tiếp chi tiết cho từng phân xưởng: TK 621- PX cơ khí
TK 621- PX Lắp ráp
TK 621- PX Chế tạo Biến thế TK 621 – PX Chế tạo Tủ điện
TK 621 - PX Đúc dập - Quy trình hạch toán:
* Căn cứ vào kế hoạch sản xuất mà phòng kế hoạch đặt ra, hoặc nhu cầu của bộ phận sản xuất thì phòng kinh doanh tiến hành thu mua vật liệu .Phòng kinh doanh lập phiếu nhập kho thành 3 liên:
+ Liên 1: Thủ kho giữ làm chứng từ vào thẻ kho, và file Excel theo dõi nhập xuất tồn .Liên 1 được lưu kèm với bản copy của hóa đơn hàng nhận về.
+ Liên 2: Gửi lên phòng kế toán để theo dõi song song với kho. Liên 2 cũng sẽ được lưu tại phòng kế toán và theo một file nhập riêng làm căn cứ tính giá NVL xuất kho.
+ Liên 3: kèm với bộ chứng từ gốc lưu tại phòng kinh doanh.
* Khi có lệnh sản xuất, cần xuất kho NVL phục vụ cho quá trình sản xuất, bộ phận sản xuất có nhu cầu sử dụng NVL viết phiếu đề nghị xuất vật tư (ghi rõ số lượng, phẩm chất). Sau đó, chuyển cho giám đốc phân xưởng ký duyệt. Căn cứ vào bản định mức của phòng kinh doanh và phiếu đề nghị xuất vật tư được phê duyệt,thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ rồi lập phiếu xuất kho thành 3 liên:
+ Liên 1: Lưu tại kho để cho thủ kho làm chứng từ Nhập _ Xuất_ Tồn
+ Liên 2: chuyển lên phòng kế toán làm chứng từ đối chiếu với thủ kho.
+ Liên 3: người nhận vật tư giữ.
- Vận dụng tài khoản:
Khi phát sinh chi phí NVL chính, NVL phụ , căn cứ vào phiếu xuất kho { Phụ lục 5} ngày 22/1/2011,sổ chi tiết TK 152 { Phụ lục 6} , bảng phân bổ NVL { Phụ lục 20} kế toán ghi số vật liệu dây điện từ xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm máy biến áp ở phân xưởng Chế tạo biến thế là:
Có TK 152 : 19.350.000
Sau khi tập hợp chi phí NVL trực tiếp cho từng phân xưởng sản xuất chính, kế toán tiến hành phân bổ cho từng sản phẩm một. Cụ thể:
Phân bổ chi phí NVL chính trực tiếp
Cuối kỳ căn cứ vào bảng phân bổ NVL , kế toán xác định giá trị NVL chính cần phân bổ cho từng loại sản phẩm theo định mức vật tư.
Theo bảng phân bổ NVL, CCDC {Phụ lục 20}, tổng chi phí NVL chính thực tế tạo PX chế tạo biến thế là 2.556.502.200 đồng. Chi phí này sẽ phân bổ cho sản lượng sản xuất trong kỳ và định mức nguyên vật liệu chính do công ty đề ra. Tổng chi phí NVL chính theo định mức là 1.618.141.781 đồng. Vậy ta có :
HS phân bổ = Tổng chi phí NVL chính thực tế = 2.556.502.200 = 1,5799
Tổng chi phí NVL chính định mức 1.618.141.781 Với định mức chi phí sản phẩm máy biến áp là 30.732.084,35 đồng, ta tính được chi phí NVL chính của sản phẩm máy biến áp 500KA là :
1,5799 x 30.732.084,35 = 48.554.568 đồng
Phân bổ CF NVL phụ trực tiếp
Các NVL phụ hầu hết được tập hợp tại phân xưởng Chế tạo biến thế, tuy nhiên một số chi tiết như đai đế được lấy từ PX Đúc dập sang. Vì vậy, kế toán xác định NVL phụ làm nên máy biến áp từ 2 phân xưởng là PX Chế tạo biến thế và PX Đúc Dập
+ Ở PX Đúc Dập: kế toán bóc nhặt trực tiếp những NVL phụ liên quan đến máy biến áp 500KVA .Tổng chi phí NVL phụ là : 3.708.040,05 đồng. + Ở PX Chế tạo Biến thế: Tương tự như CF NVL chính, kế toán phân bổ CF NVL phụ theo định mức CF NVL phụ và sản lượng sản xuất trong kỳ. Với tổng CF NVL phụ thực tế là 956.102.300 đồng, tổng định mức CF NVL phụ là : 703.016.397 đồng , ta có :
HS phân bổ = Tổng chi phí NVL phụ thực tế = 956.102.300 = 1,36 Tổng chi phí NVL phụ định mức 703.016.397
Với định mức chi phí NVL phụ sản phẩm máy biến áp 500KVA là 6.097.325,882 đồng, ta có chi phí NVL phụ của sản phẩm này là :
1,36 x 6.097.325,882 = 8.292.363,2 đồng
Vậy tổng chi phí NVL phụ tạo nên máy biến áp 500 KVA tại 2 PX là : 3.708.040,05 + 8.292.363,2 = 12.000.403,25 đồng
→ Từ đó, ta tập hợp được CF NVL cho máy biến áp 500KVA là : 48.554.568 + 12.000.403,25 = 60.554.971,25 đồng
Tổ chức sổ kế toán
Kế toán chi phí NVL trực tiếp công ty sử dụng các loại sổ: sổ chi tiết ,sổ cái TK 621, TK 154; bảng kê số 4.
