Sơ đồ hạch toán thanh toán với công nhân viên.
2.8.3. Các khoản trích theo lương.
Cùng với tiền lương trong quá trình lao động cũng có thể được nhận thêm một khoản nữa là bảo hiểm xã hội. Bảo hiểm xã hội là khoản trợ cấp cho công nhân viên trong những trường hợp đau ốm, thai sản, tai nạn lao động….hay nói cách khác bảo hiểm xã hội tạo ra thu nhập thay thế lương cho công nhân viên trong trường hợp bị nghỉ việc tạm thời.
Để theo dõi các khoản trích theo lương kế toán sử dụng TK 338 “ Phải trả,
phải nộp khác”.
Nội dung phản ánh:
Bên nợ:
+ Kết quả giá trị thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý.
+ Bảo hiểm phải trả cho công nhân viên. + Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị.
+ Số bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tính trên doanh thu nhận trước ( nếu có ).
+ Các khoản đã trả, đã nộp.
Bên Có:
+ Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết ( chưa xác định rõ nguyên nhân ).
+ Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể ( trong và ngoài đơn vị ) theo quyết định ghi trong biên bản xử lý do xác định ngay được nguyên nhân.
+ Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất kinh doanh.
+ Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trừ vào lương công nhân viên.
+ Bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn vượt chi vượt được cấp bù + Các khoản phải trả khác.
Dư Có:
+ Số tiền còn phải trả, phải nộp khác.
+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn đã trích chưa nộp đủ cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chưa chi hết.
+ Trị giá tài sản phát hiện thừa còn chờ giải quyết.
Dư Nợ ( đặc biệt ):
+ Số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp.
+ Bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn vượt chi chưa được cấp bù. *Trình tự hạch toán:
- Hàng tháng trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất kinh doanh và tài khoản liên quan, ghi:
Nợ TK334: Phải trả công nhân viên ( phần tính vào thu nhập công nhân viên theo quy định ).
Nợ TK 335: Chi phí phải trả ( phần được phép tính vào chi phí ). Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp.
Nợ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công. Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung.
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng (6411)
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421) Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác
- Nộp quỹ bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn cho cơ quan quản lý quỹ:
Nợ TK 338: Phải trả phải nộp khác Có TK 334: Phải trả CBCNV
TK 338 TK 334 TK 334
Quỹ BHXH trả thay cho công nhân viên. TK 111,112,311
Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Hoặc chi quỹ BHXH, BHYT,
KPCĐ tại doanh nghiệp
TK 622,623,627,641,642,241
Trích BHXH, BHYT,KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào
KPCĐ (19% ).
TK 334