II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI CÔNG NGHỆ
3. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần thương mại công nghệ Hoàng Hoa
3.2.1.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp * Kế toán chi phí bán hàng
* Kế toán chi phí bán hàng
Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn; tiền cước vận chuyển, tiền thuê kho, bãi; Bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên bán hàng; Bảng trích khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng; Phiếu chi: Giấy báo Nợ của Ngân hàng;....
- TK kế toán sử dụng: TK 642.1_Chi phí bán hàng các tài khoản liên quan khác như TK 111, TK 112, TK 334...
Ví dụ 05:
+ Ngày 10/12/2009 chi tiền mua văn phòng phẩm cho bộ phận bán hàng số tiền 250.000đ. Căn cứ vào các chứng từ liên quan (Mẫu biểu 2.18_Trang 26_Phụ lục), kế toán ghi:
Nợ TK 642(1) : 250.000đ Có TK 111 : 250.000đ
+ Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 01/2009 (Mẫu biểu 2.19_Trang 27_Phụ lục), kế toán ghi:
Bút toán 1: Nợ TK 642(1) : 24.000.000đ Có TK 334 : 24.000.000đ Bút toán 2: Nợ TK 642(1) : 4.160.500đ Có TK 338 : 4.160.500đ ...
- Cuối kỳ ghi nhận toàn bộ các khoản CPBH vào sổ cái TK 642(1) (Mẫu biểu 2.20_Trang 28_Phụ lục) và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả
kinh doanh:
Nợ TK 911 : 42.500.000đ Có TK 642(1) : 42.500.000đ
* Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn: Tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại dùng cho quản lý doanh nghiệp; Bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên QLDN; Bảng trích khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN; Phiếu chi: Giấy báo Nợ của Ngân hàng;....
- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642(2)_Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) và các khoản liên quan khác như TK 111,112,334...
Ví dụ 06:
Căn cứ vào phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc TK 642(2) (Mẫu biểu
2.21_Trang 29_Phụ lục)
+ Ngày 16/01/2010, thanh toán tiền cước điện thoại tháng 12/2009 số tiền 547.450đ. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642(2) : 547.450đ Có TK 111 : 547.450đ
+ Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 12/2009 (Mẫu biểu 2.19_Trang 30_Phụ lục), kế toán định khoản:
Bút toán 1: Nợ TK 642(2) : 14.000.000đ Có TK 334 : 14.000.000đ Bút toán 2: Nợ TK 642(2) : 2.042.560đ Có TK 338 : 2.042.560đ + Trích khấu hao ở bộ phận QLDN, kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 642(2) : 1.500.000đ Có TK 214 : 1.500.000đ ...
- Cuối kỳ ghi nhận toàn bộ các khoản chi phí bán hàng vào sổ cái TK 642(2) (Mẫu biểu 2.22_Trang 30_Phụ lục) và kết chuyển sang TK 911 để xác
định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 : 45.091.000đ Có TK 642(2) : 45.091.000đ