Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu tháng Số P/S trong tháng
31/3 CTGS 31/3 Trích lương phải trả cho CN trực
tiếp Sản xuất 627 7.404.500 7.404.500 31/3 CTGS 31/3 Trích lương phải trả cho bộ phận
QLĐN cộng P/S 642 39.985.00 0 39,985,000 Số dư cuối tháng 47.389.50 0 47.389.50 0
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Đối tượng 338 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu tháng Số P/S trong tháng
31/3 CTGS 31/3 Trích lương phải trả cho người laođộng 338 27.432.075 27.432.075
31/3 CTGS 31/3 Cộng số P/S 27.432.075 27.432.075
Từ chứng từ ghi sổ được ghi vào sổ cái các tài khoản SỔ CÁI Tài khoản 334 Năm:2012 NT GS Chứng từ
Diễn giải TrangNKC SHTK Số tiền
Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 15/3 Tạm ứng lương kì 1 111 29.000.000 31/3 Khấu trừ các khoản trích theo lương 338 27.432.075 31/3 Thanh toán tiền
lương cho CNV 111 198.066.000 31/3 Trích lương phải trả trong tháng 642 24.200.000 31/3 Phải trả cho QLDN 642 13.400.000 31/3 Trích lương phải trả cho CNTTSX 627 75.553.000
31/3 Quỹ khen thưởng
phúc lợi 353 4.200.000
31/3 Tiền thưởng cho CNV 627 5.900.000 Số phát sinh 123.253.000 123.253.000 Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
SỔ CÁI Tài khoản 338 Năm:2012 NT GS Chứng từ
Diễn giải Trang
NKC SHTK Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/3 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí BH 627 7.395.000 31/3 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí QLDN 642 39.985.000 31/3 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào lương 334 27.432.075 31/3 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ 112 27.432.075 Cộng số PS 27.432.075 74.812.000 Số dư cuối kỳ 47.380.075 Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
CHƯƠNG III :MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH
DỊCH VỤ SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VÂN ANH 1. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY DICH VỤ SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VÂN ANH
Công ty TNHH Dịch vụ sản xuất và thương mại Vân Anh cũng như bất kỳ một công ty tư nhân , liên doanh hay thuộc ngân sách nhà nước thi bộ phận kế toán là một bộ phận vô cùng quan trọng trong sự tồn tại và phát triển của công ty. Bộ phận kế toán phải thưc hiện việc ghi chép , phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phat sinh có liên quan. Lập báo cáo ,cung cấp số liệu ,tài liệu theo yêu cầu của lãnh đạo công ty và các cơ quan quản lý, trên cơ sở đó lập báo cáo tài chính tham mưu cho giám đốc về các quyết định trong quản lý. Hệ thống sổ sách của công ty tương đối hoàn chỉnh kế toán đã sử dụng hình thức trả lương phù hợp với cán bộ công nhân viên trong công ty.Phòng kế toán đã đóng góp một phần không nhỏ đến quá trình phát triển của công ty.
*Ưu điểm:
Về hình thức trả lương theo thời gian với mức lương ổn định và tăng dần đã làm cho CBNV thực sự tin tưởng và gắn bó với công ty.
Về chính sách bảo hiểm: trong công ty ngoài tiền lương được hương, quyền lợi của người lao động còn được đản bảo thông qua việc trích lập và chi trả các quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ. Khi ốm đau ,thai sản…người lao động còn được hưởng thu nhập từ các quỹ trên theo đúng tỷ lệ quy định.
+KPCĐ cũng được huy động ,thông qua các hoạt động văn nghệ, học tập góp phần nâng cao đời sống tinh thần cho CBCNV.
Tổ chức bộ may kế toán của công ty tương đối gọn nhẹ,linh hoạt.Với đội ngũ kế toán có năng lực, trình độ và có trách nhiệm.Các nhân viên kế toán đều dượcđào tạo chuyên nghành kế toán , có kinh nghiệm ,nhiệt tình và lòng yêu nghề. Do đó bộ máy kế toán của công ty luôn hoàn thành tốt công việc được giao.
Trên đây là một số ưu điểm mà công ty đã đạt được. Tuy nhiên ,trong công tác kế toán nếu đi sâu tìm hiểu thì vẫn mắc một số lỗi cần khắc phục.
*Nhược điểm:
Vấn đề thuế thu nhập cá nhân, hiện nay theo quy định mỗi công ty phải lập cho người lao động một mã số thuế cá nhân từ đó trong quá trình hạch toán tiền lương cho người lao động công ty sẽ khấu trừ số thuế thu nhập cá nhân ( đối với những người có thu nhập cao) và nộp laị cơ quan thuế. Như vậy qua quá trình kế toán tiền lương ta thấy công ty vẫn chưa thực hiện được.
Việc cập nhập chứng từ: do sự cập nhập của các chứng từ còn chậm hơn nữa sự giám sát , quản lý của các văn phòng vẫn còn buông lỏng do vậy các chứng từ về tiền lương , BHXH đôi khi cũng chưa chính xác , chưa thật hợp lý.
Công ty cần điều chỉnh mức lương thưởng (phạt) để đảm bảo quyền lợi cho người lao động.
2. MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY
Để công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty thực sự phát huy hết vai trò của nó , là công cụ hữu hiệu cho công tác quản lý nâng cao mức sống cho người lao động và để công ty ngày một phát triển thì công ty TNHH dich vu sản xuất và thương mại Vân Anh nói chung và công tác kế toán nói riêng phải không ngừng nghiên cứu để hoàn thiện hơn hình thức trả lương hiện nay của công ty,để quản lý tốt và nâng cao hiệu quả lao động.
Phải quan tâm đến đời sống cán bộ công nhân viên hơn nữa để tìm ra phương thức trả lương phù hợp với sức khỏe người lao động bỏ ra.
Để đáp ứng kịp thời với tình hình kinh doanh của công ty, xin đề nghi ban giám đốc và phòng kế toán quản lý tốt các hình thức trả lương.
KẾT LUẬN
Công tác kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương được tổ chức tốt sẽ góp phần quản lý chặt chẽ ,thúc đẩy việc chấp hành các chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước về chế độ lao động đảm bảo phân bổ đúng đắn , chính xác các khoản tiền lương và các khoản trích theo lương, góp phần giúp kế toán thực hiện tốt chức năng của mình.
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế về công tác quản lý kế toán đối với bộ phận kế toán nói chung và kế toan tiền lương noi riêng ở công ty TNHH Dịch vu sản xuất và thương mại Vân Anh em thấy: sau một thời gian xây dựng và phát triển đến nay công ty đã có một chỗ đứng trên thị trường nhưng với tốc độ phat triến của thời đại công ty bằng mọi cách phải có biện pháp cố gắng hòa nhập vào chế độ kế toán mới để hào nhập với sự phat triển chung của đất nước.
Qua đây em chân thành cảm ơn công ty đặc biệt là bộ phận kế toán đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này.
Em cũng xin cảm ơn cô Cao Thị Hải Yến đã hướng dẫn, giúp em hoàn thiện bài chuyên đề .