Các chứng từ kế tóan: phiếu xuất kho, phiếu chi…. Phát sinh có liên quan tới chi phí NLV trực tiếp được kế toán nhập vào máy tính sẽ tự động lên bảng kê phiếu nhập , phiếu xuất,bảng tổng hợp nhập xuất tồn; sổ chi tiết TK 621 { Phụ lục 7}.Sổ chi tiết TK 621 được mở chung cho tất cả các phân xưởng. Kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 621 ,bảng kê số 4 { Phụ lục 18} để lập NKCT số 7 {Phụ lục 19}. Cuối tháng, căn cứ vào sổ này kế toán tiến hành lập sổ cái TK 621-{ Phụ lục 8} .
3.3.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Đặc điểm
Chi phí nhân công trực tiếp là toàn bộ những khoản thù lao phải trả cho công nhân trựuc tiếp sản xuất sản phẩm như :tiền lương chính, lương phụ cấp ,các khoản trích theo lương : BHXH(16% lương chính), KPCĐ (2% lương chính), BHYT (3% lương chính) , BHTN (1% lương chính). Chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng không lớn trong tổng chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ nhưng lại đóng vai trò quan trọng.Do đó, việc hạch toán đúng khoản mục chi phí này sẽ góp phần tăng hiệu quả sử dụng lao động,giảm giá thành sản phẩm.
Công ty sử dụng 2 hình thức trả lương là lương theo thời gian với nhân viên gián tiếp và lương theo sản phẩm đối với công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm .
Lương thời gian :là hình thức trả lương cho người lao động theo thời gian làm việc.
Lương thời gian = Thời gian làm việc x Đơn giá tiền lương thời gian theo cấp bậc.
Đơn giá tiền lương thời gian = Lương cơ bản
Số ngày làm việc bình quân trong tháng
Lương cơ bản = Hệ số lương x Mức lương tối thiểu.
Hệ số lương phụ thuộc vào trình độ ,cấp bậc lương, cấp bậc chức vụ do Nhà nước quy định.
Lương sản phẩm : là hình thức lương tính theo khối lượng công việc đã hoàn thành , đã đảm bảo đầy đủ yêu cầu chất lượng, quy cách và đơn giá tiền lương tính cho một đơn vị công việc.
Lương sản phẩm = Khối lượng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá lương sản phẩm
Tổng tiền lương = Lương sản phẩm + Phụ cấp
Theo đó có các loại lương sản phẩm như sau:
- Lương sản phẩm có mức được tính cho số lượng chi tiết hoàn
thành nhập trong tháng và dựa trên hệ số hiệu quả của công ty.
Khối lượng công Hệ số hiệu Lương sản phẩm = việc đạt tiêu chuẩn x Đơn giá tiền lương xquả của công ty
hoàn thành - Lương sản phẩm ngoài mức là số tiền trả cho công nhân sản xuất trong thời gian thực hiện công việc ngoài nhiệm vụ sản xuất chính của mình như họp tổ , vệ sinh công nghiệp,…Công thức:
Tổng thời gian thực Hệ số hiệu Lương sản phẩm = hiện công việc x Đơn giá tiền lương x quả của công
ngoài mức ty
- Lương sản phẩm ngoài giờ: là số tiền mà công nhân được hưởng trong thời gian công nhân làm ngoài giờ hành chính.
Lương sản phẩm =Khối lượng công x Đơn giá tiền lương x HS hiệu quả x 2 việc hoàn thành cho công đoạn sp của công ty
Chứng từ sử dụng