: Quan hệ đối chiếu,kiểm tra
18.861.804.2362.2.2 Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
152 20.079.671 20/96820/9 Xuất NVL cho trạm trộn bờ 9.500.219
18.861.804.2362.2.2 Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
2.2.2.Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
TK này dựng để tập hợp về kết chuyển chi phớ tiền cụng của cụng nhõn trực tiếp sản xuất vào tài khoản tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành. Tài khoản này cú kết cấu
Bờn nợ: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp trong kỳ
Bờn cú: Kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp vào TK 154
TK 622 cuối kỳ khụng cú số dư. Tài khoản này được mở chi tiết thao từng đối tượng tập hợp chi phớ
Trong tổng chi phớ sản xuất của Cụng ty, thỡ chi phớ nhõn cụng cũng chiếm tỷ trọng khỏ lớn. Vỡ vậy, tổ chức hạch toỏn chi phớ nhõn cụng là cụng việc tương đối quan trọng. Hạch toỏn đầy đủ chớnh xỏc chi phớ nhõn cụng khụng những cung cấp thụng tin hữu hiệu cho nhà quản lý mà cũn phản ỏnh đỳng nhu cầu thực sự tại mỗi cụng trỡnh để cú biện phỏp tổ chức thớch hợp .
Để thao dừi, quản lý và hạch toỏn lao động. Cụng ty ỏp dụng 2 hỡnh thức trả lương thời gian và lương khoỏn. Bộ phận được trả lương theo thời gian là văn phũng Cụng ty, bộ phận được trả lương khoỏn là cỏc tổ chức, đội thi cụng, khảo sỏt, thiết kế.
Căn cứ vào bảng chấm cụng, hệ số lương, mức lương tối thiểu, kế toỏn tớnh lương thời gian cho cụng nhõn viờn như sau:
H *540000
Ltg = *C
22
Trong đú : Ltg: lương thời gian H: số lượng
C: số cụng làm việc
Tổng tiền lương phải trả cho cụng nhõn viờn cộng thờn khoản phụ cấp (nếu cú)
Hàng ngày, căn cứ vào số nhõn viờn vắng mặt, cú mặt người chấm cụng tiến hành chấm cụng làm căn cứ trả lương cho nhõn viờn văn phũng
* Đối với lao động trực tiếp thuờ ngoài
Áp dụng đối với cụng nhõn ở từng cụng trỡnh chủ yếu là lao động thuờ ngoài vỡ lao động trong biờn chế khụng nhiều mà việc sử dụng nhõn cụng lại rất lớn.Đối với lực lượng này, Cụng ty cho chỉ huy cụng trường quản lý trả lương thao hỡnh thức khoỏn gọn, mức khoỏn dựa trờn cơ sở định mức của từng phần cụng việc. Hợp đồng khoỏn cụng nhõn
(Số 01/HĐGKNC)
- Căn cứ vào phỏp lệnh kinh tế
- Căn cứ vào yờu cầu thực tế của cụng trỡnh
Hụm nay, ngày … thỏng…năm…tại cụng trỡnh : xõy dựng trạm trộn bờ tụng Chỳng tụi gồm:
1) Đại diện cho đơn vị giao thầu (bờn A)
ễng : Trần Khắc Sơn – Chức vụ :giỏm đốc cụng trỡnh gúi thầu A5 đường cao tốc Nội Bài – Lào Cai
2) Đại diện cho đơn vị nhận thầu (bờn B) ễng : Hoàng Tiến Dũng – Chức vụ : Tổ trưởng
Sau khi bàn bạc thỏa thuận thống nhất ký hợp đồng giao khoỏn nhận cụng trỡnh này với cỏc điều khoản sau:
Điều 1 ) Khối lượng thanh toỏn
Căn cứ vào khối lượng thực tế Điều 2 ) Đơn giỏ giao khoỏn
Bảng 6:
Tại cụng trỡnh : Xõy dựng trạm trộn bờ tụng
TT Nội dung ĐVT Đơn giỏ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Đổ dầm khung cột M 100.000
