2. Trình tự đánh giá HTKSNB.
2.1.2.Phương pháp để tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ.
Các phương pháp để KTV tìm hiểu HTKSNB gồm:
- Dựa vào kinh nghiệm trước đây của KTV với khách hàng.
Hầu hết các cụôc kiểm toán của một công ty được một công ty kiểm toán thực hiện hàng năm. Do vậy, KTV thường có một khối lượng lớn thông tin về HTKSNB của khách hàng đã thu thập từ các cuộc kiểm toán trước. Ví dụ, những kết luận của năm trước về những điểm mạnh, điểm yếu của HTKSNB có thể được sử dụng như là điểm xuất phát để KTV thực hiện cuộc phỏng vấn về những thay đổi của HTKSNB trong năm hiện hành. Trong hồ sơ kiểm toán năm trước cũng có những thông tin về những loại sai sót đã phát hiện trong cuộc kiểm toán năm trước
và nguyên nhân của chúng. KTV cần phải tiếp tục theo dõi xem những sai sót đó có được sửa chữa chưa?
- Phỏng vấn các nhà quản lý, nhân viên của công ty khách hàng.
Công việc này giúp cho KTV thu thập được những thông tin ban đầu(đối với khách hàng mới) hoặc nắm bắt được những thay đổi trong HTKSNB của khách hàng(đối với khách hàng thường niên ) để cập nhật thông tin cho cuộc kiểm toán ở năm hiện hành.
- Kiểm tra lại các tài liệu, sổ sách.
Những tài liệu của khách hàng mà KTV cần phải kiểm tra gồm: sơ đồ tổ chức, sổ tay chính sách, sơ đồ hạch toán, sổ nhật ký, sổ cái, các báo cáo trình bày những dữ liệu thực tế và kế hoạch… Qua kiểm tra, KTV có thể hiểu rõ được các thủ tục, chế độ liên quan đến HTKSNB đang đựơc áp dụng và việc vận hành chúng tại công ty khách hàng.
- Quan sát các mặt hoạt động và quá trình hoạt động của đơn vị khách hàng.
Quan sát việc thực hiện một vài hoạt động kiểm soát rất cần thiết để biết rằng chúng có thực hiện trên thực tế hay không? Công việc này củng cố thêm sự hiểu biết và kiến thức về thực tế sử dụng các thủ tục và chính sách kiểm soát nội bộ tại công ty khách hàng.