IV. Những thuận lợi, khó khăn và hướng phát triển trong công tác kế toán tại đơn vị thực tập.
5. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
TK sử dụng : TK 642 Chi phí quản lý kinh doanh: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
-Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, chi phí hội nghị khách hàng, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành, khấu hao TSCĐ, vận chuyển sản phẩm....
-Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí hành chính và chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về tiền lương nhân viên bộ phận quản lý, chi phí vật liệu văn phòng, thuế nhà đất, thuế môn bài, dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả, chi phí dịch vụ mua ngoài....
Kết cấu TK 642 : Chi phí quản lý kinh doanh
Bên Nợ : Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ
Bên Có : -Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh trong kỳ
-Kết chuyển chi phí kinh doanh vào bên Nợ TK 911 : xác đinh kết quả KD TK 642 không có số dư.
TK 642 có 2 TK cấp 2:
TK 6421: Chi phí bán hàng. Dùng để phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng trong kỳ và tình hình kế chuyển chi
phí bán hàng sang TK 911 xác định KQKD
TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp: Dùng để phản ánh chi phí quản lý chung của DN phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí
quản lý doanh nghiệp sang TK 911 xác định KQKD.
Đối với chi phí quản lý kinh doanh khi phát sinh sẽ được tập hợp vào TK 642 : Chi phí quản lý kinh doanh, có thể được mở chi tiết theo từng loại chi phí như chế độ kế toán hiện hành.
Kế toán chi phí quản lý kinh doanh được hạch toán như sau. Hàng ngày chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh được ghi vào sổ chi tiết 642. Cuối quý, tháng căn cứ vào sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh, kế toán lập bảng kê số 5 : Tập hợp chi phí quản lý kinh doanh.
Sinh viên:Nguyễn Thị Hải Vân Lớp K4B
---
---
Chi phí quản lý kinh doanh ở TNHH Bình An không phân bổ cho từng mặt hàng riêng biệt mà được kết chuyển luôn sang TK 911: Xác định kế quả sản xuất kinh doanh.
Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý DN kế toán hạch toán: Nợ TK 642
Có các TK liên quan : 111, 112, 131, 159, 333, 511...
Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác đinh kết quả kinh doanh. Nợ TK 911
Có TK 642
VD: Dựa vào bảng kê số 5 tháng 4 năm 2009, kế toán định khoản như sau: -Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 642.4 Có TK 214
-Kế toán trích lương cho nhân viên bán hàng Nợ TK 6421
Có TK 334 Khi trả lương kế toán ghi :
Nợ TK 334 Có TK 111
Các khoản trích theo lương thực hiện đúng theo chế độ hiện hành (Giả định lương cơ bản = lương thực tế)
Nợ TK 642 Có TK 3383 Có TK 3382 Có TK 3384
-Ngày 12/4/208 thanh toán công tác phí Nợ TK 6428
Có TK 1111
-Cuối quý, tháng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quản bán hàng Nợ TK 911
---