2 Cốt thộp bờ tụng dầm Tấn 200.000
Điều 3 ) Trỏch nhiệm của mỗi bờn
Bờn B: Cú trỏch nhiệm thực hiện cỏc cụng việc do kx thuật bờn A yờu cầu. Đảm bảo bố trớ nhõn lực cựng thiết bị phục vụ cụng tỏc thi cụng kịp thời để ỏp dụng đỳng tiến độ thi cụng, đảm bảo cho cụng tỏc kỹ thuật về cỏc cụng việc trờn
Bờn A: Tạo điều kiện thuận lợi cho bờn B thi cụng, cử cỏn bộ kỹ thuật giỏm sỏt và điều chỉnh khi cú phỏt sinh
Điều 4 ) Thể thức thanh toỏn
…………
Điều 5 ) Điều khoản chung…
Trờn cơ sở của hợp đồng giao khoỏn nhõn cụng. Đội trưởng cỏc cụng trỡnh sẽ chấm cụng cho cỏc cụng nhõn và cú kế hoạch trả lương phự hợp. Hàng thỏng, cụng trỡnh lập bảng thanh toỏn lương cho từng tổ viờn trờn cơ sở biờn bản xỏc nhận khối lượng đó hoàn thành, hợp đồng giao khoỏn nhõn cụng..
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cụng, bảng kờ khối lượng sản phẩm cụng việc hoàn thành, bảng thanh toỏn lương. bảng tổng hợp lương, bảng phõn bổ lương…
Vào cuối mỗi thỏng, bộ phận quản lý phõn xưởng cựng với nhõn viờn phũng KH – KT cú trỏch nhiệm tớnh toỏn dựa trờn khối lượng sản phẩm hoàn thành và đơn giỏ sản phẩm để lập “ Giấy đề nghị thanh toỏn ” sau khi được lónh đạo Cụng ty duyệt sẽ chuyển qua phũng kế toỏn. Kốm thao giỏy đề nghị thanh toỏn là “Phiếu
NK ” sản phẩm hoàn thành …Kế toỏn thanh toỏn sẽ căn cứ vào “ giấy đề nghị thanh toỏn ”đó được duyệt sẽ viết “ phiếu chi ” chi lương cho cụng trỡnh . Khi đó nhận được lương, kế toỏn tiến hành chia lương cho CBCNV theo “ bảng thanh toỏn lương ” .Tiếp đú,phản ỏnh vào bảng tổng hợp lương và lập “bảng phõn bổ lương và cỏc khoản trớch thao lương ”, vào sổ chi tiết TK 622. sổ Nhật ký chung, sổ cỏi TK 622.
Bảng số 07:
Cty CP Cơ Giới Xõy Dựng và Hạ Tầng Mẫu số: 01-LĐTLL 43,tổ 36,ngừ 132/64 Khương Trung- TX Ban hành QĐsố:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC BẢNG CHẤM CễNG PHềNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN Thỏng 3 năm 2010 S T Ngày trong thỏng Số cụng Số cụng Ký tờn 1 2 3 4 5 6 7 8 … 28 29 30 1 Hoàng Thị Huệ x x x x x x x x 23 2 Phớ Thị Liờn x x x x x x x x 22 3 Trần Thị Thỳy x x x x x x x 21 4 Phan Thu Hồng x x x x x x x x 22 5 Chị Phương x x x x x x x x 23
6 Nguyễn Minh Yến x x x x x x x x 22
7 Nguyễn HồngNhung x x x x x x x 21
Cộng
Người lập Trưởng phũng tài chớnh Trưởng phũng tổ chức Giỏm đốc (ký,họ tờn) (ký,họ tờn) (ký,họ tờn) (ký,họ tờn)
Để theo dừi chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Cụng ty sử dụng Sổ chi tiết TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp, Sổ chi tiết TK 622 được mở chi tiết theo từng cụng trỡnh và đơn vị thi cụng cụng trỡnh đú tương tự sổ chi tiết TK 621. Sổ chi tiết TK 622 phản ỏnh đầy đủ cỏc chi phớ nhõn cụng trực tiếp phỏt sinh trong kỳ. Kế toỏn căn cứ vào chứng từ gốc để ghi sổ tổng hợp theo hỡnh thức Nhật ký chung
