi phớ dịch vụ mua ngoài hay chi phớ bằng tiền khỏc thỡ kế toỏn thuế lập tờ khai cỏc loại thuế cú phỏt sinh tại đơn vị, lập dự toỏn thuế TNDN phải nộp cả năm và từng quý, lập giấy nộp tiền vào NSNN. Kế toỏn chi phớ căn cứ vào giấy nộp tiền vào NSNN, húa đơn GTGT của cỏc dịch vụ mua ngoài thỡ viết phiếu chi hoặc Sộc chi tiền qua Ngõn hàng.
Chứng từ về chi phớ thuế TNDN: Hàng quý, kế toỏn thuế kờ khai thuế TNDN tạm tớnh vào “ tờ khai thuế TNDN tạm tớnh” nộp choc ơ quan thuế. Cơ quan thuế xem xột và gửi thụng bỏo về số thuế TNDN tạm thời phải nộp, kế toỏn thuế của đơn vị hạch toỏn số thuế TNDN tạm nộp. ngoài ra khi quyết toỏn thuế TNDN của năm tài chớnh trước được duyệt, xỏc định số thuế TNDN phải nộp, kế toỏn thuế hạch toỏn số
thuế phải nộp bổ sung hoặc số thuế nộp thừa chuyển sang nộp cho năm nay. Căn cứ vào thụng bỏo thuế, kế toỏn chi phớ viết phiếu chi, Sộc chi tiền qua ngõn hàng, hoặc giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản hoặc nhận giấy bỏo nợ của Ngõn hàng chứng nhận việc nộp thuế TNDN vào NSNN.
Chứng từ xỏc định kết quả kinh doanh: định kỳ căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như: phiếu thu, phiếu chi, giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú của Ngõn hàng, húa đơn GTGT và cỏc chứng từ tự lập bao gồm: bảng tớnh kết quả hoạt động kinh doanh, phiếu kế toỏn,chứng từ về thuế TNDN để xỏc định, kết chuyển doanh thu, chi phớ, thu nhập sau đú tổng hợp và xỏc định kết quả kinh doanh.
2.2.2.2. Tài khoản và vận dụng tài khoản thực tế tại cụng ty * Tài khoản:
Kế toỏn kết quả kinh doanh tại cụng ty sử dụng chủ yếu cỏc tài khoản sau: - Tài khoản 911- xỏc định kết quả kinh doanh: tài khoản này phản ỏnh kết quả
hoạt động kinh doanh và cỏc hoạt động khỏc của cụng ty trong một kỳ kế toỏn năm.
TK 9111: Kết quả kinh doanh từ bỏn hàng và cung cấp dịch vụ TK 9112: Kết quả kinh doanh từ doanh thu tài chớnh
TK 9113: Kết quả kinh doanh từ thu nhập khỏc
- Tài khoản 511- Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ, dựng để xỏc định doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ.
TK 5111: Doanh thu bỏn hàng
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài chớnh
- Tài khoản 632- Giỏ vốn hàng bỏn. Dựng để phản ỏnh trị giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ.
- Tài khoản 635- Chi phớ tài chớnh - Tài khoản 6421- Chi phớ bỏn hàng
- Tài khoản 6422 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp - Tài khoản 711- Thu nhập khỏc
- Tài khoản 811- Chi phớ khỏc
- Tài khoản 821- Chi phớ thuế TNDN hiện hành. Tài khoản này dựng để phản ỏnh chi phớ thuế TNDN phỏt sinh trong năm làm căn cứ xỏc định kết quả kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chớnh.
- Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phõn phối TK 4211: Lợi nhuận chưa phõn phối năm trước TK 4212: Lợi nhuõn chưa phõn phối năm nay
* Vận dụng tài khoản thực tế tại Cụng ty cổ phần đầu tư Sao Đất Việt( số liệu minh họa quý I/2012)
Cuối kỳ kế toỏn tiến hành tổng hợp doanh thu, chi phớ, thu nhập để xỏc định kết quả kinh doanh. Cỏc bỳt toỏn kết chuyển sau được thực hiện vào cuối quý
- Cuối quý kế toỏn kết chuyển doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ quý I năm 2012 (Thỏng 01 đến thỏng 03 năm 2012).
Nợ TK 511: 1.752.589.000 Cú TK 911: 1.752.589.000 - Cuối quý kế toỏn kết chuyển giỏ vốn
Nợ TK 911: 1.120.956.000 Cú TK 632: 1.120.956.000 - Cuối quý kế toỏn kết chuyển doanh thu tài chớnh
Nợ TK 515: 1.288.000 Cú TK 911: 1.288.000 Cuối quý kế toỏn kết chuyển chi phớ tài chớnh
Nợ TK 911: 3.573.000 Cú TK 635: 3.573.000 - Cuối quý kế toỏn kết chuyển chi phớ bỏn hàng
Nợ TK 911: 121.578.000 Cú TK 641: 121.578.000 - Cuối quý kế toỏn kết chuyển chi phớ quản lý
Nợ TK 911: 255.490.000 Cú TK 642: 255.490.000 - Cuối quý kết chuyển thu nhập khỏc
Nợ TK 711: 1.597.000 Cú TK 911: 1.597.000 - Cuối quý kết chuyển chi phớ khỏc
Nợ TK 911: 1.020.000 Cú TK 811: 1.020.000
Lợi nhuận kế toỏn trước thuế TNDN: 252.797.000
Thuế thu nhập doanh nghiệp 252.797.000 * 25% = 63.199.250 Lợi nhuận sau thuế TNDN: 252.797.000 - 63.199.250 = 189.597.750
Như vậy hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong quý 1 năm nay là cú lói.
- Thuế TNDN phải nộp.
Nợ TK 8211: 63.199.250 Cú TK 3334: 63.199.250 - Kết chuyển chi phớ thuế TNDN
Cú TK 8211: 63.199.250 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế.
Nợ TK 911 : 189.597.750 Cú TK 421 : 189.597.750 2.2.2.3. Sổ kế toỏn sử dụng tại đơn vị:
Kế toỏn kết quả kinh doanh tại Cụng ty cổ phần đầu tư Sao Đất Việt sử dụng cỏc loại sổ sau :
- Sổ nhật ký chung (phụ lục 2.5) dựng phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. - Sổ cỏi cỏc TK 511,TK 711,TK 811,TK 911,TK 632,TK 641,TK 642,TK 821 dựng để phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh sau khi đó ghi sổ nhật ký chung.
Đồng thời, mở cỏc sổ chi tiết theo dừi cỏc tài khoản này theo yờu cầu quản trị của doanh nghiệp( sổ chi tiết xỏc định kết quả kinh doanh…)
Hiện nay nhờ tiến bộ của khoa học kỹ thuật, cụng ty đó sử dụng phần mềm kế toỏn Fast theo hỡnh thức nhật ký chung.
- Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toỏn tiến hành nhập số liệu vào phần mềm trờn mỏy tớnh cỏc mẫu chứng từ đó cú sẵn trong phần mềm sẽ tự động xử lý thụng tin và lờn cỏc sổ nhật ký chung và sổ cỏi cỏc tài khoản.
- Cuối quý cuối năm hoặc theo yờu cầu của nhà quản lý kế toỏn in cỏc sổ ra giấy và đúng lại thành quyển để lưu lại hoặc nộp cho nhà quản lý cụng ty phục vụ cho nhu cầu quản lý.