Để theo dừi và tập hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh tại Cụng ty, kế toỏn sử dụng TK 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Kết cấu của tài khoản này tương tự như tài khoản 641. Cụng ty mở cỏc tài khoản cấp 2 để theo dừi chi tiết theo từng yếu tố:
- Tài khoản 6421- Chi phớ nhõn viờn quản lý:
Hàng thỏng nhõn viờn phụ trỏch về lao động tiền lương căn cứ vào bảng chấm cụng, chấm nghỉ ốm để tớnh tiền lương, tiền thưởng và lập bảng thanh toỏn lương. là một doanh nghiệp nhà nước, cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh lươnh theo qui định về chế độ tiền lương do nhà nước ban hành.
Do cụng ty chỉ cú bộ phận lương giỏn tiếp và khụng cú sản xuất kinh doanh phụ nờn hàng thỏng kế toỏn căn cứ trực tếp vào bảng thanh toỏn lươngđể chi, phỏt lương cho cỏn bộ cụng ty. Đồng thời chuyển cho kế toỏn mỏy vi tớnh để đưa số liệu vào cho tài khoản 111- Tiền mặt và tài khoản 334- Phải trả cụng nhõn viờn.
Tại cụng ty VIRASIMEX kế toỏn chi phớ khụng thực hiện việc phõn bổ chi phớ tiền lương cho chi phớ bỏn hàng mà đưa hết vào chi phớ quản lý doanh nghiệp . Cụng ty làm như vậylà sai nguyờn tắc. Phải phõn bổ riờng cho CPBH và CPQL thỡ mới quản lý được chi phớ, xỏc định kết quả kinh doanh một cỏch chớnh xỏc.
Kế toỏn phớ của Cụng ty dựa trờn phiếu kế toỏn này lập tiếp cỏc phiếu kế toỏn khỏc để phõn bổ chi phớ BHXH, BHYT, KPCĐ. Hàng thỏng kế toỏn theo dừi tiền lương và cỏc khoản bảo hiểm xó hộicăn cứ vào quỹ lương phõn cho từng bộ phận để tớnh cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ. Cỏch tớnh như sau:
+ Trớch nộp BHXH : 20% trờn tổng quỹ lương. Trong doanh nghiệp chịu 15% trờn tổng quỹ lương , cụng nhõn chịu 5% khấu trừ vào lương.
+ Trớch nộp BHYT: 3% trờn tổng quỹ lương, trong đú doanh nghiệp 2% trờn tổng quỹ lương và cụng nhõn chịu 1% khấu trừ vào lương.
+ Kinh phớ cụng đoàn: Hàng thỏng kế toỏn trớch nộp chi phớ KPCĐ theo cụng văn của Bộ tài chớnh là 2% trờn tổng quỹ lương.
- TK 6422- Chi phớ vật liệu quản lý: Tài khoản này phản ỏnh giỏ trị vật liệu xuất dựng cho cụng tỏc quản lý như giấy, bỳt mực, vật liệu sử dụngcho việc sửa chữa tài sản cố định, cụng cụ, dụng cụ.
- TK 6423- Chi phớ đồ dựng văn phũng: Phản ỏnh toàn bộ dụng cụ đồ dựng phục vụ cho cụng tỏc quản lý như : chi phớ về trang thiết bị văn phũng, trang thiết bị bảo hộ lao động, cụng cụ dụng cụ quản lý, văn phũng phẩm, húa đơn biểu mẫu chứng từ, sỏch bỏo tài liệu,…
- TK 6424- Chi phớ khấu hao tài sản cố định: Tài khoản này phản ỏnh giỏ trị hao mũn tài sản cố định phục vụ cho cụng tỏc quản lý như khấu hao tài sản cố định hữu hỡnh, khấu hao sửa chữa lớn tài sản cố định.
- TK 6425- Thuế, phớ, lệ phớ: Phản ỏnh cỏc khoản chi phớ về thuế, phớ và lệ phớ như thuế mụn bài, thu tiền vốn, thuế nhà đất và cỏc khoản phớ và lệ phớ khỏc như qua cầu, phà.
- TK 6427- Chi phớ dịch vụ mua ngoàI: Là cỏc khoản chi phớ về dịch vụ mua ngoài như chi phớ điện thoại, điện, nước, quảng cỏo, sửa chữa TSCĐ ở bộ phận quản lý, tiền sửa chữa mỏy tớnh, mỏy photocopy,…
- TK 6428- Chi phớ bằng tiền khỏc: Là cỏc khoản chi phớ khỏc phục vụ cho cụng tỏc quản lý ngoài cỏc khoản chi phớ kể trờn như chi phớ tiếp khỏch, hội nghị, phũng chỏy chữa chỏy, chi phớ nghỉ phộp,…