Bảng số 09: TRÍCH SỔ CHI TIẾT TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Thỏng 9 năm 2010 NT Ghi Sổ Chứng từ Diễn giải SHT K Đối ứng Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú A B C D G 1 2 Số dư đầu kỳ 52.007.500 ….. ….. …. …….. 30/9 37 30/9 Trả lương thỏng 9 cho cụng nhõn thuờ ngoài 3348 38.800.000 30/9 38 30/9 Trả lương thỏng 9 cho cụng nhõn trực tiếp 3341 25.890.000 …. …. ………. ….. 30/9 42 30/9 Trả tiền nhõn cụng ụng Sơn 111 16.837.000 ….. … …………. ………. 30/9 48 30/9 Trả tiền nhõn cụng ụng Hựng 111 10.133.000 Kết chuyển chi phớ NCTT TK 622 --> TK154 154 329.152.800 Cộng phỏt sinh 329.152.800 329.152.800
Bảng số 10: SỔ CÁI TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Năm 2009 NT Ghi Sổ Chứng từ Nội dung SH TK Đối ứng Số phỏt sinh S H NT Nợ Cú A B C D G 1 2 Số dư đầu kỳ 0 ….. … …. ……..
30/9 37 30/9 Lương phải trả cho cụng nhõn thuờ ngoài thỏng 9 cụng trỡnh đường cao tốc Nội Bài
334 38.800.000
30/9 38 30/9 Lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp thỏng 9 cụng trỡnh xõy dựng tram trộn bờ tụng 334 25.890.000 … . ……….. ………. Kết chuyển Chi phớ NCTT TK 622 --> TK 154 154 38.800.000 Kết chuyển chi phớ NCTT TK 622 --> TK154 154 25.890.000 Kết chuyển chi phớ NCTT TK621 --> TK154 154 52.100.000 … …………. … ….
Cộng chuyển sang trang sau 1.850.742.180 1.850.742.180
2.2.3.Hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng TK623 – Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
lương, tiền cụng của cụng nhõn điều khiển và phục vụ mỏy thi cụng và cỏc chi phớ khỏc lien quan đến bộ phận mỏy thi cụng trong từng đội (chi phớ khấu hao, chi phớ sửa chữa mỏy thi cụng thuờ ngoài, điện, nước, chi phớ bằng tiền khỏc…)
Bờn nợ: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng phỏt sinh trong kỳ Bờn cú: Kết chuyển chi phớ sử dụng mỏy thi cụng vào TK 154 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 623 cuối kỳ khụng cú số dư. TK này được mở chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phớ
Trong sản xuấy xõy lắp, quy mụ thi cụng thường lớn, cường độ làm việc cao. Do vậy, sức lao động của con người đụi khi khụng đỏp ứng được đũi hổi của cụng việc. Xuất phỏt từ thực tế đú, việc sử dụng mỏy thi cụng trong hoạt động xõy lắp là việc làm tất yếu và cú ý nghĩa kinh tế cao. Vỡ võy, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng trong hoạt động xõy lắp là việc làm tất yếu và cú ý nghĩa kinh tế cao,chi phớ sử dụng mỏy thi cụng là chi phớ đặc thự trong lĩnh vực xõy lắp.
Đối với Cụng ty Cổ Phần Cơ Giới Xõy Dựng và Hạ Tầng, việc sử dụng mỏy thi cụng cú vai trũ quan trọng trong đảm bảo tiến độ và chất lượng cụng trỡnh. Toàn bộ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng bao gồm: Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng, chi phớ sửa chữa mỏy thi cụng, chi phớ thuờ ngoài mỏy thi cụng..và toàn bộ cỏc chi phớ trờn đều được hạch toỏn vào TK623
*Đối với mỏy thi cụng của đội